30 kWp formodningsregel – momssats med 0% moms på solcelleanlæg – mulighed for fradrag af inputmoms for solcelleanlæg

De nuværende fremskridt i den føderale lovgivningsproces

Relateret til dette:

Årlig skattelov 2022 for solenergi/fotovoltaik: 0% – Nul procent moms, nul momssatsen for solcelleanlæg er på vej!

Skattefritagelse: Skatteforhøjelse for solcelleudvidelse nu godkendt af Forbundsdagen!

Relateret til dette:

Skattelettelser for solcelleanlæg – skattefritagelse: Skatteforhøjelse for solcelleudvidelse nu vedtaget af Forbundsdagen!

Topsælgerargument for solcelleinstallatører: Ikke mere skat på solcelleanlæg

Relateret til dette:

Solenergi: Billigere solceller i 2023 – Ikke mere skat på køb og drift af mindre solcelleanlæg

En '0% momssats' adskiller sig fra en skattefritagelse, idet leverandøren ikke opkræver moms af vederlaget for deres ydelse (f.eks. salg), men kan kræve fuldt fradrag for indgående moms for alle indgående ydelser (f.eks. køb) relateret til deres ydelse.

Nulsatsen gælder kun for tjenester leveret til operatører eller slutkunder

Slutkunde = kunde, som et produkt eller en tjenesteydelse i sidste ende er tiltænkt, også kaldet forbruger.

Nedsættelsen af ​​skattesatsen til 0 % gælder kun for tjenester leveret til operatøren af ​​det solcelleanlæg (generelt slutforbrugeren eller den private husstand). Leverancer fra producenter, grossister eller detailhandlere til enkeltpersoner og virksomheder, der ikke er operatører af det solcelleanlæg, forbliver underlagt standardskattesatsen.

Anvendelsen af ​​0%-skattesatsen er begrænset til følgende ydelser (i henhold til § 12, stk. 3 i UStG):

• Levering af solcellemoduler, inklusive alle komponenter, der er nødvendige for driften af ​​et solcelleanlæg, samt energilagringssystemer, til operatøren af ​​solcelleanlægget. Dette gælder, hvis solcelleanlægget er installeret på eller i nærheden af ​​private boliger, lejligheder og offentlige eller andre bygninger, der anvendes til aktiviteter, der tjener det fælles bedste.
• Erhvervelse inden for Fællesskabet af berettigede varer.
• Import af berettigede dele.
• Installation af subsidierede faciliteter og ellagringssystemer.

19% skattesats: Anvendelseseksempel for virksomheder

Køb af et solcellemodul fra en grossist. Solcellemodulet koster €120 netto hos grossisten. (Bruttofakturabeløb fra grossisten = €120 + €22,80 / 19% moms)

Dette resulterer i en indgående moms (19%) på 22,80 € (fra købsprisen på 120 €) for den købende detailhandler.

Forhandleren sælger nu solcellemodulet til slutkunden for 160 € netto plus 19% moms. Det beløber sig til 190,40 € (inklusive 30,40 € fra 19% moms).

Momsen er derfor angivet på den faktura, der udstedes, når et salg eller en ydelse er gennemført, mens den indgående moms er noteret på fakturaen for købet.

Detailhandleren pådrager sig derfor en skatteforpligtelse på 30,40 € minus den indgående moms på 22,80 €, der tidligere blev betalt til grossisten.

Dette efterlader en resterende skattegæld på €7,60.

Dette skal indberettes til skattekontoret i den næste momsangivelse, som derefter opkræves af skattemyndighederne.

0% skattesats: Anvendelseseksempel for virksomheder

Køb af et solcellemodul fra en grossist. Solcellemodulet koster €120 netto i engrospris.

Dette resulterer i en indgående moms (19%) på 22,80 € (fra købsprisen på 120 €) for den købende detailhandler.

Forhandleren sælger nu solcellemodulet til slutkunden for 160 €, under hensyntagen til 30 kWp-formodningsreglen. Derfor vil kunden ikke blive opkrævet yderligere afgifter. Momsen er 0% og 0 €.

Moms er en såkaldt forbrugsafgift. Den kaldes også 'merværdiafgift'.

Detailhandleren har nu ret til momsrefusion, som tidligere blev udbetalt til grossisten.

Den indgående moms på €22,80, der allerede er betalt til grossisten, kan kræves tilbage fra skattekontoret via den næste momsangivelse.

Mange virksomheder skal indsende foreløbige momsangivelser månedligt eller kvartalsvis, blandt andet for at indberette og betale allerede afholdt moms til skattekontoret eller for at få refusion i tilfælde af et overskud af moms. I den endelige momsangivelse ved udgangen af ​​et kalenderår eller en eventuelt forkortet periode krediteres de allerede foretagne forudbetalinger af moms.

Betydning og formål

Moms er en årlig afgift. Indgivelse af foreløbige momsangivelser reducerer risikoen for betalingsmisligholdelser for staten og giver den en rentefordel. Det giver også virksomhederne mulighed for at fordele deres momsbyrde mere jævnt over året og dermed undgå betalingsvanskeligheder i begyndelsen af ​​det følgende år. Omvendt drager virksomheder fordel af en rentefordel, når de modtager momsrefusion.

Periode, frist og forlængelse af frister

Indgivelsesperioden for foreløbige momsangivelser er generelt baseret på det foregående års momsforpligtelse. Skattekontoret fastsætter indgivelsespligten; hvis indgivelsesperioden ændres, vil virksomhedsejeren blive underrettet. Standardindgivelsesperioden er kalenderkvartalet. Hvis det foregående års momsforpligtelse dog ikke oversteg 1.000 €, kan skattekontoret fritage virksomhedsejeren fra forpligtelsen til at indgive foreløbige momsangivelser og foretage forudbetalinger for det følgende kalenderår. Hvis det foregående års momsforpligtelse oversteg 7.500 €, skal foreløbige momsangivelser indgives månedligt i det følgende år. Nyetablerede virksomheder skal altid indgive månedlige foreløbige momsangivelser for de første to år (§ 18, stk. 2, i den tyske momslov).

Hvis det samlede overskud fra refusioner overstiger 7.500 €, kan virksomhedsejeren frivilligt indsende månedlige foreløbige momsangivelser. Med undtagelse af denne bestemmelse kan indgivelsesperioden ikke frit vælges (§ 18 stk. 2a UStG).

Foreløbig selvangivelse skal indsendes til det ansvarlige skattekontor senest den 10. dag efter udløbet af en foreløbig selvangivelsesperiode.

Efter ansøgning kan der gives en permanent forlængelse af fristen, hvor fristen for indgivelse af en foreløbig momsangivelse forlænges med en måned (§ 46 UStDV). Der kræves ingen begrundelse for ansøgningen om en permanent forlængelse.

Ved månedlige indberetningskrav og forlængede indberetningsfrister forfalder der årligt et særligt forskud på 1/11 af de samlede forskudsbetalinger fra det foregående år. For nystiftede virksomheder er det særlige forskud baseret på det forventede salg i stiftelsesåret og i det følgende år på det samlede salg i det foregående år fremskrevet til et kalenderår (§ 47). Det særlige forskud modregnes i skatteforpligtelsen for decemberindberetningsperioden. Der kræves ikke et særligt forskud ved kvartalsvise indberetningskrav.

Rapporteringsegenskaber og transmissionsformat

Skatteyderen skal selv beregne momsforpligtelsen eller refusionen (selvanskrivning), angive den i en foreløbig momsangivelse, indsende den til skattekontoret og betale eventuel momsforpligtelse til tiden. Da afgiften er selvberegnet, er moms en selvangivelse (§ 150, stk. 1, punktum 3 i momsloven). Det er således i det væsentlige en selvangivelse. Indgivelsen af ​​den foreløbige momsangivelse svarer til en skatteansættelse, der skal gennemgås (§ 168, punktum 1 i momsloven). Hvis skatteangivelsen resulterer i en refusion eller en nedsættelse af allerede skyldig afgift, svarer den først til en skatteansættelse, når den kompetente skattemyndighed godkender den (§ 168, punktum 2 i momsloven).

Indtil 2004 blev data indsendt på papir eller frivilligt elektronisk. Siden 2005 skal forskudsskatteopgørelser indsendes online via ELSTER-systemet. Dette kan gøres enten direkte via ELSTER-portalen eller ved hjælp af tredjepartssoftware. Elektronisk overførsel var mulig år før indførelsen af ​​ELSTER-proceduren. Dette var baseret på "Forordning om indgivelse af skatteopgørelser på maskinlæsbare databærere og om fjerndataoverførsel" (Forordning om skatteopgørelsesdataoverførsel – StADÜV af 21. oktober 1998).

Siden 1. januar 2013 skal elektronisk transmission autentificeres.

Hvis det ikke er muligt at indsende selvangivelsen elektronisk, kan en foreløbig momsangivelse stadig indsendes i papirform under visse betingelser (svært tilfælde).

Ifølge DIHK (Foreningen af ​​tyske industri- og handelskamre) skal leverandører og installatører af PV-anlæg fremover skelne mellem små anlæg, hvor nulskattesatsen gælder, og ej.

På grund af reglen om formodning om 30 kilowatt peak behøver leverandører og installatører af PV-systemer generelt ikke at forhøre sig hos køberen om bygningens tilsigtede anvendelse. Der kræves dog dokumentation, der bekræfter, at det pågældende system er under 30 kilowatt peak (kWp).

Det er endnu ikke klart, om en simpel note på fakturaen er tilstrækkelig til at angive, at købet er for et system under 30 kWp.

Alt fra én kilde, specielt designet til solcelleløsninger til store parkeringsområder. Refinansier eller udlign dine fremtidige omkostninger med din egen elproduktion.

Find råd og løsninger her 👈🏻

Vi er lokale! Vi tilbyder rådgivning, planlægning og installation. Vi har attraktive solcelleløsninger til dig, fra dit tag og din terrasse til din parkeringsplads

Kontakt os 👈🏻

Rådgivning og planlægning inklusive et uforpligtende prisoverslag. Vi forbinder dig med stærke partnere inden for solceller.

Find råd og løsninger her 👈🏻