Ley de Impuesto Anual 2022 para Energía Solar/Fotovoltaica: 0% – Cero por ciento de IVA, ¡se acerca la tasa impositiva cero para los sistemas solares!

El proceso legislativo federal es un proceso de tres etapas en el que el proyecto de ley se debate en el Bundestag y posteriormente se adopta o se rechaza.

La primera etapa, la llamada primera lectura, sirve para debatir el significado político del proyecto de ley y sus objetivos.

➡️ Debate en el Bundestag sobre el proyecto de Ley Tributaria Anual 2022 del Gobierno Federal – 14 de octubre de 2022 (viernes)

En la segunda etapa, la segunda lectura, el proyecto de ley se remite a las comisiones para su consideración. En esta etapa, se examina en detalle. La comisión principal presenta una versión del proyecto, que se debate en el pleno en la tercera y última etapa, la tercera lectura. En esta etapa, cualquier parlamentario puede proponer enmiendas adicionales.

➡️ El Comité de Finanzas adoptó la Ley de Impuesto Anual 2022 en su reunión del miércoles (30 de noviembre de 2022).

La tercera lectura es la última oportunidad para proponer enmiendas a los proyectos de ley. Solo los grupos parlamentarios o al menos el cinco por ciento de los diputados pueden presentar dichas enmiendas. Estas enmiendas solo pueden referirse a disposiciones modificadas o añadidas durante la segunda lectura. Tras la tercera lectura, el Bundestag vota el proyecto de ley.

➡️ El 2 de diciembre de 2022 (viernes), el Bundestag alemán celebró sus deliberaciones finales sobre la Ley Anual de Impuestos.

Una vez aprobada una ley en el Bundestag, debe enviarse inmediatamente al Bundesrat.

La Ley Fundamental distingue fundamentalmente entre leyes que requieren aprobación y leyes sujetas a objeción. Si el Bundesrat (Consejo Federal) deniega su aprobación a una ley que requiere aprobación, la propuesta legislativa fracasa. En el caso de una ley sujeta a objeción, el Bundestag (Parlamento Federal) puede, bajo ciertas condiciones, anular la objeción del Bundesrat.

➡️ La aprobación por parte del Consejo Federal el viernes 16 de diciembre se considera segura. El gobierno federal ha atendido la petición de los estados, en particular en lo que respecta al impuesto sobre la renta, para que la operación de pequeños sistemas fotovoltaicos esté legalmente exenta de impuestos.

Una vez concluida con éxito la última etapa del proceso legislativo, el Gobierno Federal solo necesita refrendarlo y obtener la confirmación del Presidente Federal. Posteriormente, se publica en el Boletín Oficial Federal.

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El tipo cero de IVA previsto es una novedad absoluta en la legislación alemana sobre el IVA. Esto significa que las entregas e instalaciones de estos sistemas estarán gravadas con un tipo del 0 % a partir del próximo año. En otras palabras, no habrá IVA, o mejor dicho, el tipo será del 0 %. Conocemos un tipo reducido de IVA similar (pero completamente diferente) del 7 % para alimentos, libros y periódicos.

Información de fondo:

El tipo impositivo general del IVA es del 19 %. Determinados servicios están gravados con un tipo impositivo reducido del 7 % según el artículo 12, apartado 2, de la Ley del IVA alemana (UStG) o exentos del IVA según el artículo 4 de la UStG. El tipo impositivo general del 19 % está en vigor desde el 1 de enero de 2007 y el tipo impositivo reducido del 7 % desde el 1 de julio de 1983. Además, el artículo 24 de la UStG establece tipos impositivos medios para las empresas agrícolas y forestales, que pueden ser del 5,5 % o del 10,7 %. Asimismo, el artículo 23 de la UStG establece tipos impositivos medios derivados de estos dos tipos impositivos para las empresas agrícolas y forestales, así como para determinadas empresas y corporaciones.

A partir de 2023, el tipo impositivo cero se aplicará a las instalaciones y entregas de módulos solares, incluidos los sistemas de almacenamiento de electricidad, a los operadores si el sistema fotovoltaico se instala en residencias privadas, así como en edificios públicos y otros edificios, o cerca de ellas.

En el futuro, será responsabilidad del instalador o vendedor de energía solar determinar si se aplica la normativa de IVA del 0% o del 19%. Esto puede hacerse mediante la confirmación previa por escrito del cliente de que no operará un sistema de más de 30 kWp o presentando un comprobante a través del registro maestro del mercado

• Más sobre el Registro Maestro de Datos del Mercado (MaStR)
• Inscripción en el registro maestro de datos del mercado

⚠️ Un sistema solar, una unidad de almacenamiento de energía o una instalación completada ya adquirida no se puede facturar retroactivamente con el tipo de IVA cero. Lógicamente, con el tipo de IVA cero, ya no existe la posibilidad ni la necesidad de solicitar la devolución del IVA.

⚠️ Si la compra y puesta en servicio a través de una empresa especializada para el año 2022 aún no se ha completado y ya se han realizado pagos anticipados, la empresa encargada aún puede corregir el IVA del 19% calculado para 2022 en consecuencia en la factura final de 2023.

⚠️ El momento fijo para la puesta en servicio es, además de la confirmación del instalador solar, la entrada en el registro de datos maestros del mercado.

Existe una obligación de informar al registro de datos maestros del mercado tanto para las plantas de energía solar como para los sistemas de almacenamiento de electricidad, cada uno por separado

Toda nueva planta deberá ser inscrita en el registro maestro de datos del mercado en el plazo de un mes desde su puesta en servicio.

Debe registrar cada sistema de generación de electricidad individualmente. Esto incluye también el almacenamiento en baterías . Si utiliza un sistema fotovoltaico con almacenamiento en baterías, debe registrar tanto los paneles solares como el sistema de almacenamiento por separado .

Puede encontrar más información aquí:

• Centro de asesoramiento al consumidor: Registro de datos maestros del mercado: Lo que necesita saber sobre sistemas solares y productos similares
• Revista PV: IVA cero para sistemas fotovoltaicos a partir de 2023
• Desgravación fiscal para sistemas fotovoltaicos más pequeños a partir de 2023

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