Regla de presunción de 30 kWp: tasa impositiva con IVA del 0 % para sistemas solares; opción de deducción del impuesto de entrada para sistemas solares

El progreso actual en el proceso legislativo federal

Adecuado para:

Ley de Impuesto Anual 2022 para Energía Solar/Fotovoltaica: 0% – Cero por ciento de IVA, ¡se acerca la tasa impositiva cero para los sistemas solares!

Exención de impuestos: ¡El Bundestag ya aprobó un aumento fiscal para la expansión de la energía solar!

Adecuado para:

Alivio fiscal para sistemas de energía solar – exención de impuestos: ¡El Bundestag ya aprobó un aumento fiscal para la expansión de la energía solar!

El principal argumento de venta para los instaladores solares: No más impuestos sobre los sistemas solares

Adecuado para:

Solar: La fotovoltaica será más barata en 2023: no más impuestos a la compra y operación de sistemas solares más pequeños

Una "tasa impositiva del 0%" se diferencia de una exención impositiva en que el proveedor no cobra IVA sobre la contraprestación de su servicio (por ejemplo, la venta), pero puede reclamar una deducción total del impuesto de entrada para todos los servicios de entrada (por ejemplo, las compras) relacionados con su servicio.

La tasa cero sólo se aplica a los servicios prestados a operadores o clientes finales

Cliente final = cliente al que en última instancia se destina un producto o servicio, también llamado consumidor.

La reducción del tipo impositivo al 0 % se aplica únicamente a los servicios prestados al operador del sistema fotovoltaico (generalmente, el consumidor final o el hogar particular). Los suministros de fabricantes, mayoristas o minoristas a particulares y empresas que no sean operadores del sistema fotovoltaico siguen sujetos al tipo impositivo estándar.

La aplicación del tipo impositivo del 0% se limita a los siguientes servicios (según el § 12, apartado 3 UStG):

• Entrega de módulos solares, incluyendo todos los componentes necesarios para el funcionamiento de un sistema de energía solar, así como sistemas de almacenamiento de energía, al operador del sistema. Esto aplica si el sistema de energía solar se instala en o cerca de residencias privadas, apartamentos, edificios públicos o de otro tipo utilizados para actividades de interés público.
• La adquisición intracomunitaria de bienes subvencionables.
• La importación de piezas elegibles.
• La instalación de instalaciones subvencionadas y sistemas de almacenamiento de electricidad.

Tasa impositiva del 19%: Ejemplo de aplicación para empresas

Compra de un módulo solar a un mayorista. El módulo solar cuesta 120 € netos en el mayorista. (Importe bruto de la factura del mayorista = 120 € + 22,80 € / 19 % IVA)

Esto supone un impuesto de entrada (19%) de 22,80 € (sobre el precio de compra de 120 €) para el minorista que realiza la compra.

El minorista vende ahora el módulo solar al cliente final por 160 € netos, más el 19 % de IVA. Esto supone un total de 190,40 € (incluidos 30,40 € del 19 % de IVA).

Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas se indica en la factura que se emite cuando se completa una venta o servicio, mientras que el impuesto de entrada se anota en la factura de la compra.

Por lo tanto, el minorista incurre en una obligación tributaria de 30,40 € menos el impuesto de entrada de 22,80 € que se pagó previamente al mayorista.

Esto deja una deuda fiscal restante de 7,60 €.

Esto debe comunicarse a la oficina de Hacienda en la siguiente declaración de IVA, que luego será recaudada por las autoridades fiscales.

Tasa impositiva del 0%: Ejemplo de aplicación para empresas

Compra de un módulo solar a un mayorista. El módulo solar cuesta 120 € netos al por mayor.

Esto supone un impuesto de entrada (19%) de 22,80 € (sobre el precio de compra de 120 €) para el minorista que realiza la compra.

El minorista vende ahora el módulo solar al cliente final por 160 €, considerando la regla de presunción de 30 kWp. Por lo tanto, no se le cobrarán impuestos adicionales al cliente. El IVA es del 0 % y 0 €.

El impuesto sobre las ventas es un impuesto al consumo. También se denomina «impuesto al valor añadido».

El minorista ahora tiene derecho a una devolución del IVA, que antes pagaba al mayorista.

El impuesto de entrada de 22,80 € ya pagado al mayorista se puede reclamar a la oficina de Hacienda a través de la siguiente declaración de IVA.

Muchas empresas deben presentar declaraciones preliminares de IVA mensual o trimestralmente, entre otras cosas, para declarar y pagar el IVA ya soportado a la agencia tributaria o para recibir un reembolso en caso de excedente de IVA. En la declaración final de IVA, al final del año natural o de un período posiblemente más corto, se abonan los pagos anticipados de IVA ya realizados.

Significado y propósito

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto anual. Presentar declaraciones preliminares del IVA reduce el riesgo de impago para el gobierno y le proporciona una ventaja en los intereses. Además, permite a las empresas distribuir su carga del IVA de forma más equitativa a lo largo del año, evitando así dificultades de pago al inicio del año siguiente. Por otro lado, las empresas se benefician de una ventaja en los intereses al recibir devoluciones del IVA.

Plazo, plazo y prórroga de plazos

El plazo de presentación de las declaraciones preliminares de IVA se basa generalmente en la cuota de IVA del año anterior. La Agencia Tributaria determina la obligación de presentación; si el plazo de presentación cambia, se notificará al empresario. El plazo de presentación estándar es el trimestre natural. Sin embargo, si la cuota de IVA del año anterior no superó los 1.000 €, la Agencia Tributaria puede eximir al empresario de la obligación de presentar declaraciones preliminares y de abonar anticipos para el año natural siguiente. Si la cuota de IVA del año anterior superó los 7.500 €, las declaraciones preliminares de IVA deben presentarse mensualmente el año siguiente. Las empresas de nueva creación siempre deben presentar declaraciones preliminares mensuales durante los dos primeros años (artículo 18, apartado 2, de la Ley del IVA alemana).

Si el excedente total de las devoluciones supera los 7.500 €, el empresario podrá presentar voluntariamente declaraciones preliminares mensuales del IVA. Salvo por esta normativa, el plazo de presentación no es libremente seleccionable (artículo 18, apartado 2a, UStG).

La declaración preliminar de impuestos debe presentarse a la oficina de impuestos responsable antes del décimo día después de la finalización del período de declaración preliminar de impuestos.

Previa solicitud, se puede conceder una prórroga permanente del plazo para la presentación de la declaración preliminar del IVA por un mes más (artículo 46 del UStDV). No se requiere justificación para solicitar una prórroga permanente.

Para las declaraciones mensuales y las prórrogas de los plazos de presentación, se debe realizar anualmente un anticipo especial equivalente a 1/11 del total de los anticipos del año anterior. En el caso de las empresas de nueva creación, este anticipo se basa en las ventas previstas para el año de fundación y, en el año siguiente, en las ventas totales del año anterior proyectadas a un año natural (§ 47). Este anticipo especial se debita de la obligación tributaria del período de declaración de diciembre. No se requiere ningún anticipo especial para las declaraciones trimestrales.

Características del informe y formato de transmisión

El contribuyente debe calcular la obligación tributaria del impuesto sobre el valor añadido (IVA) o su devolución (autoliquidación), declararla en una declaración preliminar del IVA, presentarla a la oficina de Hacienda y abonar la deuda tributaria a tiempo. Dado que el impuesto se calcula por cuenta propia, el IVA es un impuesto de autoliquidación (§ 150, párr. 1, frase 3, AO). Por lo tanto, se trata esencialmente de un impuesto de autoliquidación. La presentación de la declaración preliminar del IVA equivale a una liquidación fiscal sujeta a revisión (§ 168, frase 1, AO). Si la declaración tributaria da lugar a una devolución o una reducción del impuesto ya adeudado, solo equivale a una liquidación fiscal una vez que la autoridad tributaria competente la aprueba (§ 168, frase 2, AO).

Hasta 2004, los datos se presentaban mediante un formulario en papel o, voluntariamente, por vía electrónica. Desde 2005, las declaraciones de impuestos anticipadas deben presentarse en línea a través del sistema ELSTER. Esto puede hacerse directamente a través del portal ELSTER o mediante software de terceros. La transmisión electrónica era posible años antes de la introducción del procedimiento ELSTER. Esto se basaba en la "Ordenanza sobre la Presentación de Declaraciones de Impuestos en Soportes de Datos de Lectura Mecánica y sobre la Transmisión Remota de Datos" (Ordenanza sobre la Transmisión de Datos de la Declaración de Impuestos – StADÜV de 21 de octubre de 1998).

Desde el 1 de enero de 2013, la transmisión electrónica debe ser autenticada.

Si no es posible presentar la declaración de impuestos de forma electrónica, aún se puede presentar una declaración preliminar del IVA en formato papel bajo ciertas condiciones (caso de dificultad).

Según la DIHK (Asociación de Cámaras de Industria y Comercio Alemanas), en el futuro los proveedores e instaladores de sistemas fotovoltaicos tendrán que diferenciar entre los sistemas pequeños para los que se aplica el tipo impositivo cero y los que no.

Debido a la regla de presunción de 30 kilovatios pico, los proveedores e instaladores de sistemas fotovoltaicos generalmente no preguntar al comprador sobre el uso previsto del edificio. Sin embargo, se requiere documentación que confirme que el sistema en cuestión tiene una potencia inferior a 30 kilovatios pico (kWp).

Todavía no está claro si una simple nota en la factura es suficiente para indicar que la compra es para un sistema de menos de 30 kWp.

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