30 KWP推定控制 - 太阳能系统的税率为0％的营业税“增值税” - 太阳系输入税减免选项

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发布日期：2022年12月14日 / 更新日期：2022年12月14日 – 作者：Konrad Wolfenstein

太阳能发电系统增值税税率为0% – 图片来源：Xpert.Digital

联邦委员会对2022年度税法的批准仍在进行中，预计将于2022年12月16日公布。有关联邦立法程序当前状况的更多信息，请参见下文。.

2022年度税法（新增值税法第12条第3款）规定，对于安装在私人住宅、公寓以及公共建筑或其他公共用途建筑上或附近的光伏组件（包括逆变器等部件，但不包括安装系统）和用于运行光伏系统的储能系统，可享受0%的增值税减免。根据市场主数据登记册，光伏系统的安装总容量不得超过30千瓦峰值功率（kWp）。.

此外，德国工商总会（DIHK）正努力尽快从联邦财政部获取澄清和更多细节。目前除此处所述之外，暂无其他信息。.

当前发展

联邦立法进程的最新进展

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2022年太阳能/光伏年度税法：0%——零%销售税，太阳能系统零税率即将到来！

免税：德国联邦议院现已批准太阳能扩张税锤！

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太阳能系统税收减免 – 免税：太阳能扩张的税锤现已获得联邦议院批准！

太阳能安装商的最大卖点：不再对太阳能系统征税

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太阳能：2023 年光伏发电将更加便宜——购买和运营小型太阳能系统时不再征税

免税和零税率之间的细微差别

“0% 税率”与免税的区别在于，供应商不会对其服务（例如销售）的对价收取增值税，但可以就与其服务相关的所有投入服务（例如采购）申请全额进项税抵扣。.

0%税率是如何运作的——进项税和销售税？

零费率仅适用于向运营商或最终客户提供的服务。

最终客户 = 产品或服务的最终目标客户，也称为消费者。.

税率降至0%仅适用于向光伏系统运营商（通常为最终用户或私人家庭）提供的服务。制造商、批发商或零售商向非光伏系统运营商的个人和公司提供的服务仍需按标准税率缴纳税款。.

0%税率的适用范围仅限于以下服务（根据德国增值税法第12条第3款）：

向太阳能发电系统运营商交付太阳能组件（包括太阳能发电系统运行所需的所有组件）以及储能系统。本条款适用于安装在私人住宅、公寓、公共建筑或其他用于服务公共利益的建筑物上或附近的太阳能发电系统。.
欧盟内部合格货物的采购。.
进口合格零部件。.
安装补贴设施和储能系统。.

19% 的税率：公司申请示例

从批发商处购买太阳能组件。该太阳能组件的批发价为 120 欧元（净价）。（批发商发票总额 = 120 欧元 + 22.80 欧元 / 19% 增值税）

这导致购买零售商需缴纳进项税（19%）22.80 欧元（购买价格为 120 欧元）。.

零售商现在以净价 160 欧元的价格将太阳能组件出售给最终客户，另加 19% 的增值税。总计 190.40 欧元（包括 19% 增值税的 30.40 欧元）。.

因此，销售税会在销售或服务完成后开具的发票上注明，而进项税则会在采购发票上注明。.

因此，零售商应缴纳的税款为 30.40 欧元，减去之前已支付给批发商的 22.80 欧元进项税。.

这样还剩下 7.60 欧元的税款欠款。.

这必须在下一份增值税申报表中向税务局报告，然后由税务机关征收。.

0% 税率：公司申请示例

从批发商处购买太阳能组件。该太阳能组件的批发价为120欧元（净价）。.

这导致购买零售商需缴纳进项税（19%）22.80 欧元（购买价格为 120 欧元）。.

零售商现在以 160 欧元的价格将太阳能组件出售给最终客户，此价格已考虑了 30 kWp 的推定规则。因此，客户无需支付任何额外税费。增值税为 0%，金额为 0 欧元。.

销售税是一种消费税，也称为“增值税”。.

零售商现在有权获得增值税退款，这笔款项之前已支付给批发商。.

已支付给批发商的 22.80 欧元进项税可以通过下次增值税申报表从税务局收回。.

什么是增值税预申报表？

许多企业需要按月或按季度提交增值税预申报表，其目的之一是向税务机关申报并缴纳已产生的增值税，或在增值税盈余的情况下申请退税。在年度末（或可能缩短的周期）的最终增值税申报表中，已缴纳的增值税预付款将被计入抵免额。.

意义和目的

增值税（VAT）是一种年度税。提前提交增值税申报表可以降低政府的欠税风险，并为其带来利息收益。此外，企业还可以将增值税负担更均匀地分摊到全年，从而避免在次年年初出现缴税困难。反之，企业在收到增值税退税时也能获得利息收益。.

期限、截止日期和延期

增值税预申报的申报期限通常取决于上一年度的增值税应纳税额。税务机关负责确定申报义务；如果申报期限发生变更，将会通知企业主。标准申报期限为一个季度。但是，如果上一年度的增值税应纳税额不超过1,000欧元，税务机关可以免除企业主提交下一年度预申报表和预缴税款的义务。如果上一年度的增值税应纳税额超过7,500欧元，则必须在下一年度按月提交增值税预申报表。新成立的企业在前两年必须按月提交预申报表（德国增值税法第18条第2款）。.

如果退税总额超过 7,500 欧元，企业主可以自愿提交每月增值税预申报表。除此规定外，申报周期并非可自由选择（《增值税法》第 18 条第 2a 款）。.

初步纳税申报表必须在初步纳税申报期结束后的第十天提交给负责的税务机关。.

经申请，可永久延长增值税预申报表的提交期限，延长一个月（《增值税法》第46条）。申请永久延期无需提供理由。.

对于按月申报和延期申报，每年需缴纳相当于上年度预缴税款总额1/11的特别预付款。对于新成立的公司，特别预付款的计算依据是成立当年的预期销售额，以及次年根据上年度销售额推算至下一个日历年度的预估值（第47条）。该特别预付款将抵扣12月份申报期的应纳税额。按季度申报无需缴纳特别预付款。.

报告特性和传输格式

纳税人必须自行计算增值税（VAT）应纳税额或退税额（自行申报），并在增值税预申报表中申报，提交给税务机关，并按时缴纳增值税。由于税款由纳税人自行计算，增值税属于自行申报税（《税法》第150条第1款第3句）。因此，增值税本质上是一种自行申报税。提交增值税预申报表相当于税务机关的复审（《税法》第168条第1句）。如果预申报表导致退税或减少已应缴纳的税款，则只有在主管税务机关批准后，才等同于税务机关的复审（《税法》第168条第2句）。.

2004年之前，数据可以通过纸质表格提交，也可以自愿选择电子方式提交。自2005年起，预缴税款必须通过ELSTER系统在线提交。这既可以直接通过ELSTER门户网站完成，也可以使用第三方软件。在ELSTER系统推出之前，电子传输就已经可行。这依据的是1998年10月21日颁布的《关于在机器可读数据载体上提交纳税申报表和远程数据传输的条例》（纳税申报表数据传输条例——StADÜV）。.

自 2013 年 1 月 1 日起，电子传输必须经过认证。.

如果无法以电子方式提交纳税申报表，在特定情况下（特殊情况），仍可以以纸质形式提交增值税预申报表。.