太阳能：光伏发电在2023年更便宜——小型太阳能系统的购买和运营不再征税

2022年年度税法为小型光伏系统提供了大幅税收减免。这将影响所得税和增值税。.

2022 年 9 月 14 日，德国联邦政府同意从 2023 年 1 月 1 日起减少光伏系统的税收和行政障碍。.

“2022年年度税法为建立透明、公平的税收体系奠定了基础。其重点在于减税和调整，这将进一步推进税务管理的数字化。”

2022年年度税法（JStG 2022）旨在解决这一技术上必要的立法需求。其中包括对某些光伏系统引入所得税豁免，以及扩大工资税援助协会在免税光伏系统方面的咨询权限。.

引入所得税豁免

对于单户住宅和商业地产，光伏系统运行产生的收入（根据市场主数据登记册）可免征所得税，但总额定输出功率不超过 30 千瓦的光伏系统，或主要用于住宅用途的其他建筑物（例如多户住宅、混合用途物业）的每个住宅和商业单元不超过 15 千瓦的光伏系统，则免征所得税。.

扩大工资税援助协会的咨询权限

今后，工资税援助协会也应被允许就所得税问题向其成员提供咨询，前提是他们运营的光伏系统装机容量不超过 30 kW（峰值），且符合上述所得税豁免条件。.

增值税：零税率

未来，光伏系统和储能系统的供应、欧盟内部采购、进口和安装将适用零增值税率，前提是服务对象为光伏系统运营商，且系统安装在私人住宅、公寓以及用于公共利益活动的公共建筑或其他建筑物上或附近。由于光伏系统运营商在购买系统时无需缴纳增值税，因此他们无需再放弃小企业免税资格即可申请进项税抵免。这将减轻他们的行政负担。.

此前，太阳能电池板的增值税已经可以向税务部门申请退税。现在，退税流程更加简便，也省去了繁琐的官僚程序。.

此前，发电量不超过10千瓦峰值功率（kWp）的太阳能发电系统所有者可以通过申请获得免税资格。将电力输送至公共电网以获取利润的私人光伏发电系统通常也被税务部门归类为业余爱好，从而使其所有者免税。然而，这需要提供盈利预测。.

另一种情况是，小企业法规适用于营业额不超过 22,000 欧元的企业，这意味着该企业无需缴纳增值税。这适用于绝大多数私人光伏系统运营商，前提是他们没有其他自雇收入。.

“计划中的法律改革无疑可以称得上是轰动性的，因为它们将真正简化税收制度，并大幅减少官僚主义负担。”

此外：

• 从2023年起，小型光伏系统可享受税收减免。

欧盟法律的变更使得光伏（PV）系统的供应和安装可以免征增值税。这使得私人运营商尤其能够以更低的价格（即净价）购买新系统。 另请参阅太阳能系统、装置和储能设备的零增值税率。

关于所得税，联邦政府正在响应各州的呼吁，将小型光伏系统的运行合法免税。这将使单户住宅中峰值功率不超过30千瓦的系统受益。对于多户住宅和混合用途建筑，每个住宅或商业单元的峰值功率上限为15千瓦。目前，简化的税收规定仅适用于峰值功率不超过10千瓦的系统。.

以下是目前对此的看法：

巴登-符腾堡州财政部长丹尼尔·巴亚兹博士 表示：“我们需要更多太阳能发电来实现能源转型。减少税收障碍和官僚负担将有助于实现这一目标。”

黑森州财政部长迈克尔·博登贝格表示：“私人光伏系统可以为能源转型做出重要贡献，因为每一步都至关重要。我们希望减少繁琐的行政手续。任何人都不应该仅仅因为安装了光伏系统就需要咨询税务顾问。”

巴伐利亚州财政部长阿尔伯特·弗拉克尔表示：“减少官僚主义，同时提高法律确定性——这是让光伏系统运行更加便捷、更具吸引力的重要一步。税法也对能源转型的成功至关重要。联邦政府终于响应了巴伐利亚州和其他各州的这一诉求，这很好。”

北莱茵-威斯特法伦州财政部长马库斯·奥普滕德伦克博士表示：“光伏系统为可靠、独立和可持续的能源供应做出了切实贡献。现在最重要的是提高效率，减少繁文缛节。”

石勒苏益格-荷尔斯泰因州财政部长莫妮卡·海诺尔德表示：“能源转型要取得成功，需要所有人的参与。在各州，我们看到了哪些措施行之有效，哪些方面仍然存在障碍。我们希望消除这些障碍，简化私人光伏系统的使用。联邦政府和州政府在这方面携手合作，这很好。”

计划中的零增值税率在德国增值税法中是全新的。这意味着从明年开始，这些系统的交付和安装将按0%的税率征税。换句话说，将不征收增值税，或者更确切地说，增值税税率为0%。我们之前已经了解过类似的（但完全不同的）针对食品、书籍和报纸的7%的优惠增值税率。.

背景信息：

德国增值税标准税率为19%。根据《德国增值税法》（UStG）第12条第2款，某些服务适用7%的优惠税率；根据UStG第4条，某些服务免征增值税。19%的标准税率自2007年1月1日起生效，7%的优惠税率自1983年7月1日起生效。此外，UStG第24条规定了农业和林业企业的平均税率，税率可以是5.5%或10.7%。UStG第23条还规定了农业和林业企业以及某些公司和企业适用基于上述两种税率计算得出的平均税率。.

从 2023 年起，对于安装在私人住宅、公共建筑或其他建筑物上或附近的太阳能组件（包括储能系统）的安装和交付，将适用零税率。.

未来，太阳能安装商或销售商将负责确定适用0%还是19%的增值税税率。这可以通过以下两种方式实现：一是客户事先书面确认其运行的系统容量不超过30千瓦峰值功率（kWp）；二是提供市场主登记册上的证明文件。

• 关于市场主数据注册表 (MaStR) 的更多信息
• 在市场主数据注册表中注册

已购买的太阳能发电系统、储能装置或已完成的安装项目不能追溯适用零增值税率。同样，采用零增值税率后，也不再需要申请增值税退税。.

如果 2022 年通过专业公司进行的采购和调试尚未完成，并且已经支付了预付款，则受委托公司仍然可以在 2023 年的最终发票中相应地更正 2022 年计算的 19% 增值税。.

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