太阳能：2023 年光伏发电将更加便宜——购买和运营小型太阳能系统时不再征税

2022 年年度税法为小型光伏系统提供大幅税收减免。 这将影响所得税和销售税。

2022年9月14日，联邦政府同意在2023年1月1日之前减少光伏系统的税收和官僚障碍。

“2022 年年度税法为透明、公平的税收制度奠定了基础。 重点是税收减免和调整，这将进一步推进税务管理数字化。”

2022 年年度税法 (JStG 2022) 旨在满足这一技术上必要的立法要求。 这包括对某些光伏系统实行所得税豁免，以及扩大与免税光伏系统有关的所得税援助协会的咨询权限。

引入所得税豁免

对于单户住宅和商业地产名义总输出功率不超过 30 kW（根据市场主数据登记册）的光伏系统运营收入，或对于每户住宅和商业地产不超过 15 kW 的光伏系统运营收入，将免征所得税。主要用于住宅用途的其他建筑物（例如多户住宅、混合用途建筑、房地产）。

扩大所得税援助协会的咨询权限

未来，如果其成员运营装机输出功率不超过30千瓦（峰值）且可享受上述所得税豁免的光伏系统，所得税援助协会还应能够向其成员提供所得税方面的建议。

销售税：零税率

未来，光伏系统和蓄电系统的交付、社区内收购、进口和安装，只要是为光伏系统运营商提供的服务并且该系统位于或靠近私人住宅、公寓等公共建筑和其他用于公益活动的建筑。 由于光伏系统运营商在购买系统时不再需要缴纳销售税，因此他们不再需要豁免小企业监管才能退还进项税。 这使您摆脱了官僚主义的负担。

以前太阳能系统的销售税可以由税务局报销。 现在这变得更容易，并且没有官僚主义的努力。

此前，发电量高达 10 kWp 的太阳能系统的所有者如果提交申请，就可以使其系统免税。 即使是以盈利为目的向公共电网供电的私人光伏系统通常也被税务局归类为业余爱好，因此所有者可以免除纳税义务。 然而，这前提是有经济可行性预测。

在另一种情况下，小企业法规适用的营业额不超过 22,000 欧元，这样您就无需缴纳增值税。 这适用于大多数私营光伏系统运营商，只要您不再从自营职业中赚取任何进一步的收入。

“计划中的法律改革无疑可以说是轰动一时，因为它们将带来真正的税收简化和官僚义务的减轻。”

补充：

• 从 2023 年起小型光伏系统的税收减免

欧盟法律的变化使得未来交付和安装光伏系统无需缴纳销售税成为可能。 特别是私人运营商可以更便宜地购买新系统，即以净价购买。 另请参阅太阳能系统、装置和电力存储的零税率。

在所得税方面，联邦政府正在响应各州的呼吁，依法对小型光伏系统的运营免税。 峰值功率高达 30 千瓦的单户住宅系统应该会受益。 对于多户和混合用途建筑，每个住宅或商业单元的峰值功率限制为 15 千瓦。 到目前为止，只有针对十千瓦峰值系统的简化规则。

目前对此的声音：

巴登-符腾堡州财政部长 Dr. 丹亚尔·巴亚兹 (Danyal Bayaz)表示：“我们需要更多的太阳能来实现能源转型。 为了实现这一目标，它有助于减少税收壁垒和官僚负担。”

黑森州财政部长迈克尔·博登伯格（Michael Boddenberg） ：“私人光伏系统可以为能源转型做出重要贡献，因为每一步都很重要。 我们希望节省官僚主义的努力。 没有人应该仅仅因为光伏系统的问题而去找税务顾问。”

巴伐利亚州财政部长阿尔伯特·富拉克 (Albert Füracker) 表示：“减少官僚作风，同时提高法律确定性，这是使光伏系统的运营变得更加容易、对公民更具吸引力的重要一步。 税法也对能源转型的成功做出了至关重要的贡献。 联邦政府终于接受了巴伐利亚州和其他州的这一要求，这很好。”

北莱茵-威斯特法伦州财政部长 Dr. Marcus Optendrenk ：“光伏系统为可靠、独立和可持续的能源供应做出了实际贡献。 多做事，少官僚主义——这就是现在的重点。”

石勒苏益格-荷尔斯泰因州财政部长莫妮卡·海诺德 (Monika Heinold) 表示：“为了能源转型的成功，每个人都缺一不可。 在这些国家，我们看到了当地实际有效的方法以及仍然存在障碍的方法。 我们希望打破这些障碍并简化私人光伏系统的使用。 联邦政府和州政府齐心协力是件好事。”

计划中的零税率在德国销售税法中是全新的。 这意味着从明年开始，这些系统的交付和安装将按 0% 的税率征税。 所以这里不再有销售税或者销售税是0%。 我们知道食品和报纸等书籍领域的 7% 减税率与此类似（但完全不同）。

背景知识：

正常税率为 19%。 某些服务根据 UStG 第 12 (2) 条按 7% 的减低税率征税，或根据 UStG 第 4 条免税。 19%的标准税率自2007年1月1日起生效，自1983年7月1日起减免7%的税率。此外，UStG第24条包含农业和林业企业的平均税率，其税率为5.5%或者可以是10.7%。 此外，根据UStG第23条，农业和林业企业以及某些公司和企业有两种税率的平均税率。

如果光伏系统安装在私人住宅、公共和其他建筑物上或附近，则从 2023 年起，零税率将适用于向运营商安装和交付太阳能组件（包括电力存储）。

未来，太阳能安装商或销售商将有责任决定是否使用 0% 或 19% 的销售税规定。 客户可以提前书面确认不运行大于 30 kWp 的系统和/或必须通过市场主登记册提供证明：

• 有关市场主数据寄存器 (MaStR) 的更多信息
• 在市场主数据登记册中注册

已购买的太阳能系统、电力存储系统或已完成的安装不能再使用零税率的销售税进行后续计费。 从逻辑上讲，在零税率的情况下，不再有可能或不需要退还增值税。

如果2022年通过专业公司的采购和调试尚未完成且预付款已支付，则受委托公司可以在2023年最终发票中相应更正从2022年开始计算的19%增值税。

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