根源在于不公平的税收制度和官僚作风：缺乏主动性！我们没有工作动力，因为业绩没有回报。

平庸的回报：税收累进和官僚主义如何阻碍向上流动

德国面临着一个根本性的合法性问题：那些工作时间更长、承担更多责任或职业发展更顺利的人，其额外付出却鲜有回报。德国的税收和转移支付体系造成了扭曲的激励机制，系统性地削弱了人们的积极性。其结果是，对于很大一部分人来说，加班根本得不到任何好处——这对经济增长、生产力和社会公平都产生了深远的影响。.

问题始于最棘手之处：收入分配的中层。所谓的“中产阶级膨胀”实际上是一个残酷的税收陷阱。虽然2025年基本免税额将达到12,096欧元，但边际税率从17,444欧元起就高达24%，并在68,480欧元时达到42%的最高税率。这意味着，目前收入略低于这一门槛的熟练工人，每增加一欧元收入，就必须将近一半上缴给国家。.

这种累进税制的荒谬之处在国际比较中显露无疑。在经合组织38个成员国中，德国的收入税负排名第二。2024年，一个收入中等的单身人士需要缴纳相当于其工资47.9%的税款和社保缴款——只有比利时的税率更高，为52.6%。经合组织的平均水平仅为34.8%。因此，德国对收入的征税远高于大多数可比的工业化国家，而对财富和资本利得的征税却相对较低。.

税级攀升进一步加剧了这一趋势。仅在2022年，与通胀相关的税收增长就使私人家庭平均支出325欧元，总计达109亿欧元。年可支配收入约为6万欧元的中上阶层承受了相对于其收入而言最沉重的负担。尽管自2023年以来已引入补偿机制，但这些机制仅能部分抵消前几年实际增加的税负，且存在时间滞后。.

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当加班变成零和博弈时

真正的戏剧性在于考虑边际税率——也就是每增加一欧元收入，最终实际落入员工手中的部分。在中低收入群体中，税收、社保缴款和福利削减的相互作用，导致边际税率居高不下，任何理性的就业决策都难以奏效。.

转移支付提取率描述了当某人赚取自己的收入时，国家社会福利会减少多少。.

具体而言，这意味着任何领取公民收入、住房补贴或儿童补助等福利的人，如果开始工作或增加工作时间，这些福利将会逐步减少。转移支付提取率表明，每多赚一欧元，最终会损失多少，因为国家会相应地减少转移支付。.

举个简单的例子：如果福利金扣除率为 80%，那么每增加 1 欧元的收入，就会从社会福利金中扣除 80 欧分——实际到手的可支配收入只有 20 欧分。在某些情况下，扣除率可能非常高，以至于额外的工作收入几乎没有任何回报，甚至在极端情况下，由于还要同时缴纳税款和社会保障金，收入还会更少。.

从经济角度来看，福利金提取率至关重要，因为它决定了领取福利者的就业积极性。高提取率会降低人们增加工作时间或从事任何工作的积极性，因为额外的付出几乎没有经济回报。因此，当前的改革讨论重点在于降低提取率，并调整津贴结构，使人们从领取福利过渡到能够维持生计的有偿就业真正具有意义。.

一名月收入1600欧元的最低工资劳动者，即使工资增加100欧元，实际到手的净收入也只有53欧元——边际税率高达47%。从领取福利金过渡到就业时，这种影响更为显著。对于领取基本收入补助的人来说，补助金的削减幅度在80%到100%之间。具体来说，这意味着，在领取基本收入补助的同时增加工作时间的人，在极端情况下，由于社保缴款增加和补助金减少，最终到手的钱可能比以前更少。.

贝塔斯曼基金会生动地记录了这些反常的激励机制。在某些收入水平下，实际边际税率高达100%——额外的工作并不会带来任何额外的可支配收入。对于低收入的单身人士而言，从事全职工作会导致75%至80%的税收负担。换句话说，他们总收入中只有20%至25%能成为净额外收入。.

该制度还会惩罚一些更为隐蔽的生产力提升方式。那些从兼职过渡到需要缴纳社保的就业岗位的人，会面临税负的突然增加。兼职制度本身就像一个兼职陷阱，尤其对女性而言更是如此。大约70%的兼职人员是女性，对她们来说，兼职往往标志着她们开始从事没有社保保障的不稳定工作。夫妻共同纳税制度通过提高边际税率，进一步加剧了这些不良激励机制，使就业对家庭中第二收入者（主要是女性）的吸引力降低。.

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官僚主义阻碍增长

除了过重的税负之外，还有第二个根本问题：官僚主义盛行。据德国企业自身统计，过去三年里，为了满足日益增长的行政要求，德国企业不得不额外雇佣32.5万名员工。这些员工既不生产产品，也不进行创新研发，更不服务客户——他们的工作是填写表格、记录流程、履行报告义务。.

这些数据令人震惊：中小企业平均每月花费32小时处理繁琐的行政流程，约占其总工作时间的7%。这导致每年高达610亿欧元的人力成本。小型企业受到的冲击尤为严重。个体经营者需要花费8.7%的工作时间来履行法律义务，是拥有50名以上员工的公司的三倍。中小企业超过一半的行政负担都来自员工人数不超过9人的公司。.

官僚负担并非稳步增加，而是近年来急剧上升。企业对当前官僚负担的平均评分为6.8分（满分10分），三年内上升超过1分。尤其令人担忧的是：认为官僚负担非常高（最高分为10分）的企业比例从2022年的4%上升到2025年的14%。在员工人数少于10人的微型企业中，这一比例甚至从15%上升到41%。.

企业普遍认为《通用数据保护条例》(GDPR)、欧盟信息技术安全法规以及《供应链尽职调查法》是主要驱动因素。其后果不堪设想：约80%的企业报告成本上升，超过半数的企业报告生产力下降。大约四分之一的企业因官僚主义的重负而阻碍了创新和投资。据估算，2015年至2022年间，官僚主义造成的经济产出损失平均每年高达1460亿欧元。.

官僚主义也给私人家庭带来了相当大的负担。准备一份纳税申报表平均需要6.3个小时，而且所需时间会随着教育程度的提高而增加。只有18%的纳税人确信自己已经正确完成了所有步骤，而57%的纳税人则不太确定。由于缺乏相关知识或感到不知所措，德国公民每年向税务机关缴纳约10亿欧元的税款，因为他们未能申请到潜在的税收优惠。.

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延长工作时间的结构性障碍

由于税收优惠政策存在缺陷以及结构性问题，德国的劳动力潜力严重未被充分利用。数据足以说明问题：2023年，德国适龄劳动者平均每周工作1036小时，在经合组织成员国中排名倒数第三。相比之下，希腊平均每​​周工作1172小时，波兰为1304小时，新西兰则超过1400小时。.

过去十年间，其他欧洲国家的工作时间显著增加——西班牙增加了15%，希腊增加了21%，波兰增加了23%——而德国的工作时间仅增加了2%。这并非主要是由于人们缺乏工作意愿，而是结构性障碍和不合理的激励机制造成的。.

一个关键问题是兼职工作比例极高。到2025年，约40%的劳动力将从事兼职工作，而女性的这一比例几乎达到二分之一。大约十分之四的员工并非全职工作，这大幅减少了平均年工作时长。许多兼职员工希望增加工作时间，但却面临着诸多障碍。.

儿童保育资源匮乏是最严重的结构性问题。全国范围内，三岁以下儿童的日托名额短缺30.6万个，小学生日托名额也短缺1万个。如果没有可靠的全日制托育服务，尤其是母亲们，就无法延长工作时间。近年来，由于托育机构人手不足，且家长们经常对其可靠性感到不满，情况更加恶化。.

夫妻共同纳税加剧了这些问题。研究表明，女性婚后平均收入减少20%。这种收入分割，加上法定医疗保险中的免费共同保险和兼职工作，有时会导致第二收入者的边际税负超过100%。这严重抑制了已婚女性增加工作时间的积极性。.

关于兼职工作和重返全职工作的法律框架使得灵活的解决方案难以实现。尽管2019年的《过渡性兼职工作法》理论上允许临时兼职工作并享有重返全职工作的权利，但该法仅适用于员工人数超过45人的公司，且受到诸多限制。因此，对于许多女性从事兼职工作的小型公司而言，这项法律并不适用。.

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对经济和社会的影响

这些扭曲的激励机制带来的经济后果是巨大的。就业研究所（IAB）报告称，到2024年，全球总工作时长将达到536亿小时——比20年前有所增长，但考虑到人口结构的变化，这一数字仍然远远不够。婴儿潮一代正在陆续退休。据IW预测，到2036年，将有近2000万人退出劳动力市场。如果不采取大规模的应对措施，总工作时长可能会进一步下降。.

这进一步加剧了技能短缺问题。企业找不到合格的员工，与此同时，希望增加收入的人却因不合理的税收优惠政策而受阻。高额的税负也使德国对高素质的国际专业人士缺乏吸引力。2025年1月，需缴纳社会保障金的就业税率飙升至创纪录的42.3%。相比之下，2022年这一比例为41.9%。.

财政影响是矛盾的。一方面，高额的税收负担带来了超过一万亿欧元的税收收入。另一方面，由于激励机制的扭曲，大量未实现的劳动所得税收无人认领。模拟结果表明，改革福利提取率可以在中期内增加劳动力供给并实现自给自足，因为更多的人会工作并缴纳税款，同时领取更少的福利。.

社会后果同样严重。该制度系统性地导致老年贫困，尤其对女性而言更是如此。那些从事兼职或零工数十年的人无法积累足够的养老金。由于零工缺乏社会保障缴款，这些员工在老年时只能依赖基本收入补助。因此，社会承担了双重负担：一次是社会保障缴款的损失，另一次是老年时的社会福利支出。.

当高收入者主观上感到自己的努力受到了惩罚时，税收国家的合法性就会受到削弱。调查显示，60%的员工认为税负过重；在家庭净收入介于2500欧元至4000欧元之间的中产阶级中，这一比例上升至68%。中产阶级承担着福利国家的大部分负担，而低收入者则依靠转移支付来减轻负担，相对而言，高收入者所承受的负担较轻。.

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改革方案和政治阻碍

诊断很明确，治疗方案却很复杂。几乎所有政党都承认中产阶级膨胀的问题，并提出了改革方案——然而，他们的应对方式却截然不同。.

自民党呼吁采取最激进的解决方案：建立线性累进税制，彻底消除中产阶级的税收负担，将基本免税额至少提高1000欧元，并将最高税率的起征点设为96600欧元。基民盟/基社盟主张简化税率等级，大幅提高最高税率的起征点，同时将社会保障缴款的总体负担降低至40%。社民党则希望增加收入最高的5%人群的税收负担，并为其余95%的人群提供税收减免，最高税率仅适用于收入超过70000欧元的人群。.

关于福利金削减率，经济学家建议在基本收入保障体系内，对高收入人群实行70%至80%的固定抵免率，同时将儿童补贴的福利金削减率提高至70%。这将避免目前某些情况下高达100%的边际税率，并增强就业激励。然而，享受住房补贴和儿童补贴的收入范围将大幅扩大，并带来相应的财政成本。.

许多经济学家认为，夫妻共同纳税制度应被实际收入分割制取代，并辅以相当于基本免税额的转移支付。这将确保夫妻双方都能享受最低生活保障金的免税待遇，同时显著提高第二收入者的劳动积极性。然而，这项改革在政治上极具争议，因为它会给单收入家庭带来额外的负担。.

许多专家认为，从收入的第一欧元起，就应该将兼职工作纳入社会保障缴款范围。鉴于目前技术工人短缺，补贴黄金年龄段人群的短时工作已不再合理。然而，对于在校学生、大学生和退休人员，兼职工作可以保留。.

债务刹车机制阻碍了改革。减税会导致短期财政收入损失，而积极的就业效应只能在中长期才能显现。财政部必须从当前预算中弥补这一缺口，但鉴于财政状况紧张，这被认为是不现实的。因此，债务刹车机制反而阻碍了减税，并加剧了中产阶级的结构性负担。.

自2015年以来，虽然已通过四项旨在减少官僚主义的法律，但合规成本的同步大幅增长抵消了这些法律的效果。国家监管控制委员会记录显示，2023年合规成本增幅位居历史最高之列。只要新规出台的速度超过旧规废除的速度，减少官僚主义就仍然只是一句空话。.

福利国家负担过重的悖论

德国的税收和社会保障体系正面临根本性的合法性危机。它对绩效征税过重，导致大部分民众加班几乎得不偿失。通过削减福利和加重税负，它造成了边际税率过低，阻碍了理性思考的人们就业或增加工作时间。此外，它还通过繁琐的官僚程序，将数十万高素质人才束缚在低效的行政工作中。.

中产阶级首当其冲地承受着这一制度的重压。由于中低收入阶层的边际税率接近50%，他们实际上缴纳的是人头税，而极低收入和极高收入阶层则相对轻松。除非持续采取应对措施，否则税率等级的不断攀升将逐年加剧这种负担。.

德国人的工作时间远低于其他国家——这并非出于懒惰，而是因为现行制度造成了扭曲的激励机制。托儿服务的结构性缺陷、夫妻共同纳税和兼职带来的税收优惠、高额的福利金提取率以及繁重的官僚程序，共同构成了一张重重障碍网，阻碍而非激励人们的积极性。.

尽管政界人士口头上承认存在问题，但却回避进行持续改革。分配冲突过于严重，税收、社会保障缴款和转移支付之间的相互作用过于复杂，而且救济措施带来的短期财政成本也过于沉重。债务刹车机制也成为结构性改革的又一障碍。.

如果不进行根本性改革，德国将面临陷入绩效陷阱的风险：工时减少、劳动力萎缩、技术工人外流、生产力停滞不前，以及中产阶级日益质疑福利国家是否还能代表他们的利益。问题不在于德国是否有能力提高绩效，而在于它是否还能继续系统性地惩罚绩效不佳者。.

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