Спогади СДПН: Як велика політична партія поступово подвоїла податкове навантаження на пенсіонерів у 2005 році

Прихована спадщина червоно-зеленої соціальної політики

Повзуче оподаткування пенсій: що політики приховують від вас, коли ви виходите на пенсію

Ті, хто виходить на пенсію або наближається до неї, часто переживають неприємне пробудження, коли отримують податкову оцінку. Оподаткування пенсій у Німеччині стає дедалі поширенішим, і навіть незначне підвищення пенсій штовхає людей похилого віку до податкових зобов'язань. Однак майже ніхто не знає про історичне коріння цього повзучого тягаря. Саме червоно-зелений коаліційний уряд під керівництвом Герхарда Шредера ініціював глибоку зміну парадигми, прийнявши Закон про пенсійний дохід у 2005 році.

Хоча Порядок денний 2010 асоціюється в суспільній свідомості переважно з реформами ринку праці навколо програми Hartz IV, масштабні структурні скорочення нашої пенсійної системи значною мірою забуті. Наступний текст проливає світло на часто ігноровані політичні рішення, прийняті соціал-демократами тієї епохи. Він детально демонструє, як запровадження відстроченого оподаткування, цільових демпфуючих факторів коригування пенсій та одночасне скасування податку на багатство призвели до гігантського перерозподілу багатства. Це аналіз стратегії фіскальної політики, яка протягом десятиліть поступово перекладала податковий тягар з великих статків на плечі робітничого середнього класу та пенсіонерів.

Оподаткування пенсій та забута історія політики реформ СДПН

У 2005 році тодішня правляча червоно-зелена коаліція СДПН та Альянсу 90/Зелених під керівництвом канцлера Герхарда Шредера та міністра фінансів Ганса Айхеля запровадила суттєві зміни в оподаткуванні пенсійних заощаджень та пенсійних виплат. Завдяки так званому Закону про пенсійні доходи оподаткування пенсій було перетворено з дуже поблажливої ​​системи на таку, яка в довгостроковій перспективі спрямована на повне оподаткування всіх пенсійних доходів. Ця реформа продовжує недооцінюватися великими верствами населення, хоча вона є одним із найважливіших у фінансовому плані рішень соціальної політики за останні два десятиліття в Німеччині.

Юридичний тригер для політичного повороту

Реформа виникла не з первісного соціал-демократичного імпульсу, а радше з рішення Федерального конституційного суду від 6 березня 2002 року. Судді в Карлсруе визначили, що раніше чинна нерівномірна система оподаткування пенсій державних службовців, які оподатковувалися майже повністю, та обов'язкових пенсій, які оподатковувалися лише з так званої доходної частини, порушувала загальний принцип рівності, закріплений у статті 3 Основного закону. Законодавець мав створити нове, конституційно відповідне положення не пізніше 2005 року. Для розробки рішення було призначено експертну комісію під головуванням економіста Берта Рюрупа, а її рекомендації лягли в основу подальшого законодавства.

Ще в березні 2003 року Комісія Рюрупа запропонувала, щоб, починаючи з 2005 року, всі старі та нові пенсії спочатку оподатковувалися за ставкою 50 відсотків, при цьому ця оподатковувана частина щорічно збільшувалася до 100 відсотків до 2040 року. Натомість внески, сплачені працюючими особами до обов'язкової системи пенсійного страхування, мали бути поступово та повністю звільнені від оподаткування, і цей процес мав бути завершений до 2025 року. 29 квітня 2004 року Бундестаг ухвалив Закон про пенсійний дохід голосами СДПН та Альянсу 90/Зелених, всупереч заявленій опозиції ХДС/ХСС та ВДП. Закон набув чинності 1 січня 2005 року.

Принцип відстроченого оподаткування та його наслідки

Основою реформи є принцип так званого відстроченого оподаткування. Це означає, що внески на пенсійні накопичення протягом трудового життя звільняються від оподаткування, тоді як наступні пенсійні виплати повністю оподатковуються податком на прибуток. Спочатку до оподатковуваної частини пенсії застосовувалася когортна модель: ті, хто вийшов на пенсію у 2005 році, мали сплачувати податок з 50 відсотків свого пенсійного доходу; ті, хто вийшов на пенсію у 2006 році, – з 52 відсотків; і таким чином відсоток збільшувався з кроком у два відсотки до 80 відсотків до 2020 року. Початковий план полягав у подальшому збільшенні оподатковуваної частини з щорічним кроком у один відсотковий пункт, щоб повне оподаткування у розмірі 100 відсотків було досягнуто для тих, хто виходить на пенсію у 2040 році та пізніше.

Ключовим аспектом цієї моделі є те, що оподатковувана частина, після визначення для певної пенсійної когорти, залишається фіксованою протягом усього терміну дії її пенсії. Наприклад, той, хто вийшов на пенсію у 2005 році, постійно сплачуватиме податок з 50 відсотків своєї пенсії, тоді як ті, хто виходить на пенсію в пізніших когортах, повинні будуть сплачувати податок з вищого відсотка. Особливо актуальним для нинішнього та майбутніх поколінь пенсіонерів є той факт, що кожне номінальне збільшення пенсії, яке відбувається протягом періоду виплати, стає повністю оподатковуваним без будь-яких перехідних положень. Це означає, що навіть пенсіонери з низькою базовою податковою пільгою поступово стануть об'єктами оподаткування з часом завдяки регулярному коригуванню пенсій – ефект, який часто обговорюється в публічних дебатах під терміном «повзуче оподаткування пенсій».

Уповільнення переходу та ризик подвійного оподаткування

Згодом початковий графік кілька разів коригувався. Починаючи з 2023 року, коаліційна угода чинного уряду передбачала зменшення щорічного збільшення оподатковуваної частини пенсій з одного процентного пункту до півпроцентного пункту. Це перенесло дату повного оподаткування нових пенсій з початкового 2040 року на 2058 рік. Водночас повне податкове вирахування внесків на пенсійне страхування було перенесено на 2023 рік замість спочатку запланованого 2025 року.

Передумовами для цього коригування стало зростаюче занепокоєння щодо неконституційного подвійного оподаткування. Критики, включаючи численні податкові суди та експерти з податкового права, вказували на те, що пенсіонери, чиї внески були лише частково звільнені від оподаткування протягом їхнього трудового життя, але які повинні сплачувати податок з більшої частини своєї пенсії після виходу на пенсію, могли б фактично оподатковуватися двічі. Федеральне міністерство фінансів відреагувало внесенням змін до перехідних законодавчих положень для забезпечення відповідності конституції. Незважаючи на це коригування, фундаментальна проблема залишається невирішеною: мільйони майбутніх пенсіонерів матимуть значно більший податковий тягар після виходу на пенсію, ніж покоління пенсіонерів 1990-х та початку 2000-х років.

Порядок денний 2010 як другий стовп політики жорсткої економії соціал-демократів

Паралельно із запровадженням оподаткування пенсій, СДПН під керівництвом Герхарда Шредера просувала фундаментальну реструктуризацію пенсійної системи за допомогою так званого «Порядку денного 2010», довгострокові наслідки якого також ледве помітні у громадській свідомості. Ще у 2001 році коаліційний уряд червоно-зелених прийняв рішення про значне зниження рівня пенсій у майбутньому, згідно з яким пенсійні виплати мали впасти з понад 50 відсотків до 43 відсотків від середньої чистої заробітної плати до 2030 року. Щоб ліквідувати виниклий розрив у пенсіях, було запроваджено субсидовану державою приватну пенсійну схему, так звану пенсію Рістера. Однак її фактичний успіх у набутті популярності значно перевершив початкові очікування, особливо серед людей з низьким рівнем доходу, яким часто бракувало фінансових коштів для додаткового приватного пенсійного забезпечення.

Ще одним елементом цього етапу реформи, який отримав мало уваги громадськості, було введення так званого коефіцієнта стійкості до формули коригування пенсій у рамках Закону про стійкість, прийнятого у 2004 році. Цей коефіцієнт пов'язує щорічне підвищення пенсії зі співвідношенням пенсіонерів до кількості платників внесків і автоматично зменшує підвищення пенсій, коли кількість пенсіонерів зростає відносно працездатного населення. У поєднанні з раніше введеним коефіцієнтом Рістера, ще одним розрахунковим зменшувальним коефіцієнтом, це призвело до того, що середня пенсія за віком залишалася практично незмінною між 2003 і 2011 роками, тоді як її номінальна вартість зросла лише з 733 до 743 євро на місяць. Лише через роки, під тиском власної бази та зростаючою критикою соціального дисбалансу реформи, СДПН почала поступово пом'якшувати ключові компоненти Порядку денного 2010, наприклад, запровадивши можливість виходу на пенсію без відрахувань у віці 63 років для тих, хто має особливо тривалий стаж сплати внесків.

Зниклий податок на багатство та роль СДПН у ньому

Один з найдивовижніших, але маловідомих політичних курйозів стосується німецького податку на багатство та далеко не чіткої ролі СДПН у цьому контексті. Після того, як Федеральний конституційний суд у 1995 році визнав існуючу структуру податку на багатство неконституційною, оскільки, зокрема, нерухомість несправедливо переважала над фінансовими активами, тодішня правляча правоцентристська коаліція під керівництвом Гельмута Коля повністю скасувала цей податок у 1997 році. Цікаво, що парламентська група СДПН у Бундестазі жодним чином не була готова погодитися на його повне скасування на той час, а натомість проголосувала за конституційно відповідну реформу, яка продовжувала б оподатковувати приватні активи, звільняючи від оподаткування лише комерційні активи корпорацій. Член парламенту від СДПН на той час Барбара Хендрікс пізніше підтвердила в інтерв'ю, що повністю розроблений законопроект про конституційно відповідний податок на багатство існує, але його було заблоковано в Бундесраті (Федеральній раді) правлячою коаліцією ХДС/ХСС та ВДП.

Справжня дивність полягає в тому, що закон про податок на багатство формально залишається чинним і донині, але він просто не застосовується з 1997 року, оскільки конституційно обов'язкова переоцінка податкової бази так і не була проведена. Ця ситуація, яку експерти-юристи описують як просте призупинення, а не скасування, коштувала німецькій державі сотень мільярдів євро податкових надходжень за останні три десятиліття, згідно з розрахунками економічних дослідницьких інститутів. Хоча СДПН неодноразово закликала до повторного запровадження податку на багатство в наступні десятиліття, вона ніколи серйозно не намагалася реалізувати цю вимогу шляхом законодавства під час своєї участі в уряді (зокрема з ХДС/ХСС) з 1998 року.

Інші маловідомі політичні курйози соціал-демократії

Окрім оподаткування пенсій та податку на багатство, в історії СДПН є численні інші епізоди, які майже не відомі широкому загалу, хоча вони мали значні політичні та економічні наслідки.

Запровадження так званих сходів Рістера в рамках пенсійної реформи 2001 року забезпечило збільшення так званого компонента пенсійних накопичень у формулі коригування пенсій щорічно на 0,5 процентного пункту з 2002 по 2012 рік, зрештою досягнувши 4,0 відсотка. Це фактично означало додаткове, ледь помітне уповільнення всіх підвищень пенсій протягом цілого десятиліття, незалежно від того, чи взагалі ці пенсіонери отримували приватну пенсію Рістера.

Варто також зазначити, що розширення тимчасової роботи, підтримане СДПН у рамках реформ Гартца, дозволило необмежене використання тимчасових працівників у компаніях – лібералізацію, якої історично не можна було очікувати від традиційно орієнтованої на працівників партії, і яка була знову обмежена лише через багато років законодавчо встановленими максимальними термінами працевлаштування.

Також маловідомо, що СДПН під час пенсійної реформи 2007 року погодилася на поступове підвищення стандартного пенсійного віку з 65 до 67 років, хоча її традиційна платформа завжди виступала за зміцнення, а не обмеження, встановленого законом пенсійного забезпечення. Ця реформа, відома як «Вихід на пенсію у 67 років», була лише частково змінена набагато пізніше, дозволивши тим, хто має 45 років страхових внесків, вийти на пенсію без відрахувань у віці 63 років.

Також історично значною мірою забувається, що в ході дії так званого Закону про сталий розвиток 2004 року так званий фактор Рістера також був тимчасово призупинений у 2008 році через політичний тиск, щоб забезпечити вищі коригування пенсій перед федеральними виборами 2009 року – процес, який пізніше був розкритикований економістами як класичний приклад тактично мотивованого виборчою стратегією призупинення дії демпфуючих механізмів, які насправді були розроблені для тривалої перспективи.

Класифікація та оцінка економічної політики

З економічної точки зору, Закон про пенсійний дохід не можна розглядати окремо від Порядку денного на 2010 рік. Обидва набори реформ дотримувалися однієї й тієї ж логіки фіскальної політики: з огляду на демографічні зміни та зростання співвідношення пенсіонерів до платників внесків, довгострокову фінансову життєздатність системи обов'язкового пенсійного страхування необхідно було забезпечити, не допускаючи неконтрольованого зростання ставок внесків для працівників та компаній. Відстрочене оподаткування забезпечує державу додатковим, демографічно зростаючим джерелом доходів, оскільки з кожним новим поколінням пенсіонерів більша частка пенсійного доходу стає оподатковуваною, водночас витрати на пенсії стримуються факторами стійкості та пенсійною схемою Рістера.

З точки зору розподільчої політики, варто зазначити, що ці заходи непропорційно обтяжують пенсіонерів із середнім рівнем доходу, тоді як одержувачі дуже низьких пенсій залишаються звільненими від оподаткування завдяки базовим податковим пільгам, а заможні отримують вигоду від призупинення податку на багатство та відносно помірних ставок податку на приріст капіталу. Ця ситуація порушує фундаментальне питання про те, якою мірою партія із соціал-демократичною платформою завдяки власній політиці реформ сприяла перенесенню податкового тягаря з заможних верств населення на широкий середній клас пенсіонерів. Відкладене, але по суті незмінне, продовження відстроченого оподаткування пенсій наступними урядами також демонструє, що це не короткострокове, виняткове рішення, а радше структурний фіскальний механізм, що діє десятиліттями, повний вплив якого багато громадян по-справжньому відчують лише після власного виходу на пенсію.

Поєднання поступового зростання оподаткування пенсій, стриманих коригувань пенсій та податку на багатство, який був призупинений з 1997 року, таким чином формує цілісну картину, хоча й рідко обговорюється в повному обсязі в публічних дебатах, стратегії фіскальної політики, яка проводилася попри політичні розбіжності та витоки якої лежать переважно в період червоно-зеленого уряду з 1998 по 2005 рік.