Vergi kaçırma dolandırıcılığı ve Cum-Ex: AB'de kimsenin bilmediği çok daha büyük vergi skandalı mı? – Politikacılar ve medya neden sessiz kalıyor?

Unutulmuş milyar dolarlık kaos: Avrupa'nın en büyük hafife alınan vergi dolandırıcılığı olan döner dolandırıcılık

Son yıllarda manşetlere hakim olan ve hem siyaseti hem de yargıyı sarsan, mali dolandırıcılığın en uç örneği olan Cum-Ex skandalına rağmen, Avrupa vergi mükelleflerinin çok daha büyük bir soygunu kamuoyunun dikkatinden uzak bir şekilde gerçekleşiyor: sözde "dönüşümlü vergi dolandırıcılığı". Rakamlar hem şaşırtıcı hem de endişe verici. Cum-Ex skandalı 20 yıllık bir dönemde toplamda yaklaşık 150 milyar avroya (yıllık ortalama yaklaşık 7,5 milyar avroya) mal olurken, Avrupa Birliği her yıl tahmini 50 milyar avroyu KDV dönüşümlü vergi dolandırıcılığına kaybediyor. Sadece Almanya'da bile yılda 15 milyar avroya kadar para ortadan kayboluyor.

Otuz yılda hayal edilemeyecek 1,5 trilyon avroya ulaşan bu devasa boyutlara rağmen, medyada ve kamuoyunda tepki büyük ölçüde sessiz kaldı. "Dönüşümlü dolandırıcılık", Avrupa KDV sistemini sistematik olarak baltalayan "sessiz milyar avroluk bir plan"dır. Suç şebekeleri, AB'nin sınır ötesi ticaret kurallarını kullanarak devlete hiç ödenmemiş KDV'lerin iadesini talep ediyor. Bu, paravan şirketler, "kayıp tüccarlar" ve cep telefonlarından CO2 sertifikalarına ve lüks otomobillere kadar yüksek fiyatlı mallardan oluşan mükemmel bir şekilde organize edilmiş bir döngüdür.

Peki, mali otoriteler için bu sürekli olağanüstü hal durumu hakkında neden bu kadar az haber yapılıyor? Önde gelen bankacıları ve siyasi bağlantılarıyla Cum-Ex herkesçe bilinen bir isim haline gelirken, dolandırıcılık yöntemi (carousel fraud) teknokratik karmaşıklığı ve anonim yapıları nedeniyle birçok kişi için anlaşılması zor olmaya devam ediyor. Dahası, skandal politika yapıcıların şok edici bir başarısızlığını ortaya koyuyor: yetkililer, istatistiksel veri toplama eksikliği nedeniyle çoğu zaman karanlıkta hareket ediyor ve Almanya'da hayati önem taşıyan BT savunma sistemleri ancak önemli bir gecikmeyle devreye alındı.

Bu yazıda, Avrupa'nın en büyük vergi skandalının karanlık dünyasına ışık tutuyoruz. Bu düzenin nasıl işlediğini, Almanya'nın neden bu konuda mücadelede geride kaldığını ve ters vergi mekanizması gibi etkili çözümlere rağmen devletin hırsızları durdurmasının neden on yıllar sürdüğünü açıklıyoruz. Bu, hepimizi etkileyen ve nihayet konuşmamız gereken, kamu kaynaklarının sistematik bir şekilde yağmalanmasının öyküsüdür.

Vergi dolandırıcılığı ve Cum-Ex: Her yıl Cum-Ex'i aşan sistematik vergi skandalı

• Dolandırıcılık yöntemlerinden kaynaklanan yıllık kayıplar (AB): ~50 milyar euro
• Toplam Cum-Ex zararı (20 yıl): ~150 milyar euro
• Cum-Ex işlemlerinin ortalama yıllık değeri: ~7,5 milyar euro

Döner satış sistemi nedir ve dolandırıcılık nasıl işler?

Döngüsel dolandırıcılık, diğer adıyla döngüsel dolandırıcılık veya kayıp tüccar dolandırıcılığı, Avrupa Birliği'nde yaygın bir vergi dolandırıcılığı türüdür ve Avrupa katma değer vergisi (KDV) sistemini sistematik olarak istismar eder. Bu, farklı AB üye devletlerindeki birçok şirketin, vergi makamlarına hiç ödenmemiş KDV iadelerini yasa dışı bir şekilde talep etmek için işbirliği yaptığı oldukça karmaşık bir şemadır.

Döngüsel dolandırıcılığın temel prensibi, bir döngü içinde tekrarlanabilen üç temel adıma dayanmaktadır. İlk olarak, bir AB ülkesindeki bir şirket, başka bir AB ülkesindeki bir aracıya mal satar. Varış noktası ilkesine göre, bu sınır ötesi tedarik satıcı için KDV'den muaftır, alıcı ise KDV ödemekle yükümlü olmasına rağmen, bunu hemen girdi vergisi olarak düşebilir. İkinci adımda, aracı malları yurt içinde yeniden satar ve KDV tahsil eder. Ancak, tahsil edilen bu KDV'yi vergi makamlarına ödemez ve piyasadan kaybolur; bu nedenle kayıp tüccar olarak adlandırılırlar.

Üçüncü adımda, zincirdeki son tüccar malları başka bir AB ülkesine geri satar ve bu teslimat yine KDV'den muaf olur. Ancak bu tüccar aynı anda vergi dairesinden ödediği giriş vergisini geri alabilir ve iade talep edebilir. Sonuç kamu bütçesi için yıkıcıdır: Kayıp tüccar KDV'yi tahsil etmiş ancak devretmemişken, son tüccar vergi iadesi talep etmektedir. Devlet, hiç almadığı parayı geri öder.

Katma değer vergisi dolandırıcılığı bağlamında, "piyasadan kaybolmak" mutlaka resmi bir iflas anlamına gelmez, öncelikle şunları ifade eder:

• Şirket artık yanıt vermiyor: vergi beyannameleri yok, iletişim kurulacak kişi yok, postalara cevap verilmiyor.
• Çoğu zaman, sadece birkaç ay kullanılan ve ardından kaydı silinen, tasfiye edilen, yeniden satılan veya kısaca "kendi haline bırakılan" bir paravan şirket/posta kutusu şirketidir.
• Genel müdürler ve destekçiler genellikle artık takip edilemez durumda veya resmi olarak varlıkları olmayan sadece göstermelik kişilerdir; bu nedenle vergi makamları ödenmemiş satış vergisini tahsil edemez.

Pratikte bu şu anlama gelebilir: resmi silme, göstermelik iflas, şirketin kayıtlı merkezinin yurt dışına taşınması veya tamamen erişilemez hale gelmesi; en önemli nokta devletin artık paraya erişememesidir.

Hangi sektörler ve ürünler özellikle etkileniyor?

Bu dolandırıcılık yöntemi geleneksel olarak, kolayca taşınabilen ve sınırlar arası defalarca el değiştirebilen, hacim olarak az ancak değer olarak yüksek mallara odaklanmaktadır. Ürün yelpazesi zaman içinde önemli ölçüde gelişmiş ve değişen piyasa koşullarına uyum sağlamıştır.

İlk yıllarda dolandırıcılar soğan ve patates gibi basit gıda maddeleriyle işe başladılar. Daha sonra odak noktası, özellikle alüminyum gibi metaller olmak üzere, yüksek değerli, düşük hacimli mallara kaydı. Ardından, yüksek değerleri ve kolay taşınabilirlikleri nedeniyle döner kasa dolandırıcılığı için ideal olan bilgisayar çipleri, cep telefonları, tabletler ve oyun konsolları gibi elektronik cihazların ticareti özel bir önem kazandı.

2009 ve 2010 yılları arasındaki CO2 emisyon ticareti dönemi özellikle çarpıcıydı, çünkü dolandırıcılar CO2 sertifikalarına yöneldiler. Dijital olarak alınıp satılabilen bu emisyon hakları, fiziksel malların taşınmasına gerek kalmadan çok kısa sürede muazzam işlem hacimlerinin transfer edilmesini mümkün kıldı. Europol, CO2 döngüsel dolandırıcılığının yol açtığı zararı beş ila on milyar euro olarak tahmin etti. Bu açık kapatıldıktan sonra, dolandırıcılık önce doğalgaz ve elektriğe, daha sonra da yenilenebilir enerji sertifikalarına yöneldi.

Şu anda, dolandırıcılık şebekeleri ağırlıklı olarak içecek ve otomotiv sektörlerinde faaliyet göstermektedir. Özellikle lüks otomobil pazarı, dolandırıcılık için tercih edilen bir alan haline gelmiştir. Almanya'da dolandırıcılık şebekeleri konusunda uzmanlaşmış önde gelen savcılıklardan biri olan Augsburg savcılığı, 2011 yılının ortalarından bu yana 350 şüpheli hakkında soruşturma yürütmüş ve 116 kişiye dava açmıştır.

Dolandırıcılık yoluyla elde edilen zararın boyutları nelerdir?

Vergi kaçırma yöntemlerinden kaynaklanan mali kayıplar, diğer vergi skandallarının ölçeğini çok aşan, baş döndürücü boyutlara ulaşıyor. Uzmanların ve Europol'ün tahminlerine göre, Avrupa Birliği KDV kaçırma yöntemlerinden dolayı yılda yaklaşık 50 milyar avro kaybediyor. 30 yıllık bir dönemde bu zarar, akıl almaz bir şekilde 1,5 trilyon avroya varan vergi geliri hırsızlığına denk geliyor.

Uzmanlar, yalnızca Almanya için yıllık vergi kayıplarının 5 ila 14 milyar euro arasında olduğunu tahmin ederken, bazı tahminler 15 milyar euroya kadar çıkıyor. Kiel Dünya Ekonomisi Enstitüsü, 2020 yılında AB içinde KDV dolandırıcılığının yol açtığı zararın yılda 64 milyar euroya kadar ulaşabileceğini, bunun 12 ila 15 milyar eurosunun muhtemelen Almanya'ya ait olduğunu hesapladı.

Ancak, bu rakamlar önemli ölçüde belirsizlik içermektedir, çünkü ne federal hükümet ne de eyaletler KDV dolandırıcılığının yol açtığı vergi kayıplarının boyutuna ilişkin istatistiksel kayıt tutmamaktadır. Federal hükümet, bir parlamento soruşturmasına yanıt olarak, zararın sıklığı, ölçeği veya miktarı hakkında hiçbir bilgisi olmadığını belirterek kaçamak bir cevap vermiştir. 2005 yılında yapılan bir simülasyon çalışması dışında, federal hükümet KDV dolandırıcılığı veya KDV döngüsü dolandırıcılığı konusunda herhangi bir çalışma yaptırmamıştır.

Bugüne kadar ortaya çıkarılan en büyük tekil dava, Avrupa Kamu Savcılığı Ofisi (EPPO) tarafından yürütülen Amiral Operasyonu'dur. Bu soruşturma, Nisan 2021'de Portekiz'de cep telefonları ve elektronik cihazlar ticareti yapan küçük bir şirketin incelenmesiyle başladı. EPPO, 18 ay içinde 22 AB üye ülkesi ve çok sayıda üçüncü ülkeye yayılan yaklaşık 9.000 şirket ve 600'den fazla kişiden oluşan bir ağı ortaya çıkardı. Tahmini zarar 2,9 milyar avro olarak belirlendi, daha sonra bu rakam 3 milyar avroya revize edildi.

Son dönemde ortaya çıkan en dikkat çekici dolandırıcılık vakaları hangileridir?

Birçok önemli dava, organize edilmiş dolandırıcılığın boyutunu ve profesyonelliğini göstermektedir. 2009-2010 yılları arasında gerçekleşen CO2 emisyon ticaretiyle ilgili Deutsche Bank davası, Almanya'daki en kötü şöhretli skandallardan biridir. On üç banka çalışanı, kurumu yasadışı CO2 emisyon izinleri ticaretinde aracı olarak kullandıkları gerekçesiyle mahkum edildi. Vergi kaybı 145 milyon Euro'ya ulaştı. Deutsche Bank, ortaya çıkan vergi borcunu ödedi; Almanya'da şirketlere yönelik ceza hukuku bulunmadığı için kurumun kendisi hakkında dava açılmadı.

Skandalın merkezinde, emisyon satış bölümünden sorumlu bir departman müdürü vardı. Diğer çalışanların şüphelerini gidermek ve şüpheli bir şirket hakkında sözde olumlu bir denetim raporu uydurmak suçundan üç yıl hapis cezasına çarptırıldı. Federal Adalet Mahkemesi, vergi kaçakçılığına yardım ve yataklık suçundan verilen hükmü onadı.

İngiliz vatandaşı İmran Ahmed'in davası, dolandırıcılık şebekelerinin uluslararası boyutunu ve yargılamanın zorluklarını göstermektedir. İngiltere'nin kuzeybatısındaki Preston şehrinden olan Ahmed, suç ve terörizmle olası bağlantıları nedeniyle 1998'den beri İngiliz yetkililer tarafından gözetim altında tutuluyordu. Yıllar içinde, cep telefonları, tekstil ürünleri, CO2 sertifikaları ve nihayetinde metal ticaretiyle ilgili uluslararası bir ağ kurdu.

Ahmed'in toplamda 110 milyon Euro'luk vergi kaçakçılığından sorumlu olduğu tahmin ediliyor; bunun sadece 40 milyon Euro'su hakkında dava açıldı. Kasım 2010'da Manchester Havalimanı'nda kara para aklama şüphesiyle tutuklandı, ancak kısa süre sonra serbest bırakılarak Dubai'ye gitti. Bugün hala orada, özgür bir adam olarak lüks bir hayat yaşıyor. Tutuklandığı sırada, İngiltere, Hindistan ve Dubai'deki gayrimenkul varlıklarında 40 milyon sterlinin üzerinde değere sahip olduğu, dünyanın en yüksek binası Burj Khalifa'da iki kat da dahil olmak üzere, deliller ele geçirildi.

Ahmed'in Dubai'de Avrupa adaletine ulaşmasının neredeyse imkansız olması nedeniyle, avukatlarıyla iki yıl ertelenmiş hapis cezası konusunda anlaşmaya varıldı. Başlangıçta bir milyar euro olarak tahmin edilen vergi kaçakçılığından, 2017 yılının sonunda verilen kararda yalnızca 80 milyon euro kalmıştı. Ancak, bu miktarın yalnızca yaklaşık dört milyon eurosu, zamanında bir İtalyan banka hesabında güvence altına alınarak geri alınabildi.

Bir diğer sansasyonel olayda ise adı medya tarafından değiştirilen Amir Baher adlı eski bir cep telefonu satıcısı yer alıyor. Genç adam, küçük çaplı bir cep telefonu satıcılığından multi milyonerliğe yükseldi. 2014 yılında yaklaşık 40 milyon euro tutarında vergi kaçakçılığından tutuklandı ve mahkum edildi. Ticaretini yaptığı mallar ağırlıklı olarak cep telefonları, oyun konsolları ve CO2 sertifikalarıydı. Malların gerçek satışından elde ettiği gelirin sadece küçük bir kısmını kazanıyordu. Sunduğu ürünleri çoğunlukla çeşitli AB ülkelerindeki kayıp aracı şirketler aracılığıyla dağıtıyordu.

2024 yılında, Berlin'de lüks otomobiller ve tıbbi maskelerle ilgili Avrupa çapında bir dolandırıcılık şeması nedeniyle iki kişi mahkum edildi. İddialara göre, katma değer vergisi (KDV) ödememişler ve girdi vergisi indirimi talep etmişlerdi. Tahmini vergi kaybı yaklaşık 50 milyon Euro idi. Soruşturma Almanya, Çek Cumhuriyeti, Polonya, Fransa ve Hırvatistan'ı kapsıyordu. Sanıklar sırasıyla on yıl ve sekiz yıl altı ay hapis cezasına çarptırıldı.

EPPO'nun Temmuz 2025'te gerçekleştirdiği Vortex Operasyonu, en az 100 milyon Euro değerinde lüks otomobilleri içeren bir dolandırıcılık şebekesini hedef aldı. Almanya, Hollanda, Belçika, Macaristan ve Slovakya'da eş zamanlı olarak düzenlenen baskınlarda altı kişi tutuklandı. Banka hesapları, gayrimenkuller ve lüks araçlar da dahil olmak üzere 20 milyon Euro'dan fazla varlığa el konuldu. Suç örgütleri, paravan şirketler ve sahte belgeler kullanarak binlerce araç sattı.

Carousel dolandırıcılığını tespit etmek neden bu kadar zor?

Vergi daireleri için, dolandırıcılık yönteminin tespit edilmesi son derece zorlayıcıdır; bu zorluklar, dolandırıcılığın yapısından kaynaklanmaktadır. İşlemlerin sınır ötesi niteliği, ek paravan şirketlerin kullanımı ve diğer kafa karıştırıcı unsurlar, karmaşıklığı daha da artırarak vergi daireleri için tespiti neredeyse imkansız hale getirmektedir.

En önemli sorunlardan biri, ilgili şirketlerin başlangıçta vergi makamları tarafından fark edilmemesidir. Planın arka planına dair kapsamlı bir soruşturma yapılmadan, diğer şirketler sorumlu tutulamaz. Kayıp tüccar genellikle vergi dairesi dolandırıcılığı fark etmeden yaklaşık altı ay sonra piyasadan kaybolur.

Mallar, her ek işlemde birden fazla kez el değiştirdiği bir döngüden geçer. Her adımda, yasa dışı yüksek kar elde etme potansiyeli artarken, aynı zamanda suçların izini sürmek de araştırmacılar için giderek zorlaşır. Genellikle, önemli miktarda satış vergisini manipüle etmek için paravan şirketler ve göstermelik şirketler kullanılır.

Dolandırıcılığın sınır ötesi niteliği, kovuşturmayı daha da karmaşık hale getiriyor. Varış noktası ilkesine göre, KDV menşe ülkesinde değil varış ülkesinde tahsil edildiğinden, tedarik zincirinin diğer kısımlarından gelen girdi veya çıktı vergileriyle mahsup mümkün değildir. Bu durum, genellikle bilgi alışverişinde zorluk çeken çeşitli ulusal vergi makamlarının dahil olmasına yol açar.

Soruşturmalar genellikle birkaç yıl sürer. Dolandırıcılık vakalarında en yetkin ve özverili soruşturma makamlarından biri olarak kabul edilen Augsburg savcılığı, 2011 yılının ortalarından bu yana kapsamlı soruşturmalar yürüterek, başlangıçtaki az sayıda şüpheliden 350'den fazla kişiye ulaşmıştır. Birden fazla dolandırıcılık planı yürüten sekiz farklı örgüt tespit edilmiştir. Bunlar, yurt dışında faaliyet gösteren son derece profesyonel örgütlerdir.

AB ve Almanya'daki iş geliştirme, satış ve pazarlama uzmanlığımız - Resim: Xpert.Digital

Sektör odak alanları: B2B, dijitalleşme (yapay zekadan XR'ye), makine mühendisliği, lojistik, yenilenebilir enerjiler ve endüstri

Daha fazla bilgi burada:

• Uzman İş Merkezi

Konuyla ilgili bilgi ve uzmanlık sunan bir merkez:

• Küresel ve bölgesel ekonomileri, inovasyonu ve sektöre özgü trendleri kapsayan bilgi platformu
• Odaklandığımız temel alanlardan derlenmiş analizler, içgörüler ve arka plan bilgileri
• İş ve teknoloji alanındaki güncel gelişmeler hakkında uzmanlık ve bilgi edinebileceğiniz bir yer
• Piyasalar, dijitalleşme ve sektörel yenilikler hakkında bilgi arayan şirketler için bir merkez

Almanya, dolandırıcılıkla mücadelede nasıl bir performans sergiliyor?

Almanya, hem veri toplama hem de uluslararası işbirliği açısından, vergi kaçırma dolandırıcılığıyla mücadelede önemli eksiklikler sergilemektedir. Federal hükümetin parlamento soruşturmalarına verdiği yanıtlar, şok edici bir farkındalık eksikliğini ortaya koymaktadır. Ne federal ne de eyalet maliye bakanlıkları, vergi kaçırma dolandırıcılığının sıklığı, ölçeği veya yol açtığı zararın boyutu hakkında somut verilere sahip değildir. KDV vergi kaçırma dolandırıcılığı vakaları istatistiklerde ayrı olarak kaydedilmemektedir.

Bundestag'daki Sol Parti meclis grubu başkan yardımcısı Fabio De Masi, bu durumu sert bir dille eleştirdi: “Federal ve eyalet hükümetleri kendi verileri olmadan karanlıkta el yordamıyla ilerlerken, suçlular devletten satış vergisini Noel kazı gibi çalıyor.” Bavyera Yeşilleri'nden Tim Pargent ise şunları ekledi: “Vergi ve mali suçlar alanında somut verilerin ve ayrıntılı istatistiklerin eksikliği, siyasi çözümler arayışını büyük ölçüde engelliyor.”.

Özellikle kritik bir nokta, Almanya'nın Avrupa erken uyarı sistemi TNA'ya (İşlem Ağı Analizi) karşı tereddütlü tutumudur. Bu sistem, sınır ötesi KDV dolandırıcılığını tespit etmek için yapay zekayı kullanır ve Mayıs 2019'da başlatılmıştır. İngiltere ile birlikte Almanya, başlangıçta TNA sistemine aktif olarak katılmayan tek AB ülkesiydi. Mayıs 2019'un başlarında Alman hükümeti, vergi gizliliği ve veri korumasıyla ilgili endişelerini dile getirmişti.

Diğer ülkeler bu sistemi zaten kullanırken, Almanya 16 federal eyaletiyle birlikte bu aracı mümkün kılacak yapıları incelemek için aylar harcadı. Bu gecikmeler Alman hazinesine her gün para kaybettirdi. Brüksel Özgür Üniversitesi'nde Avrupa vergi sistemleri uzmanı Profesör Marie Lamensch şu yorumu yaptı: "Alman halkı bunu bilseydi, hükümete gerçekten çok kızarlardı.".

Alman Federal Sayıştay Başkanlığı, 2020 tarihli kapsamlı bir raporda, sahtekarlıkla mücadele için yetersiz BT desteğini eleştirdi. Merkezi ulusal KDV kontrol sistemleri güncelliğini yitirmişti. Avrupa erken uyarı sistemi EUROFISC için ulusal bir BT aracı henüz geliştirilmemişti. Ayrıca, merkezi sahtekarlık önleme kurumları, otomatik veri alışverişi için gerekli teknik altyapıdan yoksundu.

Dahası, etkili dolandırıcılık önleme araçları zayıflatılmıştır. Yeni kurulan işletmeler için önemli bir erken uyarı sistemi olan aylık raporlama zorunluluğu birkaç yıllığına askıya alınmıştır. Özel KDV denetimleri, dolandırıcılıkla mücadelede etkili bir araç olduğu kanıtlanmış olmasına rağmen, yıllardır sürekli olarak azalan bir denetim oranı göstermektedir.

Carousel dolandırıcılığına karşı etkili çözümler var mı?

Uzmanlar genel olarak, tersine vergilendirme prosedürünün, döngüsel vergilendirmeye karşı en etkili çözüm olduğu konusunda hemfikirdir. Bu prosedür, vergi yükümlülüğünü tersine çevirir: Malların veya hizmetlerin tedarikçisi yerine alıcısı KDV'yi ödemekle yükümlüdür. Alıcı KDV'yi ödemek zorunda olsa da, aynı anda bunu girdi vergisi olarak da talep edebilir. Sonuç, sıfır toplamlı bir oyun olup, döngüsel vergilendirmeye yönelik teşviki ortadan kaldırır.

Ters vergi uygulaması, işletmeler arası ticareti KDV'den muaf tutarak, zincirleme vergi dolandırıcılığı teşviklerini ortadan kaldıracaktır. Kayıp tüccar artık KDV'yi kesemeyecektir, çünkü KDV zaten ödenmeyecektir. Aynı zamanda, zincirdeki son tüccarın vergiyi kendisi ödemek zorunda kalacağı için, yasa dışı girdi vergisi iadeleri de ortadan kalkacaktır.

Almanya'da, özellikle inşaat sektörü ile cep telefonları, tablet bilgisayarlar, bilgisayar çipleri ve oyun konsolları ticareti gibi dolandırıcılığa yatkın bazı sektörler ve ürün grupları için ters vergi uygulaması zaten zorunludur. Bu önlemler, etkilenen alanlarda dolandırıcılık vakalarını önemli ölçüde azaltmıştır.

Bavyera eyalet hükümeti ve çeşitli partilerden politikacılar, ters vergi uygulamasının AB çapında genişletilmesi çağrısında bulunuyor. Fabio De Masi, “Maliye Bakanı Olaf Scholz, AB'de ters vergi uygulamasını savunmalıdır” dedi. Ancak, Avrupa düzeyinde genel bir ters vergi uygulaması hakkındaki tartışmada Almanya'nın pozisyonu belirsizliğini koruyor.

Bir diğer önemli araç ise, üye devletlerin çok taraflı erken uyarı sistemi olan EUROFISC bünyesindeki yukarıda bahsedilen TNA sistemidir. Otomatik veri analizi ve yapay zeka sayesinde, şüpheli ağlar erken aşamada tespit edilebilmektedir. Sistem, döngüsel dolandırıcılığı gösteren işlem kalıplarını belirlemeyi ve bu bilgileri üye devletler arasında hızlı bir şekilde paylaşmayı mümkün kılmaktadır.

İşletmeler için önleyici tedbirler arasında iş ortaklarının dikkatli bir şekilde incelenmesi yer almaktadır. Şüpheli işaretler arasında büyük nakit ödemeler, işletme adresinden farklı bir ülkede bulunan banka hesapları, KDV numarası veya vergi kaydı konusunda şüpheler ve alışılmadık derecede yüksek komisyonlar bulunmaktadır. İşletmeler, potansiyel iş ortaklarının kimlik ve adreslerini işletme adreslerinde doğrulamalı ve bu doğrulamayı teyit edebilecek başka bir kişiyi de sürece dahil etmelidir.

Dolandırıcılık yöntemleri medyada ve kamuoyunda neden neredeyse hiç bilinmiyor?

Diğer finansal skandallara (örneğin Cum-Ex) kıyasla, döngüsel dolandırıcılık konusunda kamuoyunun düşük farkındalığı, çeşitli nedenleri olan karmaşık bir olgudur. AB'de döngüsel dolandırıcılığın yıllık olarak yol açtığı 50 milyar avroluk zarar, zaman dilimleri karşılaştırıldığında, tahmini 150 milyar avroluk Cum-Ex zararını önemli ölçüde aşmaktadır.

Bunun en önemli nedenlerinden biri, dolandırıcılığın karmaşıklığıdır. Cum-Ex işlemleri de karmaşık olsa da, temettü kayıt tarihine yakın hisse senedi işlemlerine odaklandıkları için daha yönetilebilir ve anlaşılması kolay bir kavramdır. Öte yandan, döngüsel dolandırıcılık (Carousel fraud) çok çeşitli emtiaları kapsar, sürekli gelişir ve birden fazla yargı alanına yayılır. Mekanizması, zaten karmaşık olan Cum-Ex sisteminden bile daha zor anlaşılır.

Cum-Ex'in medya tarafından ele alınış biçimi, döngüsel dolandırıcılık vakalarında bulunmayan çeşitli faktörlerden faydalandı. Birincisi, Cum-Ex, kamuoyunda bilinen bankalar ve Warburg Bankası ile bağlantılı olarak Olaf Scholz gibi politikacılarla olan bağlantılar gibi önde gelen oyuncuları içeriyordu. Bu kişiselleştirilmiş habercilik, anonim paravan şirketlere yönelik soyut soruşturmalardan daha fazla kamuoyu ilgisi çekiyor.

İkinci olarak, Correctiv, Panorama ve diğer medya kuruluşlarının 2018'de CumEx Dosyaları hakkında yaptığı yoğun soruşturma, sürekli bir medya ilgisi yarattı. Yayın, konuyu kamuoyunun dikkatine sunan geniş çaplı bir medya kampanyasıyla birlikte gerçekleşti. Correctiv, 2019'da 30 ülkeden 35 medya kuruluşunun katılımıyla benzer bir soruşturma olan "Avrupa'da Büyük Hırsızlık"ı yayınlamış olsa da, kamuoyunun tepkisi önemli ölçüde daha az belirgin kaldı.

Önemli bir husus, hukuki açıklıktır. 2020 yılında Federal Adalet Divanı, Cum-Ex işlemlerinin sadece bir vergi açığı değil, suç teşkil eden fiiller olduğunu kesin olarak teyit etti. Bu açık suç sınıflandırması ve bunun sonucunda verilen mahkumiyetler (bazıları uzun hapis cezalarıyla sonuçlandı), konuyu haber değeri taşıyan bir hale getirdi. Bu açık sınıflandırma, birçok katılımcının farkında olmadan dolandırıcılık zincirlerine çekildiği dolandırıcılık türlerinde genellikle eksiktir.

Medya ortamının yapısı da rol oynuyor. Beyaz yakalı suçlar ve özellikle vergi dolandırıcılığı, iletilmesi zor karmaşık konular olarak kabul ediliyor. Alman medyası genellikle doğrudan kişisel katılımın olduğu yerel skandallara odaklanıyor. Sınır ötesi ve anonim nitelikteki dolandırıcılık, kişiselleştirilmiş haber yapma fırsatını azaltıyor.

Almanya'da istatistiksel veri toplama eksikliği, konunun kamuoyu tartışmalarından uzak kalmasına daha da katkıda bulunuyor. Resmi rakamlar ve düzenli hükümet raporları olmadan, tekrar eden haber yayınlarını tetikleyecek hiçbir unsur bulunmuyor. Buna karşılık, Cum-Ex skandalı, sürekli olarak yeni bilgiler üreten somut hasar değerlendirmeleri, mahkeme davaları ve parlamento soruşturmalarını içeriyordu.

Bir diğer faktör ise uluslararası boyuttur. Cum-Ex öncelikle uluslararası bağlantıları olan bir Alman skandalı olarak algılanırken, dolandırıcılık sistemi net bir ulusal odak noktası olmayan, Avrupa genelini kapsayan bir sorundur. Bu durum, medya analizini karmaşıklaştırır ve ulusal kimlik belirleme potansiyelini azaltır.

Araştırmacı gazetecilerin rolü ve şüpheli usulsüzlükler hakkında haber yapmanın zorlukları hafife alınmamalıdır. Cum-Ex davasında, net anlatılar oluşturmaya olanak tanıyan ikna edici belgeler ve içeriden bilgiler vardı. Dolandırıcılıkta, failler genellikle Dubai'de veya AB dışındaki diğer yargı bölgelerinde bulunur; bu da haber yapmayı hukuken daha riskli ve pratikte daha zor hale getirir.

Son olarak, soruşturmanın hızı da rol oynar. Cum-Ex, yıllar içinde düzenli olarak yeni ifşaatlar, davalar ve siyasi sonuçlarla tekrar eden bir sorun haline geldi. Öte yandan, dolandırıcılıkla mücadele on yıllardır sürdürülüyor, ancak medyanın dikkatini çekecek yüksek profilli olaylar yaşanmadı.

Avrupa Kamu Savcılığı Ofisi (EPPO) ne gibi bir rol oynuyor?

Haziran 2021'de çalışmalarına başlayan Avrupa Kamu Savcılığı (EPPO), sınır ötesi vergi dolandırıcılığıyla mücadelede bir dönüm noktası oluşturmaktadır. Kuruluş, koordineli Avrupa soruşturmalarının tek taraflı ulusal çabalardan önemli ölçüde daha etkili olduğunu göstermiştir.

Amiral Operasyonu'nun başarısı, Avrupa Patent Ofisi'nin (EPPO) gücünü ortaya koymaktadır. Nisan 2021'de küçük bir Portekiz şirketinin rutin incelemesiyle başlayan süreç, 18 ay içinde AB'de şimdiye kadar soruşturulan en büyük KDV dolandırıcılığının ortaya çıkarılmasıyla sonuçlandı. Sınır ötesi iş birliği sayesinde EPPO, 22 EPPO üye ülkesinin yanı sıra Çin, Birleşik Arap Emirlikleri, İsviçre ve Birleşik Krallık gibi üçüncü ülkeleri de kapsayan yaklaşık 9.000 şirket ve 600'den fazla kişi arasında bağlantı kurmayı başardı.

28 Kasım 2022'de Avrupa Polis Teşkilatı (EPPO), 14 AB üye ülkesinde 200'den fazla arama içeren eşgüdümlü baskınlar düzenledi. Suç faaliyetleri sadece vergi dolandırıcılığını değil, aynı zamanda kara para aklamayı ve organize suçla bağlantıları da içeriyordu. Soruşturma, Rus organize suçunun varlığına dair kanıtlar ortaya çıkardı; operasyona yapılan ödemeler ve yönetim üzerinde nüfuz karşılığında varlıkların aktarıldığı tespit edildi.

Avrupa Gümrük ve Vergi Dairesi (EPPO), Mayıs 2025'te Amiral Operasyonu kapsamında Portekiz'de ilk mahkumiyet kararlarını aldı. On kişi ve 13 şirket, en büyük uluslararası KDV dolandırıcılığı davalarından birini organize etmekten suçlu bulundu. Bu mahkumiyetler, EPPO tarafından yürütülen kapsamlı, sınır ötesi bir soruşturmanın ilk yasal sonucunu temsil etmektedir.

Milyar dolarlık bir dolandırıcılığa göz mü yumuldu?

Vergi dolandırıcılığı, Avrupa'da devam eden en büyük vergi dolandırıcılığı türünü temsil ediyor ve AB genelinde yıllık en az 50 milyar avro, yalnızca Almanya'da ise 15 milyar avroya varan zarara yol açıyor. Otuz yılı aşkın bir sürede bu, 1,5 trilyon avro çalınmış vergi gelirine denk geliyor. Bu para daha sonra eğitim, sağlık, altyapı ve güvenlik alanlarına yatırım için kullanılamıyor.

Bu olguya ilişkin kamuoyunun düşük farkındalığı, ölçeğiyle tam bir tezat oluşturmaktadır. Yaklaşık 20 yıl boyunca toplamda 150 milyar avroya varan zararlara yol açan Cum-Ex olayı yoğun medya ilgisi görmüş ve siyasi sonuçlara neden olmuşken, benzer yıllık kayıplara rağmen, döngüsel dolandırıcılık büyük ölçüde bilinmemektedir. Bunun nedeni, dolandırıcılığın karmaşıklığı, kişiselleştirme eksikliği, yetersiz istatistiksel kayıt ve sorunun sınır ötesi niteliğidir.

Almanya suçla mücadelede çok geride kalıyor. İstatistiksel verilerin eksikliği, Avrupa erken uyarı sistemlerine katılımda tereddüt ve yetersiz bilişim altyapısı, suç örgütlerinin her yıl milyarlarca sterlin çalmasına olanak tanıyor. Alman hükümeti 2005'ten beri bu konuda hiçbir çalışma yaptırmadı.

Etkin çözümler mevcuttur. Ters vergi mekanizması, uygulandığı alanlarda etkili olduğunu kanıtlamıştır. Bunu AB genelinde genişletmek, döngüsel dolandırıcılık teşvikini ortadan kaldıracaktır. Dahası, Avrupa Patent Ofisi'nin (EPPO) başarıları, siyasi irade mevcut olduğunda sınır ötesi soruşturmaların işe yarayabileceğini göstermektedir.

Vergi kaçırmanın hoşgörülen bir biçimi olup olmadığı sorusuna kesin bir cevap verilemez. Bir yandan, Augsburg savcılığı gibi özel soruşturma makamları ve Admiral gibi başarılı operasyonlar var. Öte yandan, veri toplama eksikliği, etkili önlemler konusunda on yıllarca süren eylemsizlik ve düşük kamuoyu farkındalığı, soruna hak ettiği önceliğin verilmediğini göstermektedir. AB'de her gün yaklaşık 136 milyon avro vergi geliri kaybediliyor; bu para nihayetinde vatandaşlar tarafından daha yüksek vergiler veya azaltılmış kamu hizmetleri yoluyla karşılanıyor.

☑️ İş dilimiz İngilizce veya Almancadır

☑️ YENİ: Anadilinizde yazışma imkanı!

Konrad Wolfenstein

Ben ve ekibim, kişisel danışmanınız olarak size hizmet vermekten mutluluk duyarız.

Benimle iletişime geçmek için buradaki iletişim formunu doldurabilir veya +49 89 89 674 804 ( Münih) telefondan beni arayabilirsiniz . E-posta adresim: [email protected]

Ortak projemizi sabırsızlıkla bekliyorum.

☑️ KOBİ'lere strateji, danışmanlık, planlama ve uygulama konularında destek

☑️ Dijital stratejinin oluşturulması veya yeniden düzenlenmesi ve dijitalleşme

☑️ Uluslararası satış süreçlerinin genişletilmesi ve optimize edilmesi

☑️ Küresel ve Dijital B2B ticaret platformları

☑️ Öncü İş Geliştirme / Pazarlama / Halkla İlişkiler / Ticaret Fuarları