30 kWp presumtionsregel – skattesats med 0 % moms på solcellssystem – möjlighet till avdrag för ingående moms för solcellssystem

De nuvarande framstegen i den federala lagstiftningsprocessen

Relaterat till detta:

Årlig skattelag 2022 för solenergi/fotovoltaik: 0 % – Noll procent moms, nollskattesatsen för solsystem är på väg!

Skattebefrielse: Skattehöjning för solcellsutbyggnad nu godkänd av förbundsdagen!

Relaterat till detta:

Skattelättnader för solenergianläggningar – skattebefrielse: Skattehöjning för solcellsutbyggnad nu antagen av förbundsdagen!

Bästa säljargumentet för solcellsinstallatörer: Ingen mer skatt på solcellssystem

Relaterat till detta:

Solenergi: Billigare solceller 2023 – Ingen mer skatt på köp och drift av mindre solcellssystem

En skattesats på ”0 %” skiljer sig från ett skattebefrielse genom att leverantören inte debiterar moms på ersättningen för sin tjänst (t.ex. försäljning), men kan begära fullt avdrag för ingående moms för alla ingående tjänster (t.ex. inköp) relaterade till deras tjänst.

Nolltaxa gäller endast för tjänster som tillhandahålls operatörer eller slutkunder

Slutkund = kund som en produkt eller tjänst ytterst är avsedd för, även kallad konsument.

Sänkningen av skattesatsen till 0 % gäller endast tjänster som tillhandahålls operatören av solcellsanläggningen (vanligtvis slutkonsumenten eller privathushållet). Leveranser från tillverkare, grossister eller återförsäljare till individer och företag som inte är operatörer av solcellsanläggningen omfattas fortfarande av standardskattesatsen.

Tillämpningen av 0%-skattesatsen är begränsad till följande tjänster (enligt § 12 paragraf 3 UStG):

• Leverans av solmoduler, inklusive alla komponenter som krävs för drift av ett solenergisystem, samt energilagringssystem, till operatören av solenergisystemet. Detta gäller om solenergisystemet installeras på eller i närheten av privata bostäder, lägenheter och offentliga eller andra byggnader som används för verksamheter som tjänar det gemensamma bästa.
• Förvärv av berättigade varor inom gemenskapen.
• Import av berättigade delar.
• Installation av subventionerade anläggningar och ellagringssystem.

19 % skattesats: Tillämpningsexempel för företag

Köp av en solmodul från en grossist. Solmodulen kostar 120 € netto hos grossisten. (Bruttofakturabeloppet från grossisten = 120 € + 22,80 € / 19 % moms)

Detta resulterar i en ingående moms (19 %) på 22,80 € (från inköpspriset på 120 €) för den köpande återförsäljaren.

Återförsäljaren säljer nu solmodulen till slutkunden för 160 euro netto plus 19 % moms. Detta blir totalt 190,40 euro (inklusive 30,40 euro från 19 % moms).

Momsen anges därför på fakturan som utfärdas när en försäljning eller tjänst är slutförd, medan den ingående momsen noteras på fakturan för köpet.

Detaljhandlaren ådrar sig därför en skatteskuld på 30,40 euro minus den ingående moms på 22,80 euro som tidigare betalades till grossisten.

Detta lämnar en återstående skatteskuld på 7,60 euro.

Detta måste rapporteras till skattekontoret i nästa momsdeklaration, som sedan kommer att drivas in av skattemyndigheten.

0 % skattesats: Tillämpningsexempel för företag

Köp av en solmodul från en grossist. Solmodulen kostar 120 euro netto i grossistledet.

Detta resulterar i en ingående moms (19 %) på 22,80 € (från inköpspriset på 120 €) för den köpande återförsäljaren.

Återförsäljaren säljer nu solmodulen till slutkunden för 160 euro, med hänsyn till presumtionsregeln på 30 kWp. Därför kommer kunden inte att debiteras några ytterligare skatter. Momsen är 0 % och 0 euro.

Moms är en så kallad konsumtionsskatt. Den kallas även mervärdesskatt.

Återförsäljaren har nu rätt till momsåterbäring, som tidigare betalades till grossisten.

Den ingående moms på 22,80 euro som redan betalats till grossisten kan återkrävas från skattekontoret via nästa momsdeklaration.

Många företag är skyldiga att lämna in preliminära momsdeklarationer månadsvis eller kvartalsvis, bland annat för att rapportera och betala redan uppkommen moms till skattekontoret eller för att få återbetalning vid ett momsöverskott. I den slutliga momsdeklarationen vid slutet av ett kalenderår eller en eventuellt förkortad period krediteras de momsförskott som redan gjorts.

Mening och syfte

Mervärdesskatt (moms) är en årlig skatt. Att lämna in preliminära momsdeklarationer minskar risken för betalningsanmärkningar för staten och ger den en räntefördel. Det gör det också möjligt för företag att fördela sin momsbörda jämnare över året och därmed undvika betalningssvårigheter i början av följande år. Omvänt drar företag nytta av en räntefördel när de får momsåterbäring.

Period, deadline och förlängning av tidsfrister

Inlämningsperioden för preliminära momsdeklarationer baseras i allmänhet på föregående års momsskuld. Skattekontoret fastställer inlämningsskyldigheten; om inlämningsperioden ändras kommer företagaren att underrättas. Standardinlämningsperioden är kalenderkvartalet. Om föregående års momsskuld inte översteg 1 000 euro kan skattekontoret dock befria företagaren från skyldigheten att lämna in preliminära deklarationer och göra förskottsbetalningar för följande kalenderår. Om föregående års momsskuld översteg 7 500 euro måste preliminära momsdeklarationer lämnas in varje månad under det följande året. Nyetablerade företag måste alltid lämna in månatliga preliminära deklarationer för de första två åren (§ 18 paragraf 2 i den tyska momslagen).

Om det totala överskottet från återbäringar överstiger 7 500 euro kan företagaren frivilligt lämna in månatliga preliminära momsdeklarationer. Med undantag för denna bestämmelse är deklarationsperioden inte fritt valbar (§ 18 paragraf 2a UStG).

Preliminärskattedeklarationen ska lämnas in till ansvarigt skattekontor senast den tionde dagen efter att en preliminärskattedeklarationsperiod har löpt ut.

Efter ansökan kan en permanent förlängning av tidsfristen beviljas, vilket förlänger tidsfristen för att lämna in en preliminär momsdeklaration med en månad (§ 46 UStDV). Ingen motivering krävs för ansökan om permanent förlängning.

För månatliga deklarationskrav och förlängda deklarationsfrister ska ett särskilt förskott på 1/11 av de totala förskottsbetalningarna från föregående år betalas årligen. För nybildade företag baseras det särskilda förskottet på den förväntade försäljningen under grundåret och, under det följande året, på den totala försäljningen under föregående år beräknad på ett kalenderår (§ 47). Det särskilda förskottet avräknas mot skatteskulden för decemberdeklarationsperioden. Ingen särskild förskottsbetalning krävs för kvartalsvisa deklarationskrav.

Rapporteringsegenskaper och överföringsformat

Den skattskyldige måste själv beräkna mervärdesskatteskulden (moms) eller återbäringen (självdeklaration), deklarera den i en preliminär momsdeklaration, lämna in den till skattekontoret och betala eventuell momsskuld i tid. Eftersom skatten beräknas själv är moms en självdeklarerad skatt (§ 150 paragraf 1 mening 3 AO). Det är således i huvudsak en självdeklarerad skatt. Inlämnandet av den preliminära momsdeklarationen likställs med en skattedeklaration som ska granskas (§ 168 mening 1 AO). Om skattedeklarationen resulterar i en återbetalning eller en minskning av redan förfallen skatt, likställs den endast med en skattedeklaration när den behöriga skattemyndigheten godkänner den (§ 168 mening 2 AO).

Fram till 2004 lämnades uppgifter in med hjälp av en pappersblankett eller, frivilligt, elektroniskt. Sedan 2005 måste förskottsdeklarationer lämnas in online via ELSTER-systemet. Detta kan göras antingen direkt via ELSTER-portalen eller med hjälp av programvara från tredje part. Elektronisk överföring var möjlig flera år innan ELSTER-förfarandet infördes. Detta baserades på "Förordningen om inlämning av skattedeklarationer på maskinläsbara databärare och om fjärröverföring av data" (Förordningen om överföring av skattedeklarationer – StADÜV av den 21 oktober 1998).

Sedan den 1 januari 2013 måste elektronisk överföring autentiseras.

Om det inte finns möjlighet att lämna in skattedeklarationen elektroniskt kan en preliminär momsdeklaration fortfarande lämnas in i pappersform under vissa förutsättningar (svårt fall).

Enligt DIHK (Föreningen för tyska industri- och handelskamrar) kommer leverantörer och installatörer av solcellssystem i framtiden att behöva skilja mellan små system för vilka nollskattesatsen gäller och inte.

På grund av regeln om presumtion på 30 kilowatttopp behöver leverantörer och installatörer av solcellssystem i allmänhet inte fråga köparen om byggnadens avsedda användning. Däremot krävs dokumentation som bekräftar att systemet i fråga är under 30 kilowatttopp (kWp).

Det är ännu inte klart om en enkel anteckning på fakturan räcker för att ange att köpet avser ett system under 30 kWp.

Allt från en enda källa, speciellt utformat för solcellslösningar för stora parkeringsområden. Refinansiera eller kompensera dina framtida kostnader med din egen elproduktion.

Hitta råd och lösningar här 👈🏻

Vi finns lokala! Vi erbjuder konsultation, planering och installation. Vi har attraktiva solcellslösningar för dig, från ditt tak och din uteplats till din parkeringsplats

Kontakta oss 👈🏻

Konsultation och planering inklusive en icke-bindande kostnadsberäkning. Vi kopplar dig samman med starka partners inom solceller.

Hitta råd och lösningar här 👈🏻