Воспоминания о СДПГ: Как крупная политическая партия постепенно удвоила налоговое бремя для пенсионеров в 2005 году

Скрытое наследие красно-зеленой социальной политики

Постепенное увеличение налогообложения пенсионных накоплений: что политики скрывают от вас после выхода на пенсию

Те, кто приближается к пенсионному возрасту, часто сталкиваются с неприятным сюрпризом, получив налоговое уведомление. Налогообложение пенсий в Германии становится все более распространенным явлением, и даже небольшое повышение пенсий приводит к увеличению налоговых обязательств для пенсионеров. Однако мало кто знает об исторических корнях этого постепенно нарастающего бремени. Именно красно-зеленое коалиционное правительство под руководством Герхарда Шрёдера инициировало глубокий сдвиг парадигмы, приняв в 2005 году Закон о пенсионном доходе.

Хотя в общественном сознании «Повестка дня 2010» в первую очередь ассоциируется с реформами рынка труда, связанными с делом Хартца IV, масштабные структурные сокращения в нашей пенсионной системе в значительной степени забыты. Следующий текст проливает свет на часто упускаемые из виду политические решения, принятые социал-демократами той эпохи. Он подробно демонстрирует, как введение отсрочки налогообложения, целенаправленных сдерживающих факторов при корректировке пенсий и одновременная отмена налога на богатство привели к гигантскому перераспределению богатства. Это анализ стратегии фискальной политики, которая на протяжении десятилетий постепенно перекладывала налоговое бремя с крупных состояний на плечи рабочего среднего класса и пенсионеров.

Налогообложение пенсий и забытая история реформаторской политики СДПГ

В 2005 году правящая тогда красно-зеленая коалиция СДПГ и «Альянса 90/Зеленых» под руководством канцлера Герхарда Шрёдера и министра финансов Ханса Эйхеля провела глубокие изменения в налогообложении пенсионных накоплений и выплат. Так называемый «Закон о пенсионном доходе» трансформировал систему налогообложения пенсий из очень мягкой в ​​систему, которая в долгосрочной перспективе направлена ​​на полное налогообложение всех пенсионных доходов. Эта реформа по-прежнему недооценивается значительной частью населения, хотя она является одним из наиболее важных с финансовой точки зрения решений в области социальной политики за последние два десятилетия в Германии.

Правовой толчок к политическому поворотному моменту

Реформа возникла не из первоначального социал-демократического импульса, а из решения Федерального конституционного суда от 6 марта 2002 года. Судьи в Карлсруэ определили, что ранее действовавшее неравное налогообложение пенсий государственных служащих, которые облагались налогом почти полностью, и государственных пенсий, которые облагались налогом только с так называемой части дохода, нарушало общий принцип равенства, закрепленный в статье 3 Основного закона. Законодательному органу было необходимо разработать новое, соответствующее конституции положение не позднее 2005 года. Для разработки решения была назначена экспертная комиссия под председательством экономиста Берта Рюрупа, и ее рекомендации легли в основу последующего законодательства.

Еще в марте 2003 года Комиссия Рюрупа предложила, чтобы начиная с 2005 года все старые и новые пенсии первоначально облагались налогом в размере 50 процентов, при этом эта налогооблагаемая часть ежегодно увеличивалась до 100 процентов к 2040 году. Взамен предполагалось постепенное и полное освобождение от налогообложения взносов, уплачиваемых работающими лицами в систему обязательного пенсионного страхования, с завершением этого процесса к 2025 году. 29 апреля 2004 года Бундестаг принял Закон о пенсионном доходе при поддержке СДПГ и «Альянса 90»/«Зеленых», несмотря на заявленное противодействие ХДС/ХСС и СвДП. Закон вступил в силу 1 января 2005 года.

Принцип отсрочки налогообложения и его последствия

В основе реформы лежит принцип так называемого отложенного налогообложения. Это означает, что взносы в пенсионные накопления в течение трудовой жизни освобождаются от налога, в то время как последующие пенсионные выплаты полностью облагаются подоходным налогом. Первоначально к облагаемой налогом части пенсии применялась когортная модель: те, кто вышел на пенсию в 2005 году, должны были платить налог с 50 процентов своего пенсионного дохода; те, кто вышел на пенсию в 2006 году, — с 52 процентов; и таким образом, процент увеличивался на два процентных пункта до 80 процентов к 2020 году. Первоначальный план заключался в дальнейшем увеличении облагаемой налогом части на один процентный пункт ежегодно, так что полное налогообложение в размере 100 процентов будет достигнуто для тех, кто выходит на пенсию в 2040 году и позже.

Ключевым аспектом этой модели является то, что налогооблагаемая часть, однажды определенная для данной пенсионной когорты, остается неизменной на протяжении всего периода выплаты пенсии. Например, человек, вышедший на пенсию в 2005 году, будет постоянно платить налог с 50 процентов своей пенсии, в то время как те, кто выходит на пенсию в более поздних когортах, должны будут платить налог с более высокого процента. Особенно важно для нынешнего и будущих поколений пенсионеров то, что любое номинальное увеличение пенсии, происходящее в течение периода выплаты, становится полностью облагаемым налогом без каких-либо переходных положений. Это означает, что даже пенсионеры с низким базовым налоговым вычетом постепенно будут облагаться налогом с течением времени из-за регулярных корректировок пенсии – эффект, часто обсуждаемый в публичных дебатах под термином «ползучее налогообложение пенсий».

Замедление переходного периода и риск двойного налогообложения

Впоследствии первоначальный график несколько раз корректировался. Начиная с 2023 года, коалиционное соглашение нынешнего правительства предусматривало снижение ежегодного увеличения облагаемой налогом части пенсий с одного процентного пункта до половины процентного пункта. Это отложило дату полного налогообложения новых пенсий с первоначально запланированного 2040 года на 2058 год. Одновременно с этим, полная налоговая вычитаемость взносов на пенсионное страхование была перенесена на 2023 год вместо первоначально запланированного 2025 года.

Предпосылкой для этой корректировки послужила растущая обеспокоенность по поводу неконституционного двойного налогообложения. Критики, в том числе многочисленные налоговые суды и эксперты по налоговому праву, указывали на то, что пенсионеры, чьи взносы были лишь частично освобождены от налогообложения в течение их трудовой жизни, но которые должны платить налог с большей части своей пенсии после выхода на пенсию, фактически могут облагаться налогом дважды. Федеральное министерство финансов отреагировало на это, внеся поправки в переходные правовые положения для обеспечения соответствия конституции. Несмотря на эту корректировку, фундаментальная проблема остается нерешенной: миллионы будущих пенсионеров будут нести значительно большее налоговое бремя после выхода на пенсию, чем поколение пенсионеров 1990-х и начала 2000-х годов.

«Повестка дня 2010» как второй столп социал-демократической политики жесткой экономии

Параллельно с введением налогообложения пенсий, СДПГ под руководством Герхарда Шрёдера провела фундаментальную реструктуризацию пенсионной системы в рамках так называемой «Повестки дня 2010», долгосрочные последствия которой также практически не нашли отражения в общественном сознании. Еще в 2001 году красно-зеленое коалиционное правительство приняло решение о значительном снижении будущего уровня пенсий, согласно которому пенсионные выплаты должны были сократиться с более чем 50 процентов до 43 процентов от средней чистой заработной платы к 2030 году. Для устранения образовавшегося пенсионного дефицита была введена субсидируемая государством частная пенсионная схема, так называемая пенсия Ристера. Однако ее реальный успех в распространении оказался намного ниже первоначальных ожиданий, особенно среди малоимущих, которым часто не хватало финансовых средств для дополнительных частных пенсионных накоплений.

Еще одним элементом этого этапа реформ, которому уделялось мало внимания общественности, стало введение так называемого фактора устойчивости в формулу корректировки пенсий в рамках Закона об устойчивости, принятого в 2004 году. Этот фактор связывает ежегодное повышение пенсии с соотношением пенсионеров и вкладчиков и автоматически смягчает повышение пенсий, когда число пенсионеров увеличивается по отношению к работающему населению. В сочетании с ранее введенным фактором Ристера, еще одним расчетным фактором смягчения, это привело к тому, что средняя пенсия по старости практически не изменилась в период с 2003 по 2011 год, в то время как ее номинальная стоимость выросла лишь с 733 до 743 евро в месяц. Лишь спустя годы, под давлением собственной базы и растущей критики социального дисбаланса реформы, СДПГ начала постепенно смягчать ключевые компоненты «Повестки дня 2010», например, введя возможность выхода на пенсию без вычетов в возрасте 63 лет для тех, кто имеет особенно длительный период внесения взносов.

Исчезновение налога на богатство и роль СДПГ в этом процессе

Одна из самых удивительных, но малоизвестных политических загадок касается немецкого налога на богатство и далеко не однозначной роли СДПГ в этом контексте. После того как в 1995 году Федеральный конституционный суд признал существующую структуру налога на богатство неконституционной, поскольку, в частности, активы в сфере недвижимости несправедливо отдавали предпочтение перед финансовыми активами, правящая тогда правоцентристская коалиция под руководством Гельмута Коля полностью отменила этот налог в 1997 году. Интересно, что парламентская фракция СДПГ в Бундестаге в то время никоим образом не была готова согласиться на его полную отмену, а вместо этого проголосовала за конституционно обоснованную реформу, которая продолжала бы облагать налогом частные активы, освобождая от налогообложения только коммерческие активы корпораций. Депутат парламента от СДПГ того времени, Барбара Хендрикс, позже подтвердила в интервью, что существовал полностью разработанный законопроект о конституционно обоснованном налоге на богатство, но он был заблокирован в Бундесрате (Федеральном совете) правящей коалицией ХДС/ХСС и СвДП.

Настоящая странность заключается в том, что закон о налоге на богатство формально остается в силе до сих пор, но с 1997 года он просто не применяется, поскольку конституционно требуемая переоценка налоговой базы так и не была проведена. Эта ситуация, которую юристы описывают как простое приостановление, а не отмену, обошлась немецкому государству в сотни миллиардов евро налоговых поступлений за последние три десятилетия, согласно расчетам экономических исследовательских институтов. Хотя СДПГ неоднократно призывала к повторному введению налога на богатство в последующие десятилетия, она никогда всерьез не пыталась реализовать это требование законодательно за счет своего участия в различных правительственных структурах (включая ХДС/ХСС) с 1998 года.

Другие малоизвестные политические курьезы социал-демократии

Помимо налогообложения пенсий и налога на богатство, в истории СДПГ существует множество других эпизодов, которые практически неизвестны широкой публике, хотя и имели значительные политические и экономические последствия.

Введение так называемой «лестницы Ристера» в рамках пенсионной реформы 2001 года обеспечило ежегодное увеличение так называемой составляющей пенсионных накоплений в формуле корректировки пенсий на 0,5 процентных пункта с 2002 по 2012 год, в конечном итоге достигнув 4,0 процента. Это фактически означало дополнительное, едва заметное замедление всех повышений пенсий на целое десятилетие, независимо от того, оформляли ли соответствующие пенсионеры частную пенсию по схеме Ристера.

Также следует отметить, что расширение использования временной работы, поддержанное СДПГ в рамках реформ Харца, позволило неограниченно использовать временных работников в компаниях – либерализация, которая исторически не ожидалась бы от традиционно ориентированной на работников партии и которая была вновь ограничена много лет спустя установленными законом максимальными сроками командировок.

Малоизвестно также, что Социал-демократическая партия Германии (СДПГ) в ходе пенсионной реформы 2007 года согласилась на постепенное повышение стандартного пенсионного возраста с 65 до 67 лет, несмотря на то, что ее традиционная программа всегда выступала за укрепление, а не ограничение установленной законом пенсии. Эта реформа, известная как «Выход на пенсию в 67 лет», была лишь частично изменена значительно позже, позволив лицам с 45-летним стажем пенсионных отчислений выходить на пенсию без вычетов в возрасте 63 лет.

Также в истории во многом забыто, что в ходе так называемого Закона об устойчивом развитии 2004 года так называемый фактор Ристера был временно приостановлен в 2008 году из-за политического давления с целью обеспечения более высоких корректировок пенсий перед федеральными выборами 2009 года — процесс, который впоследствии подвергся критике со стороны экономистов как классический пример тактически мотивированной в ходе выборов приостановки механизмов сдерживания, которые на самом деле были разработаны для долгосрочного действия.

Классификация и оценка экономической политики

С экономической точки зрения, Закон о пенсионном обеспечении нельзя рассматривать в отрыве от Программы 2010. Оба пакета реформ следовали одной и той же логике фискальной политики: в свете демографических изменений и растущего соотношения пенсионеров и вкладчиков необходимо было обеспечить долгосрочную финансовую жизнеспособность системы обязательного пенсионного страхования, не допуская при этом неконтролируемого роста взносов для сотрудников и компаний. Отсрочка налогообложения обеспечивает государству дополнительный, демографически растущий источник доходов, поскольку с каждым новым поколением пенсионеров все большая часть пенсионного дохода становится облагаемой налогом, в то время как пенсионные расходы сдерживаются факторами устойчивости и пенсионной схемой Ристера.

С точки зрения распределительной политики, примечательно, что эти меры непропорционально сильно обременяют пенсионеров со средним уровнем дохода, в то время как получатели очень низких пенсий остаются освобожденными от налогов благодаря базовым налоговым льготам, а состоятельные люди выигрывают от приостановки налога на богатство и относительно умеренных ставок налога на прирост капитала. Эта ситуация поднимает фундаментальный вопрос о том, в какой степени партия с социал-демократической платформой своими реформаторскими мерами способствовала перераспределению налогового бремени от богатых слоев населения к широкому среднему классу пенсионеров. Запоздалое, но по сути неизменное продолжение отсрочки налогообложения пенсий последующими правительствами также демонстрирует, что это не краткосрочное, исключительное решение, а скорее структурный фискальный механизм, действующий на протяжении десятилетий, полное влияние которого многие граждане по-настоящему почувствуют только после выхода на пенсию.

Сочетание постепенного увеличения налогообложения пенсионных выплат, сдержанных корректировок пенсионных накоплений и налога на богатство, приостановленного с 1997 года, таким образом, формирует целостную картину, но редко обсуждаемую в полном объеме в публичных дебатах, стратегии фискальной политики, проводимой в условиях политических разногласий и истоки которой лежат, главным образом, в период правления красно-зеленых правительств с 1998 по 2005 год.