30 KWP Controle de presunção - taxa de imposto com 0 % de imposto sobre vendas 'IVA' para sistemas solares - a opção de dedução de imposto de entrada do sistema solar

O progresso atual no processo legislativo federal

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Lei tributária anual de 2022 para energia solar/fotovoltaica: 0% - zero por cento de imposto sobre vendas, a alíquota zero para sistemas solares está chegando!

Isenção fiscal: Incentivo fiscal para expansão da energia solar aprovado pelo Bundestag!

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Incentivo fiscal para sistemas de energia solar – isenção de impostos: o Bundestag aprovou o aumento de impostos para a expansão da energia solar!

Principal argumento de venda para instaladores solares: Chega de impostos sobre sistemas solares

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Solar: A energia fotovoltaica será mais barata em 2023 - não haverá mais impostos na compra e operação de sistemas solares menores

Uma 'taxa de imposto de 0%' difere de uma isenção fiscal, pois o fornecedor não cobra IVA sobre a contraprestação pelo seu serviço (por exemplo, venda), mas pode deduzir integralmente o imposto pago na aquisição de todos os serviços relacionados (por exemplo, compras).

A tarifa zero aplica-se apenas aos serviços prestados a operadores ou clientes finais.

Cliente final = cliente para quem um produto ou serviço se destina em última instância, também chamado de consumidor.

A redução da taxa de imposto para 0% aplica-se apenas aos serviços prestados ao operador do sistema fotovoltaico (geralmente o consumidor final ou residência particular). As entregas de fabricantes, atacadistas ou varejistas a pessoas físicas e jurídicas que não sejam operadoras do sistema fotovoltaico permanecem sujeitas à taxa de imposto padrão.

A aplicação da taxa de imposto de 0% está limitada aos seguintes serviços (de acordo com o § 12, parágrafo 3 da UStG):

• Entrega de módulos solares, incluindo todos os componentes necessários para o funcionamento de um sistema de energia solar, bem como sistemas de armazenamento de energia, ao operador do sistema de energia solar. Isso se aplica se o sistema de energia solar for instalado em ou próximo a residências particulares, apartamentos e edifícios públicos ou outros edifícios utilizados para atividades de interesse comum.
• A aquisição intracomunitária de bens elegíveis.
• A importação de peças elegíveis.
• A instalação de infraestruturas subsidiadas e sistemas de armazenamento de eletricidade.

Taxa de imposto de 19%: Exemplo de aplicação para empresas

Compra de um módulo solar de um atacadista. O módulo solar custa €120 líquidos no atacadista. (Valor bruto da fatura do atacadista = €120 + €22,80 / 19% de IVA)

Isso resulta em um imposto sobre insumos (19%) de € 22,80 (do preço de compra de € 120) para o varejista comprador.

O revendedor agora vende o módulo solar ao cliente final por €160 líquidos, mais 19% de IVA. Isso totaliza €190,40 (incluindo €30,40 de IVA).

O imposto sobre vendas é, portanto, discriminado na fatura emitida quando uma venda ou serviço é concluído, enquanto o imposto sobre insumos é indicado na fatura da compra.

O varejista incorre, portanto, em uma obrigação tributária de € 30,40, menos os € 22,80 de imposto sobre insumos que foram pagos anteriormente ao atacadista.

Isso deixa uma dívida tributária remanescente de € 7,60.

Esta informação deve ser comunicada à repartição de finanças na próxima declaração de IVA, que será então cobrada pelas autoridades fiscais.

Alíquota de imposto de 0%: Exemplo de aplicação para empresas

Compra de um módulo solar de um atacadista. O módulo solar custa €120 líquidos no atacado.

Isso resulta em um imposto sobre insumos (19%) de € 22,80 (do preço de compra de € 120) para o varejista comprador.

O revendedor agora vende o módulo solar ao cliente final por €160, considerando a regra de presunção de 30 kWp. Portanto, o cliente não pagará nenhum imposto adicional. O IVA é de 0% e €0.

O imposto sobre vendas é um imposto sobre o consumo, também conhecido como "imposto sobre valor agregado".

O varejista agora tem direito a um reembolso do IVA, que anteriormente era pago ao atacadista.

O imposto sobre insumos de €22,80 já pago ao atacadista pode ser recuperado junto à Receita Federal na próxima declaração de IVA.

Muitas empresas são obrigadas a apresentar declarações preliminares de IVA mensalmente ou trimestralmente, entre outras coisas, para declarar e pagar o IVA já pago à administração tributária ou para receber um reembolso em caso de excedente de IVA. Na declaração final de IVA, no final do ano civil ou de um período possivelmente mais curto, os pagamentos antecipados de IVA já efetuados são creditados.

Significado e propósito

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) é um imposto anual. A apresentação de declarações de IVA antecipadas reduz o risco de incumprimento para o governo e proporciona-lhe uma vantagem em termos de juros. Permite também que as empresas distribuam o seu encargo de IVA de forma mais uniforme ao longo do ano, evitando assim dificuldades de pagamento no início do ano seguinte. Por outro lado, as empresas beneficiam de uma vantagem em termos de juros ao receberem reembolsos de IVA.

Período, prazo e prorrogação de prazos

O prazo para apresentação das declarações provisórias de IVA baseia-se geralmente no valor do IVA devido no ano anterior. A obrigatoriedade da apresentação da declaração é determinada pela administração tributária; caso o prazo seja alterado, o empresário será notificado. O prazo padrão é o trimestre civil. No entanto, se o valor do IVA devido no ano anterior não ultrapassar € 1.000, a administração tributária poderá isentar o empresário da obrigação de apresentar as declarações provisórias e efetuar pagamentos antecipados para o ano civil seguinte. Se o valor do IVA devido no ano anterior ultrapassar € 7.500, as declarações provisórias de IVA deverão ser apresentadas mensalmente no ano seguinte. As empresas recém-criadas devem sempre apresentar declarações provisórias mensais durante os dois primeiros anos (artigo 18, parágrafo 2, da Lei do IVA alemã).

Se o excedente total de reembolsos ultrapassar € 7.500, o empresário pode, voluntariamente, apresentar declarações mensais provisórias de IVA. Com exceção desta regulamentação, o período de apresentação das declarações não é livremente selecionável (§ 18, parágrafo 2a da Lei do IVA).

A declaração de imposto de renda preliminar deve ser entregue à repartição fiscal competente até o 10º dia após o término do período de declaração preliminar.

Mediante solicitação, pode ser concedida uma prorrogação permanente do prazo, estendendo o prazo para apresentação da declaração preliminar de IVA em um mês (§ 46 UStDV). Não é necessária justificativa para o pedido de prorrogação permanente.

Para obrigações de declaração mensal e prazos de declaração prorrogados, é devido um pagamento antecipado especial de 1/11 do total dos pagamentos antecipados do ano anterior, anualmente. Para empresas recém-constituídas, o pagamento antecipado especial baseia-se nas vendas previstas para o ano de fundação e, no ano seguinte, no total das vendas do ano anterior, projetado para o ano civil (§ 47). O pagamento antecipado especial é creditado no imposto devido referente ao período de declaração de dezembro. Não é necessário pagamento antecipado especial para obrigações de declaração trimestral.

Características de relatório e formato de transmissão

O contribuinte deve calcular o imposto sobre o valor acrescentado (IVA) devido ou o seu reembolso (autoliquidação), declará-lo numa declaração preliminar de IVA, submetê-la à administração tributária e pagar o IVA devido dentro do prazo. Como o imposto é autocalculado, o IVA é um imposto de autoliquidação (artigo 150.º, n.º 1, frase 3, da Lei Austríaca). Assim, trata-se essencialmente de um imposto de autoliquidação. A apresentação da declaração preliminar de IVA equivale a uma avaliação fiscal sujeita a revisão (artigo 168.º, frase 1, da Lei Austríaca). Se a declaração resultar num reembolso ou numa redução do imposto já devido, só se torna equivalente a uma avaliação fiscal após a aprovação da autoridade tributária competente (artigo 168.º, frase 2, da Lei Austríaca).

Até 2004, os dados eram submetidos em formulário impresso ou, opcionalmente, eletronicamente. Desde 2005, as declarações de imposto antecipado devem ser submetidas online através do sistema ELSTER. Isso pode ser feito diretamente pelo portal ELSTER ou utilizando software de terceiros. A transmissão eletrônica já era possível anos antes da implementação do procedimento ELSTER, com base na "Portaria sobre a Submissão de Declarações de Imposto em Suportes de Dados Legíveis por Máquina e sobre a Transmissão Remota de Dados" (Portaria sobre a Transmissão de Dados da Declaração de Imposto – StADÜV de 21 de outubro de 1998).

Desde 1º de janeiro de 2013, as transmissões eletrônicas devem ser autenticadas.

Caso não seja possível submeter a declaração de impostos eletronicamente, uma declaração preliminar de IVA ainda poderá ser submetida em formato impresso sob certas condições (caso de dificuldade).

Segundo a DIHK (Associação das Câmaras de Indústria e Comércio Alemãs), os fornecedores e instaladores de sistemas fotovoltaicos terão, no futuro, de diferenciar entre sistemas de pequeno porte, para os quais se aplica ou não a taxa de imposto zero.

Devido à regra de presunção de 30 quilowatts-pico, os fornecedores e instaladores de sistemas fotovoltaicos geralmente não perguntar ao comprador sobre o uso pretendido do edifício. No entanto, é necessária documentação que confirme que o sistema em questão tem potência inferior a 30 quilowatts-pico (kWp).

Ainda não está claro se uma simples anotação na fatura é suficiente para indicar que a compra se refere a um sistema com potência inferior a 30 kWp.

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