30kWp 추정 규정 – 태양광 시스템에 대한 부가가치세 0% 적용 시 세율 – 태양광 시스템에 대한 매입세액 공제 옵션

연방 입법 과정의 현재 진행 상황

적합:

2022년 태양광/태양광 발전 관련 연간 세법: 부가가치세 0% – 태양광 시스템에 대한 부가가치세 0% 적용!

세금 면제: 태양광 발전 설비 확장에 대한 세금 감면 혜택이 독일 연방의회에서 승인되었습니다!

적합:

태양광 발전 시스템에 대한 세금 감면 – 세금 면제: 태양광 발전 확대를 위한 세금 혜택 법안이 독일 연방의회를 통과했습니다!

태양광 설치업체의 최대 판매 포인트: 태양광 시스템에 대한 세금 폐지

적합:

태양광: 2023년 태양광 발전 시스템 가격 인하 – 소형 태양광 시스템 구매 및 운영에 대한 세금 폐지

'0% 세율'은 공급자가 서비스 제공에 대한 대가(예: 판매)에 대해 부가가치세를 부과하지 않지만, 서비스와 관련된 모든 투입 서비스(예: 구매)에 대해 전액 매입세액 공제를 받을 수 있다는 점에서 세금 면제와 다릅니다.

영세율은 통신사업자 또는 최종 고객에게 제공되는 서비스에만 적용됩니다

최종 고객 = 제품이나 서비스가 궁극적으로 제공될 대상으로서의 고객이며, 소비자라고도 합니다.

세율 0% 인하는 태양광 발전 시스템 운영자(일반적으로 최종 소비자 또는 개인 가구)에게 제공되는 서비스에만 적용됩니다. 제조업체, 도매업체 또는 소매업체가 태양광 발전 시스템 운영자가 아닌 개인 및 기업에 공급하는 제품에는 표준 세율이 적용됩니다.

0% 세율 적용은 다음 서비스에 한정됩니다(부가세법 § 12 3항에 따름)

• 태양광 발전 시스템 운영에 필요한 모든 구성 요소와 에너지 저장 시스템을 포함한 태양광 모듈을 태양광 발전 시스템 운영자에게 공급하는 것을 의미합니다. 이는 태양광 발전 시스템이 개인 주택, 아파트, 공공 건물 또는 공익 활동에 사용되는 기타 건물에 설치되거나 그 인근에 설치되는 경우에 적용됩니다.
• 역내 적격재 획득.
• 적격 부품의 수입.
• 보조금 지원 시설 및 전력 저장 시스템 설치.

19% 세율: 기업 적용 예시

도매업체로부터 태양광 모듈을 구매했습니다. 도매업체에서 태양광 모듈의 가격은 120유로(부가세 별도)입니다. (도매업체 총 청구 금액 = 120유로 + 22.80유로 / 19% 부가세)

이로 인해 구매 소매업체는 구매 가격 120유로에 대한 매입세액(19%) 22.80유로를 부담하게 됩니다.

소매업체는 이제 태양광 모듈을 최종 소비자에게 160유로(부가세 19% 별도)에 판매합니다. 따라서 총액은 190.40유로(부가세 19% 30.40유로 포함)입니다.

따라서 판매세는 판매 또는 서비스 완료 시 발행되는 송장에 명시되고, 매입세액은 구매 송장에 기재됩니다.

따라서 소매업체는 도매업체에 이미 지불한 매입세액 22.80유로를 제외한 30.40유로의 세금을 부담하게 됩니다.

이로써 남은 세금 체납액은 7.60유로입니다.

이는 다음 부가가치세 신고 시 세무서에 신고해야 하며, 세무 당국에서 해당 금액을 징수하게 됩니다.

0% 세율: 기업 적용 예시

도매업체로부터 태양광 모듈을 구입했습니다. 도매가는 120유로(세금 포함)입니다.

이로 인해 구매 소매업체는 구매 가격 120유로에 대한 매입세액(19%) 22.80유로를 부담하게 됩니다.

소매업체는 30kWp 추정 규정을 고려하여 태양광 모듈을 최종 소비자에게 160유로에 판매합니다. 따라서 소비자는 추가 세금을 부담하지 않습니다. 부가가치세는 0%이며, 부과되는 세금도 0유로입니다.

판매세는 소위 소비세라고 불립니다. '부가가치세'라고도 합니다.

소매업체는 이전에 도매업체에 지불했던 부가가치세를 환급받을 자격이 있습니다.

도매업자에게 이미 납부한 매입세액 22.80유로는 다음 부가가치세 신고 시 세무서로부터 환급받을 수 있습니다.

많은 사업체는 부가가치세(VAT)를 세무서에 신고하고 납부하거나, VAT 잉여금이 있는 경우 환급받기 위해 매월 또는 분기별로 VAT 예비 신고서를 제출해야 합니다. 연말 또는 단축된 기간 말에 제출하는 최종 VAT 신고서에는 이미 납부한 VAT가 공제됩니다.

의미와 목적

부가가치세(VAT)는 연간 과세 대상 세금입니다. VAT 사전 신고서를 제출하면 정부는 납부 불이행 위험을 줄이고 이자 수익을 얻을 수 있습니다. 또한 기업은 VAT 부담을 연중 고르게 분산하여 다음 해 초 납부에 따르는 어려움을 피할 수 있습니다. 반대로 기업은 VAT 환급을 받을 때 이자 수익을 얻는 이점을 누릴 수 있습니다.

기간, 마감일 및 마감일 연장

부가가치세 예비 신고 기간은 일반적으로 전년도 부가가치세 납부액을 기준으로 합니다. 세무서에서 신고 의무를 결정하며, 신고 기간이 변경될 경우 사업자에게 통지됩니다. 표준 신고 기간은 분기별입니다. 단, 전년도 부가가치세 납부액이 1,000유로를 초과하지 않는 경우, 세무서는 사업자에게 예비 신고 및 다음 연도 선납 의무를 면제할 수 있습니다. 전년도 부가가치세 납부액이 7,500유로를 초과하는 경우에는 다음 연도에 매월 예비 신고를 해야 합니다. 신규 사업자는 설립 후 첫 2년간 매월 예비 신고를 해야 합니다(독일 부가가치세법 제18조 2항).

환급액 총 잉여금이 7,500유로를 초과하는 경우, 사업자는 자발적으로 매월 부가가치세 예비 신고서를 제출할 수 있습니다. 이 규정을 제외하고는 신고 기간을 자유롭게 선택할 수 없습니다(부가가치세법 제18조 2항 a호).

예비세금신고서는 예비세금신고 기간 종료 후 10일 이내에 관할 세무서에 제출해야 합니다.

신청 시, 부가가치세 예비 신고서 제출 기한을 한 달 연장하는 영구 연장이 허용될 수 있습니다(부가가치세법 제46조). 영구 연장 신청에는 사유를 제시할 필요가 없습니다.

월별 신고 의무 및 연장된 신고 기한의 경우, 전년도 총 선납금액의 1/11에 해당하는 특별 선납금을 매년 납부해야 합니다. 신설 회사의 경우, 특별 선납금은 설립 연도의 예상 매출액을 기준으로 산정되며, 다음 해에는 전년도 총 매출액을 역년으로 환산한 금액을 기준으로 산정됩니다(§ 47). 특별 선납금은 12월 신고 기간의 세금 납부액에서 공제됩니다. 분기별 신고 의무의 경우에는 특별 선납금이 필요하지 않습니다.

보고 특성 및 전송 형식

납세자는 부가가치세(VAT) 납부액 또는 환급액을 직접 계산(자체 평가)하고, 이를 예비 VAT 신고서에 기재하여 세무서에 제출하고, 납부해야 할 VAT 금액을 기한 내에 납부해야 합니다. VAT는 납세자가 직접 계산하는 세금이므로 자진 신고세에 해당합니다(§ 150 제1항 제3문). 따라서 본질적으로 자진 신고세입니다. 예비 VAT 신고서 제출은 검토 대상인 세액 산정에 해당합니다(§ 168 제1문). 신고 결과 환급액이 발생하거나 이미 납부해야 할 세액이 감액되는 경우, 관할 세무당국의 승인을 받아야 비로소 세액 산정에 준하는 효력을 갖습니다(§ 168 제2문).

2004년까지는 종이 양식을 사용하거나 자발적으로 전자 방식으로 데이터를 제출했습니다. 2005년부터는 ELSTER 시스템을 통해 온라인으로 사전 세금 신고서를 제출해야 합니다. 이는 ELSTER 포털을 통해 직접 제출하거나 제3자 소프트웨어를 사용하여 제출할 수 있습니다. 전자 전송은 ELSTER 절차가 도입되기 훨씬 이전부터 가능했습니다. 이는 "기계 판독 가능 데이터 저장 매체를 이용한 세금 신고서 제출 및 원격 데이터 전송에 관한 법령"(1998년 10월 21일자 StADÜV)에 근거한 것입니다.

2013년 1월 1일부터 전자 전송에는 인증이 필수적입니다.

전자 방식으로 세금 신고서를 제출할 수 없는 경우, 특정 조건(특별한 사정이 있는 경우)에 따라 서면으로 예비 부가가치세 신고서를 제출할 수 있습니다.

독일상공회의소연합(DIHK)에 따르면, 향후 태양광 발전 시스템 공급업체와 설치업체는 면세 혜택이 적용되는 소형 시스템과 그렇지 않은 시스템을 구분해야 할 것입니다.

30킬로와트 피크 추정 규정으로 인해 태양광 발전 시스템 공급업체와 설치업체는 일반적으로 없습니다 . 다만, 해당 시스템의 최대 출력이 30킬로와트 피크(kWp) 미만임을 확인하는 서류는 필요합니다.

송장에 간단한 메모를 추가하는 것만으로 구매 시스템이 30kWp 미만임을 나타내는 데 충분한지는 아직 명확하지 않습니다.

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