新たな税制案が発表される – 税制の大幅な転換：特に中間層が大きな恩恵を受ける可能性

連帯付加税の廃止と非課税枠の引き上げ：所得税に関して変更される内容は以下のとおりです。これらの4つの変更は、手取り収入の節約を目的としています。

最高税率は8万5000ユーロ以上の所得にのみ適用：大規模な減税措置が間もなく実施されるのか？

ドイツは世界でも有​​数の高い税負担と社会保障費負担に苦しんでおり、これは従業員のモチベーションを低下させるだけでなく、経済競争力にもますます圧力をかける構造的な障害となっている。今、まさにこの状況を変えることを目的とした具体的な提案が提示されている。キリスト教民主同盟（CDU）とキリスト教社会同盟（CSU）の財務担当政治家であるヤニック・ベリー氏とフロリアン・ドルン氏は、労働者階級の中間層に顕著な負担軽減をもたらすことを目的とした包括的な改革案を策定した。年間最大300億ユーロという巨額の予算を投じるこの計画では、とりわけ、基礎控除額の大幅な引き上げ、最高税率の適用開始年齢の引き上げ（8万5000ユーロから）、そして連帯付加税の完全廃止などが約束されている。個人にとっては、年間最大3000ユーロの純収入増につながる可能性がある。しかし、ドイツ納税者連盟の試算では市民への財政的メリットが印象的に示されているものの、補助金の大幅削減による財源確保は、特に社会民主党（SPD）との交渉において、政治的に非常に大きな問題となっている。改革構想の詳細、最も恩恵を受けるのは誰か、そしてなぜ大きな障害のためにその実施が失敗する可能性があるのか​​については、こちらをお読みください。.

ドイツにおける税制改革：ベリーとドルンの改革構想

政府支出を増やすのではなく、純収入を増やすべきだ――あるいは、ドイツがどれだけの減税措置を講じることができ、また望んでいるのか。

ドイツには長年くすぶり続けている構造的な問題がある。それは、勤労所得に対する税金と社会保障費の負担がOECD諸国の中でも最も高い水準にあることだ。ドイツで平均的な収入を得ている単身従業員は、総収入の47.9%を国に納めている。このいわゆる「税負担率」がドイツより高いのはベルギーだけだ。その実態は深刻だ。この税負担総額の3分の2以上は社会保障費であり、従業員と雇用主の両方が負担している。これは経済的な負担だけでなく、モチベーションの低下にもつながる。従業員はなぜもっと働いても報われないのかと疑問に思い、企業は国際競争の中でこうしたコストの重圧に苦しんでいる。.

これに加えて、ブラケットクリープという構造的な現象があります。これは、累進所得税制度によるインフレ調整後の賃金上昇が、影響を受ける従業員の購買力が実質的に変化していないにもかかわらず、税負担の実質的な増加につながるという、段階的な効果を指します。2024年には3,500万人以上の納税者がこの影響を受け、平均で年間約273ユーロの追加負担となりました。議会は2024年末に税制改革法（SteFeG）の一環として、2025年と2026年の軽減措置（税率区分の閾値をそれぞれ2.6%と2.0%引き上げるなど）を可決しましたが、これは根本的な問題に対する構造的な解決策にはまだなっていません。.

こうした背景のもと、キリスト教民主同盟（CDU）とキリスト教社会同盟（CSU）の財務担当政治家であるヤニック・ベリー氏（CDU）とフロリアン・ドルン氏（CSU）が策定した改革案が浮上した。この案は、単なる税率の技術的な調整にとどまらず、CDU/CSUと社会民主党（SPD）による連立政権交渉において、所得税の包括的な改革に向けた最初の具体的な提案となるもので、2027年1月1日に施行される予定だ。税負担軽減額は年間250億ユーロから300億ユーロと見積もられている。.

救済システムの設計：概念の4つの主要要素

ベリーとドーンが提唱したこの概念は、基本的に4つの主要な税制政策手段を組み合わせることで機能し、全体として納税者にとって実質的な負担軽減をもたらすことを目的としている。.

まず、基礎控除額を少なくとも1,000ユーロ増額すべきです。基礎控除額とは、所得税が課されない所得水準であり、非課税の生活水準を表します。2026年には、1人当たり年間12,348ユーロとなります。これを少なくとも13,348ユーロに引き上げれば、特に低所得者層の従業員にとって大きな負担軽減となるでしょう。なぜなら、彼らの総賃金のうち、非課税となる割合が相対的に大きくなるからです。.

第二に、最高税率42％は、現在の約69,878ユーロ（2026年予測）という課税所得の上限ではなく、85,000ユーロを超える課税所得にのみ適用されることになります。この約15,000ユーロの増加は、大きな影響を及ぼします。現在70,000ユーロの収入があり、すでに最高税率の対象となっている納税者は、改革後、年間約1,400ユーロの税金が減額されることになります。これは、ドイツでは伝統的に比較的早い段階で高税率の区分に移行する中間層にとって、大きな影響となります。.

第三に、連帯付加税は完全に廃止されるべきである。現在、この付加税は上位10％の納税者によって依然として支払われているが、彼らにとっては最高税率の引き上げにより、この概念が既に特に効果を発揮している。付加税の完全廃止は、長年約束されながらも一貫して実施されてこなかった是正措置を最終的に完了させることになるだろう。.

第四に、そしてこれはこの計画の中で最も異例な要素だが、年間課税所得が277,825ユーロを超える場合に課されるいわゆる富裕税の税率が、現在の45％から47.5％に引き上げられる。同時に、この富裕税が適用される所得基準額は引き下げられる。この要素は、バランスを保とうとする政治的な意思表示であり、改革が主に高所得者に有利に働くという批判に対抗することを目的としている。.

お財布に残るもの：所得層別の具体的な支援額

納税者連盟と協力して策定・算出された税額控除額は、この概念を具体的に示すものです。これらの控除額は、総所得の増加に伴って純控除額がどのように変化するかを示しています。その理由はいくつかあります。第一に、所得が高いほど当初の税負担が高くなること、第二に、最高税率の適用基準額の引き上げは、当然ながら高所得層でのみ効果を発揮するからです。.

総月収が2,000ユーロの独身従業員の場合、税額控除額は月額18.60ユーロとなります。これは年間約223ユーロの控除に相当します。総月収が4,000ユーロの場合、控除額は月額37.40ユーロ、年間約449ユーロに増加します。総月収が8,000ユーロの場合、控除額は月額149ユーロ増加し、年間約1,788ユーロになります。総月収が10,000ユーロの場合、控除額は月額246ユーロ、年間約3,000ユーロになります。.

4人家族、具体的には夫婦と子供2人の家族の場合も、状況はやや穏やかではあるものの、好ましいと言えるでしょう。ドイツ納税者連盟の試算によると、世帯の総収入が月額12,000ユーロの場合、月々の税額控除は最大135ユーロになります。家族は、共同課税と児童税額控除により、独身者とは異なる税率の恩恵を受けるため、独身の高所得者と比較した場合の相対的な税額控除は小さくなります。.

この表は、改革の構造的な特徴を明らかにしている。すなわち、相対的な軽減額（総所得に対する軽減額の割合）は、中所得層と高所得層で特に顕著である。これは、まさにこれらの所得層が、早期の最高税率適用基準と連帯付加税の影響を最も受けているためである。.

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進歩主義的アプローチとその限界：真に利益を得るのは誰か

より詳細な分析によると、この概念は、主に低所得者層への社会保障を提供するという政治的な主張とは裏腹に、中流上層階級に最も強い絶対的効果をもたらしていることが明らかになる。これは驚くべきことではなく、累進課税制度の算術的な帰結である。つまり、より高い税金を支払う人は、税率の引き下げによってより多くの貯蓄ができるということだ。.

パーセンテージで見ると、状況はより複雑になる。ドイツ納税者研究所（DSi）の分析によると、低所得者層と中所得者層の実質賃金は10～14％増加する一方、高所得者層の増加率はこの範囲の下限にとどまる。少なくとも調査対象となった所得層においては、今回の改革によって家計の負担が増えることはない。.

2025年の選挙前のキリスト教民主同盟（CDU）、社会民主党（SPD）、自由民主党（FDP）の計画との比較は興味深い。当時、納税者連盟は、年間総所得4万8000ユーロの子供のいない独身者に対するCDUの提案税率では年間893ユーロの減税になると試算していたが、FDPの提案では2090ユーロ、SPDでは428ユーロの減税が見込まれていた。現在のベリー＝ドルン構想は、最大300億ユーロの規模であり、当時のCDUの選挙公約よりもはるかに野心的である。これは、ドイツの経済状況の圧力により、EUにおける税制政策の範囲が変化したことを示している。.

資金調達の難題：包括的な補助金削減と行政改革

税制政策の観点から興味深いのは、この構想がどれだけの軽減をもたらすかではなく、その財源がどこから来るかという点である。キリスト教民主同盟／キリスト教社会同盟の二人の政治家は、新たな債務を明確に拒否し、債務抑制策へのコミットメントを改めて表明している。彼らの財源問題に対する答えは二つある。.

まず、ベリー氏とドーン氏は、いわゆる「芝刈り機方式」を用いて、連邦政府の財政援助を3年間で毎年15％ずつ削減する計画だ。この構想の出発点は注目に値する。連邦政府の財政援助は、2015年の55億ユーロから現在では600億ユーロ以上にまで10倍以上に増加している。段階的な削減によって220億ユーロの財源が確保できると見込まれている。次に、この計画は連邦政府の行政コストを年間約80億ユーロ削減することを目指している。少なくとも彼らの試算によれば、これらを合わせると、最大300億ユーロに上る救済措置をほぼ完全に相殺できることになる。.

しかし、この資金調達の論理は、いくつかの点で批判にさらされている。経済誌ヴィルトシャフツヴォッヘは、暖房法とEEG（エネルギー効率法）の付加税だけで、エネルギー転換の促進に約300億ユーロの国家補助金が割り当てられていると指摘している。これらは、現連立政権が最近再確認したばかりの手段である。前政権下でも、組織化された利益団体があらゆる項目の背後にいるため、補助金を政治的に廃止することはほぼ不可能であることが明らかになっていた。優先順位をつけずにすべての補助金を均等に削減する「一律」アプローチは、政治的には伝えやすいかもしれないが、経験上、実際には非常に面倒なものである。.

もう一つの緊張要因は、連邦予算そのものにある。報道によると、2027年と2028年の連邦予算は、それぞれ約600億ユーロの赤字が見込まれている。こうした状況下では、年間300億ユーロの純減税は政治的な夢物語であり、歳出部門における抜本的な構造改革なしには到底実現不可能であるように思われる。連邦財務大臣のラース・クリングバイル氏（SPD）は、この問題について沈黙を守っており、歳入中立的な改革案を提示する意向を表明している。これは、高所得者層への増税によって、中間所得者層への減税の大部分を相殺するというものだ。.

改革の政治的幾何学：CDU/CSUとSPDの衝突コース

この構想は、キリスト教民主同盟（CDU）とキリスト教社会同盟（CSU）の議会グループ内で生まれたもので、公式の政府文書としてではなく、2人の財務担当政治家がハンデルスブラット紙に寄稿した論考として発表された。これは偶然ではない。公式の交渉戦略を損なうことなく、税制改革に関する連立政権の交渉内容を形成することを目的とした、的を絞った取り組みなのである。.

連立パートナーである社会民主党（SPD）の反応は控えめで、概ね否定的だった。SPDのエスダール副議会グループ代表は、この提案は不公平であり、高所得者層だけを対象とした減税は的外れだと批判した。バーベル・バス連邦労働大臣は、富裕層への税率引き上げという要素は歓迎したが、クリングバイル財務大臣が独自の提案を提示すると強調した。SPDは、この構想に対し、従来の主張で反論した。すなわち、絶対的な意味で高所得者層が低所得者層よりも恩恵を受ける税制改革は、所得再分配の観点から正当化できないという主張である。.

この意見の相違は、より根深いイデオロギーの違いを反映している。キリスト教民主同盟（CDU）とキリスト教社会同盟（CSU）にとって、減税は健全な経済政策の基本原則であり、国民がより多くのことを自ら決定できるよう、国家の税収を減らすべきだという考えに基づいている。一方、社会民主党（SPD）にとって、高所得者層における税負担の均等化を伴わない減税は容認できない。フランクフルター・ルントシャウ紙が指摘するように、SPDは中間層にも大きな恩恵をもたらす改革を阻止すれば、選挙公約を破るリスクを負うことになる。しかし、社会民主主義的な再分配の論理に譲歩することなく合意に至る可能性も同様に低いように思われる。.

キリスト教民主同盟（CDU）とキリスト教社会同盟（CSU）の連立政権内では、著名な人物からの支持も得られている。連邦経済大臣のカテリーナ・ライヒ氏とCDU幹事長のカルステン・リンネマン氏がこの構想を支持している。これにより、ベリー氏とドーン氏のイニシアチブは、当初の議論への貢献にとどまらず、政治的な重みを増している。.

立地論：ドイツが構造的な税制改革を必要とする理由

分配に関する直接的な議論を超えて、この概念はドイツの現在の経済状況を鑑みると真剣に受け止めなければならない経済政策上の推進力によって推進されている。ドイツでは、平均的な収入で子供のいない独身者の場合、税負担率（雇用主が負担する労働コストと従業員が受け取る手取り額の差）は47.9％に達する。.