太陽光発電/太陽光発電の 2022 年年次税法: 消費税 0% - ゼロパーセント、太陽光発電システムの税率がゼロになる予定です。

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公開日: 2022年12月3日 / 更新日: 2022年12月14日 – 著者: Konrad Wolfenstein

ドイツ連邦議会の議事堂であるライヒスターク議事堂 – 画像: EnricoAliberti ItalyPhoto|Shutterstock.com

ドイツでは、2023年1月1日から太陽光発電システムに対する付加価値税（VAT）が0%（ゼロ税率）に引き下げられましたが、これは単なる形式的な措置に過ぎません。これは、30kWpまでの太陽光発電システムおよび蓄電ユニットの設置と購入の両方に適用されます。太陽光発電システムに対する付加価値税の免除は、太陽光発電産業と気候変動政策にとって朗報です。

ゼロパーセントルールは、ドイツにおける太陽光発電のさらなる強化と再生可能エネルギーの拡大に向けた重要な一歩です。太陽光発電システムは、環境に優しく、未来へのクリーンな投資です。VAT免除により、太陽光発電はさらに魅力的で手頃な価格になります。

連邦立法プロセスの現在の進捗状況

連邦立法プロセスは、法案が連邦議会で議論され、その後採択されるか否決されるかの 3 段階のプロセスです。

最初の段階、いわゆる第一読会では、提案された法律の政治的意義とその目的について議論されます。

➡️ 連邦政府による2022年度税法案に関する連邦議会での議論 – 2022年10月14日（金）

第二段階（第二読会）では、法案は委員会に付託され、審議されます。委員会では、法案が詳細に検討されます。その後、主導委員会が法案の草案を提示し、第三段階（最終段階）である第三読会で本会議で審議されます。この段階では、どの国会議員も更なる修正案を提出することができます。

➡️ 財務委員会は水曜日（2022年11月30日）の会議で2022年度税法案を採択しました。

第三読会は、法案に対する修正案を提出できる最後の機会です。修正案は、各会派または国会議員の5%以上の賛成があれば提出できます。修正案は、第二読会で変更または新たに追加された条項にのみ適用されます。第三読会後、連邦議会は法案を採決します。

➡️ 2022年12月2日（金）の第三読会で、ドイツ連邦議会は年次税法案の最終審議を行いました。

連邦議会で法律が可決されると、直ちに連邦参議院に送付されなければなりません。

基本法は、同意を要する法律と異議申立ての対象となる法律を根本的に区別しています。同意を要する法律について連邦参議院（連邦議会）が同意を差し控えた場合、その立法提案は否決されます。異議申立ての対象となる法律については、一定の条件の下、連邦議会（連邦議会）が連邦参議院の異議申立てを覆すことができます。

➡️ 12月16日（金）の連邦議会での承認は確実視されています。連邦政府は、特に所得税に関して、小規模太陽光発電システムの運用を法的に免税とするよう求める各州からの要請に応えています。

立法手続きの最終段階が無事完了すると、連邦政府は法案に副署し、連邦大統領による再承認を得るだけで済みます。その後、法案は連邦法律公報に掲載されます。

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ゼロ税率: 0% の VAT 請求は VAT 免除と同じですか?

計画されているVATゼロ税率は、ドイツのVAT法において全く新しいものです。これは、これらのシステムの配送と設置が来年から0%の税率で課税されることを意味します。言い換えれば、VATがなくなる、あるいはVAT率が0%になるということです。食品、書籍、新聞には、同様の（しかし全く異なる）軽減VAT率が7%適用されていることはよく知られています。

背景情報:
標準の付加価値税率は19%です。特定のサービスについては、ドイツ付加価値税法（UStG）第12条第2項に基づき7%の軽減税率が適用されるか、またはUStG第4条に基づき付加価値税が免除されます。標準税率19%は2007年1月1日から、軽減税率7%は1983年7月1日から適用されています。さらに、UStG第24条では、農林業における平均税率が5.5%または10.7%と定められています。さらに、UStG第23条では、農林業、および特定の会社および法人について、これら2つの税率から算出された平均税率が定められています。

2023年以降、太陽光発電システムが個人住宅や公共施設、その他の建物内またはその付近に設置されている場合、電力貯蔵システムを含む太陽光モジュールの設置および事業者への納入にはゼロ税率が適用される。

今後、太陽光発電システムの設置業者または販売業者は、0%または19%のVAT規制が適用されるかどうかを判断する責任を負います。これは、顧客から30kWpを超えるシステムを運用しないことを事前に書面で確認してもらうか、市場マスターレジスターを通じて証明することで行うことができます。

⚠️ 既に購入済みの太陽光発電システム、蓄電ユニット、または完成した設備については、遡及的にゼロVAT税率を適用して請求書を発行することはできません。また、論理的に、ゼロVAT税率では、VAT還付を請求する可能性も、請求する必要もありません。

⚠️ 2022年度の専門会社による購入と試運転がまだ完了しておらず、前払いがすでに行われている場合でも、委託会社は2023年度の最終請求書で2022年に計算された19%のVATを適宜修正することができます。

⚠️ 試運転の確定時点は、太陽光発電設置業者からの確認に加えて、市場マスターデータ登録への入力となります。