太陽光発電：2023年に太陽光発電の価格が下落 ― 小規模太陽光発電システムの購入と運用に対する課税は廃止

2022年度税制改正案では、小規模太陽光発電システムに対する大幅な減税措置が規定されています。これは所得税と付加価値税の両方に影響を及ぼします。.

2022年9月14日、ドイツ連邦政府は、2023年1月1日より太陽光発電システムに関する税金と官僚的ハードルを削減することに合意しました。.

2022年度税制法案は、透明かつ公正な税制の方向性を定めるものです。重点は、税務行政のデジタル化をさらに推進する税制上の軽減措置と税制調整にあります。

2022年度税制法（JStG 2022）は、この技術的に必要な立法ニーズに対応することを目的としています。これには、特定の太陽光発電システムに対する所得税免除の導入、および非課税対象となる太陽光発電システムに関する給与税支援協会の助言権限の拡大が含まれます。.

所得税免除の導入

太陽光発電システムの運用による所得については、一戸建て住宅および商業施設の場合は総定格出力（市場マスターデータ登録による）30kWまで、または主に住宅用途で使用されるその他の建物（集合住宅、多目的施設など）の場合は住宅および商業施設ユニットあたり15kWまで、所得税が免除されます。.

給与税支援協会の諮問権限の拡大

将来的には、賃金税支援協会は、前述の所得税免除の対象となる設置容量が最大 30kW（ピーク）の太陽光発電システムを運営している会員に対して、所得税に関するアドバイスを行うことも許可されるはずです。.

付加価値税：税率ゼロ

今後、太陽光発電システム及び蓄電システムの供給、共同体内での取得、輸入、設置について、当該サービスが太陽光発電システムの事業者に提供され、かつ当該システムが個人住宅、集合住宅、公共施設、その他公益活動に供される建物内またはその付近に設置されることを条件として、VAT（付加価値税）がゼロとなります。太陽光発電システム事業者は、システムの購入に対してVATが課税されなくなるため、仕入税額控除を申請するために中小企業免税を放棄する必要がなくなります。これにより、事業者の事務負担が軽減されます。.

太陽光パネルにかかるVAT（付加価値税）は、税務署から還付を受けることがすでに可能でした。これがより簡素化され、官僚的な手続きのハードルがなくなりました。.

従来、10kWp以下の太陽光発電システムの所有者は、申請により課税が免除されていました。営利目的で公共系統に電力を供給する個人所有の太陽光発電システムも、税務署によって一般的に趣味として分類され、課税が免除されていました。ただし、これには収益予測が必要でした。.

もう一方のケースでは、小規模事業者規制は売上高22,000ユーロまで適用され、VATの課税対象とはなりません。これは、自営業による他の収入がない限り、民間の太陽光発電システム事業者の大多数に適用されます。.

「計画されている法改正は、真の税制簡素化と官僚的義務の歓迎すべき軽減をもたらすため、確かにセンセーショナルと言えるでしょう。」

加えて：

• 2023年からの小規模太陽光発電システムに対する減税

EU法の改正により、太陽光発電（PV）システムの供給と設置がVATなしで可能になりました。これにより、特に民間事業者は、新規システムをより安価に、つまり正味価格で購入できるようになります。太陽光発電システム、設備、および電力貯蔵に対するVATゼロ税率もご覧ください。

所得税に関しては、連邦政府は各州からの要請に応え、小規模太陽光発電システムの運用を法的に免税とするよう取り組んでいます。この措置は、ピーク出力30キロワットまでの戸建て住宅に設置されたシステムに恩恵をもたらします。集合住宅や複合用途の建物の場合、住宅または商業施設1戸あたりピーク出力15キロワットまでの制限が適用されます。現在、簡素化された税制はピーク出力10キロワットまでのシステムにのみ適用されています。.

これに関する現在の意見は次のとおりです。

バーデン＝ヴュルテンベルク州のダニアル・バヤズ財務大臣は、「エネルギー転換のためには、より多くの太陽光発電が必要です。税制上の障壁や官僚的負担を軽減することが、その実現に役立つでしょう」と述べました。

ヘッセン州財務大臣ミヒャエル・ボッデンベルク氏：「民間の太陽光発電システムは、エネルギー転換に重要な貢献を果たすことができます。なぜなら、一つ一つのステップが重要だからです。私たちは官僚的な手間を省きたいと考えています。太陽光発電システムがあるというだけで、税務アドバイザーに相談しなければならないようなことはあってはなりません。」

バイエルン州財務大臣アルベルト・フュラッカー氏：「官僚主義の軽減と法的確実性の向上は、太陽光発電システムの運用を住民にとってより容易で魅力的なものにするための重要な一歩です。税法もまた、エネルギー転換の成功に大きく貢献します。連邦政府がバイエルン州をはじめとする各州のこの要望にようやく応えてくれたのは喜ばしいことです。」

ノルトライン＝ヴェストファーレン州財務大臣、マーカス・オプテンドレンク博士：「太陽光発電システムは、信頼性、自立性、そして持続可能なエネルギー供給に実質的な貢献を果たします。より多くのことを行い、より少ない官僚主義を実践すること。それが今、まさに求められているのです。」

シュレースヴィヒ＝ホルシュタイン州のモニカ・ハイノルド財務大臣：「エネルギー転換を成功させるには、皆の協力が必要です。各州では、現場で何がうまくいっているのか、どこにまだ障害があるのか​​を把握しています。私たちはこれらの障害を取り除き、民間の太陽光発電システムの利用を簡素化したいと考えています。連邦政府と州政府が協力して取り組んでいるのは喜ばしいことです。」

計画されているVATゼロ税率は、ドイツのVAT法において全く新しいものです。これは、これらのシステムの配送と設置が来年から0%の税率で課税されることを意味します。言い換えれば、VATがなくなる、あるいはVAT率が0%になるということです。食品、書籍、新聞には、同様の（しかし全く異なる）軽減VAT率が7%適用されていることはよく知られています。.

背景情報:

標準の付加価値税率は19%です。特定のサービスについては、ドイツ付加価値税法（UStG）第12条第2項に基づき7%の軽減税率が適用されるか、またはUStG第4条に基づき付加価値税が免除されます。標準税率19%は2007年1月1日から、軽減税率7%は1983年7月1日から適用されています。さらに、UStG第24条では、農林業における平均税率が5.5%または10.7%と定められています。さらに、UStG第23条では、農林業、および特定の会社および法人について、これら2つの税率から算出された平均税率が定められています。.

2023年以降、太陽光発電システムが個人住宅や公共施設、その他の建物内またはその付近に設置されている場合、電力貯蔵システムを含む太陽光モジュールの設置および事業者への納入にはゼロ税率が適用される。.

今後、太陽光発電システムの設置業者または販売業者は、0%または19%のVAT規制が適用されるかどうかを判断する責任を負います。これは、顧客から30kWpを超えるシステムを運用しないことを事前に書面で確認してもらうか、市場マスターレジスターを通じて証明することで行うことができます。

• 市場マスターデータ登録簿（MaStR）の詳細
• 市場マスターデータ登録簿への登録

既に購入済みの太陽光発電システム、蓄電ユニット、または完成した設備については、遡及的にゼロVAT税率を適用して請求することはできません。論理的に、ゼロVAT税率では、VAT還付を請求する可能性も、その必要性もなくなります。.

2022年度の専門会社による購入および試運転がまだ完了しておらず、前払い金がすでに支払われている場合でも、委託会社は2023年度の最終請求書で2022年に計算された19％のVATを適宜修正することができます。.

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