太陽光発電システムに対する減税 – 税の衝撃：太陽光発電システムの拡張に対する免税がドイツ連邦議会で承認されました！

再生可能エネルギーの大規模導入促進に向けた第一歩が踏み出されました。水曜日（2022年11月30日）、財政委員会は、民間住宅による「小規模」太陽光発電システムの建設に対する物議を醸していた免税措置を承認しました（連邦立法プロセスの第2段階）。12月2日、連邦議会は2022年度税制法案の最終審議を行い、12月16日に連邦参議院の承認を得るだけでほぼ確実視されています。

この資金は、今後数年間の太陽光発電の拡大を可能にし、エネルギー転換に重要な貢献をすることを目的としている。

連立政権による新たな規制は、多くの住宅所有者にとって太陽光発電への投資を促す、待望の非常に歓迎すべきインセンティブです。これまで、民間のシステム運営者が太陽光発電システムに参入するのは困難でした。これは、取得コストが高く、投資収益率が投資を正当化するのに十分ではない場合が多かったためです。今回の新たな免税措置により、この状況は一変します。民間の太陽光発電システムは非課税となり、投資の魅力が大幅に高まります。

ノルトライン＝ヴェストファーレン州再生可能エネルギー協会は最新のプレスリリースで次のように述べています。

• 小規模太陽光発電所（30kWpまで）の運営者は、将来的に太陽光発電報酬収入に対する所得税と事業税を支払う必要があるだけでなく、 2022年。

• 蓄電池を含む太陽光発電（PV）システムの購入と設置。

• 工場が来年稼働することを条件に、今年発注された注文には既に VAT 免除が適用されています。

太陽光発電設置業者の最大のセールス ポイント: 太陽光発電システムに対する税金が不要になります

に適し：

太陽光発電: 2023 年には太陽光発電の価格が安くなる - 小型太陽光発電システムの購入と運用に税金がかからなくなる

連邦立法プロセスは、法案が連邦議会で議論され、その後採択されるか否決されるかの 3 段階のプロセスです。

最初の段階、いわゆる第一読会では、提案された法律の政治的意義とその目的について議論されます。

➡️ 連邦政府による2022年度税法案（JstG 2022; 20/3879）に関する連邦議会での議論 – 2022年10月14日（金）

第二段階（第二読会）では、法案は委員会に付託され、審議されます。委員会では、法案が詳細に検討されます。その後、主導委員会が法案の草案を提示し、第三段階（最終段階）である第三読会で本会議で審議されます。この段階では、どの国会議員も更なる修正案を提出することができます。

➡️ 財務委員会は水曜日（2022年11月30日）の会議で2022年度税法案を採択しました。

第三読会は、法案に対する修正案を提出できる最後の機会です。修正案は、各会派または国会議員の5%以上の賛成があれば提出できます。修正案は、第二読会で変更または新たに追加された条項にのみ適用されます。第三読会後、連邦議会は法案を採決します。

➡️ 2022年12月2日（金）の第三読会で、ドイツ連邦議会は年次税法案の最終審議を行いました。

連邦議会で法律が可決されると、直ちに連邦参議院に送付されなければなりません。

基本法は、同意を要する法律と異議申立ての対象となる法律を根本的に区別しています。同意を要する法律について連邦参議院（連邦議会）が同意を差し控えた場合、その立法提案は否決されます。異議申立ての対象となる法律については、一定の条件の下、連邦議会（連邦議会）が連邦参議院の異議申立てを覆すことができます。

➡️ 12月16日（金）の連邦議会での承認は確実視されています。連邦政府は、特に所得税に関して、小規模太陽光発電システムの運用を法的に免税とするよう求める各州からの要請に応えています。

立法手続きの最終段階が無事完了すると、連邦政府は法案に副署し、連邦大統領による再承認を得るだけで済みます。その後、法案は連邦法律公報に掲載されます。

計画されているVATゼロ税率は、ドイツのVAT法において全く新しいものです。これは、これらのシステムの配送と設置が来年から0%の税率で課税されることを意味します。言い換えれば、VATがなくなる、あるいはVAT率が0%になるということです。食品、書籍、新聞には、同様の（しかし全く異なる）軽減VAT率が7%適用されていることはよく知られています。

背景情報:

標準の付加価値税率は19%です。特定のサービスについては、ドイツ付加価値税法（UStG）第12条第2項に基づき7%の軽減税率が適用されるか、またはUStG第4条に基づき付加価値税が免除されます。標準税率19%は2007年1月1日から、軽減税率7%は1983年7月1日から適用されています。さらに、UStG第24条では、農林業における平均税率が5.5%または10.7%と定められています。さらに、UStG第23条では、農林業、および特定の会社および法人について、これら2つの税率から算出された平均税率が定められています。

2023年以降、太陽光発電システムが個人住宅や公共施設、その他の建物内またはその付近に設置されている場合、電力貯蔵システムを含む太陽光モジュールの設置および事業者への納入にはゼロ税率が適用される。

今後、太陽光発電システムの設置業者または販売業者は、0%または19%のVAT規制が適用されるかどうかを判断する責任を負います。これは、顧客から30kWpを超えるシステムを運用しないことを事前に書面で確認してもらうか、市場マスターレジスターを通じて証明することで行うことができます。

• 市場マスターデータ登録簿（MaStR）の詳細
• 市場マスターデータ登録簿への登録

⚠️ 既に購入済みの太陽光発電システム、蓄電ユニット、または完成した設備については、遡及的にゼロVAT税率を適用して請求書を発行することはできません。また、論理的に、ゼロVAT税率では、VAT還付を請求する可能性も、請求する必要もありません。

⚠️ 2022年度の専門会社による購入と試運転がまだ完了しておらず、前払いがすでに行われている場合でも、委託会社は2023年度の最終請求書で2022年に計算された19%のVATを適宜修正することができます。

⚠️ 試運転の確定時点は、太陽光発電設置業者からの確認に加えて、市場マスターデータ登録への入力となります。

太陽光発電所と電力貯蔵システムの両方について、それぞれ個別に市場マスターデータ登録簿への報告義務があります。

すべての新しいプラントは、稼働開始後 1 か月以内に市場マスター データ レジスタに登録する必要があります。

各発電システムは個別に登録する必要があります。これには蓄電池も含まれます太陽光パネルと蓄電池の両方を登録する。

詳細は以下をご覧ください:

• 消費者相談センター：市場マスターデータ登録簿：太陽光発電システムおよび類似製品について知っておくべきこと
• PVマガジン：2023年から太陽光発電システムへのVATがゼロに
• 2023年からの小規模太陽光発電システムに対する減税

財政委員会は水曜日の会合で、一連の税制改善と変更、そしてエネルギー企業への利潤税を含む年次税法案を承認した。連邦政府に提出された法案草案（20/3879、20/4229）は、連立与党のSPD、同盟90/緑の党、自由民主党（FDP）によって承認された。キリスト教民主・社会同盟（CDU/CSU）議員連盟は反対票を投じ、自由民主党（AfD）と左派は棄権した。連立与党は以前、法案草案に対し39件の修正案を提出していた。野党は、これらの修正案の提出が時折非常に遅れていることを連立与党に強く批判していた。

この法律の主要な側面には、納税者番号を用いた公的給付金の直接支払いチャネルの創設が含まれます。これは、緊急援助や気候変動対策基金など、将来の特定の連邦給付金の支給を円滑にすることを目的としています。

さらに、法案では、小規模太陽光発電システムの運営は非課税となることが規定されています。この規定は今年から適用され、当初は2023年の施行が予定されていました。

…

さらに、この草案には、年金受給者および社会保障給付受給者に対するエネルギー価格控除への課税に関する規定が含まれています。これにより、今年は5億2,000万ユーロの追加歳入が見込まれます。ガス／暖房価格上限（12月補助）も課税対象となります。ここでは社会補償メカニズムが計画されており、連帯税の支払い義務がある納税者のみが、ガス価格上限による控除によって課税所得が増加することになります。

エネルギー危機税を導入するEU規則も、年次税法を通じて施行される。この規則は、石油、ガス、石炭、精製産業の企業が2022年度および2023年度（会計年度が異なる企業の場合は2022/23年度および2023/24年度）に生み出した利益が、前年度（2018～2021年度）と比較して平均利益を20%超過した場合に課税されることを規定している。税率は33%となる。この追加税収は10億～30億ユーロに達すると見込まれ、電力価格上限の財源に充てられる。

…

CDU/CSU議員連盟は、一部の規制がやや中途半端だと批判した。これは、EUエネルギー危機拠出金と12月の支援金への課税に関するものだ。2,000万件のケースにおいて、連帯税の支払義務の有無、ひいては支援金が課税対象かどうかの審査が必要となる。共同住宅の場合、課税対象者の確定は非常に困難となるだろう。しかしながら、小規模太陽光発電システムへの免税措置、従業員手当の増額、住宅建設に対する減価償却控除は重要であり、歓迎すべきものである。

緑の党議員団は、今回の改正により、すでに優れた法律がさらに改善されたと述べた。また、太陽光発電に対する「素晴らしいアプローチ」にも言及した。自由民主党議員団も、すでに優れた法律がさらに改善されたと宣言した。彼らは、小規模太陽光発電システムに対する免税措置は、官僚主義の削減に向けた大きな一歩だと述べた。

AfD議員連盟は、太陽光発電や在宅勤務に関する規制など、多くの肯定的な側面を認めた。しかし、太陽光発電に対する免税措置によって損失が控除されなくなったことも指摘した。また、不動産評価額の差異によって相続税が事実上増加していることにも反対した。

CDU/CSU議員連盟による決議動議は否決された。同議員連盟は、気候変動対策やデジタル化のための加速償却や不動産譲渡税の非課税措置など、連立政権が提案した多くの税制改革案が年次税制法案に盛り込まれていないことを批判していた。また、年金への完全課税開始を2060年まで延期し、相続税の控除額を増額するよう求めていた。

プレスリリース – ドイツ連邦議会 – 財務委員会 – 2022年11月30日 (hib 706/2022)

PDF ドイツ連邦議会 – 印刷物 20/3879

PDF ドイツ連邦議会 – 印刷物 20/4229

ノルトライン＝ヴェストファーレン州再生可能エネルギー協会は、連邦議会が可決した小規模太陽光発電システムに対する減税措置が州全体での太陽光発電の拡大を後押しすると期待している。

ドイツ連邦議会は本日、2022年度税制法案を可決しました。この法案には、ピーク出力30キロワット以下の小規模太陽光発電システムに対する複数の税制優遇措置が含まれています。この法律によると、これらの小規模太陽光発電所の運営者は、太陽光発電の固定価格買い取り制度（FIT）による収入に対する所得税と事業税が免除されるだけでなく、この免除は2022年1月1日まで遡って適用されます。さらに、蓄電池を含む太陽光発電（PV）システムの購入および設置にかかる19%の付加価値税（VAT）は、来年から廃止されます。このVAT免除は、今年中に発注されたシステムについては、来年稼働開始を条件に既に適用されています。太陽光発電システムの購入を検討している方は、原則として購入価格から4桁の金額を節約できます。

「連立政権は、個人所有の太陽光発電システムに対する免税措置によって、多くの住宅所有者に、長らく待望されていた太陽光発電への投資を促す、非常に優れたインセンティブを与えています」と、ノルトライン＝ヴェストファーレン州再生可能エネルギー協会（LEE NRW）のライナー・プリッゲン会長は今回の変更についてコメントした。「わずかな太陽光発電収入に対する定期的な付加価値税（VAT）申告に伴う膨大な官僚的手続きは、明らかに多くの住宅所有者が太陽光発電システムの設置を躊躇する原因となってきました。」

特に一戸建て住宅や二世帯住宅の所有者にとって、この新しい規制は年間最大3万キロワット時のクリーン電力を発電する機会を提供します。暖房用のヒートポンプへの切り替えや電気自動車の購入と組み合わせることで、電気、暖房、そして走行に必要なエネルギーの大部分を自給自足できる可能性が高まります。まもなく全国平均で1キロワット時あたり50セントに達すると予想される電気料金の上昇、そして石油・ガス価格の上昇を考えると、必要な投資を行った上で個人のエネルギーコストを削減する絶好の機会となります。

気候保護の観点から、あらゆる太陽光発電システムは地球温暖化への積極的な取り組みを意味します。また、太陽光モジュールには30年以上の保証が付いているため、太陽光発電技術への投資は長期的な視点からも優れています。

LEE NRW（ノルトライン＝ヴェストファーレン州再生可能エネルギー協会）のプリッゲン会長は、今回の減税措置が州内における太陽光発電の将来的な拡大を「大きく後押し」すると期待していると述べた。これは必要なことだ。

Solarbranche.deポータルサイトの分析によると、今年最初の10ヶ月間で、州全体で約765MWの新規太陽光発電設備が設置されました。これは、年末までに前年の拡張レベル（2021年の総拡張量：約656MW、2020年の総拡張量：約605MW）を上回ることを示しています。LEE NRWのプリッゲン会長は、この状況について「これは喜ばしいことですが、まだ不十分です」と述べています。「州政府が目標を達成するには、州全体で年間2,000MW以上の拡張が必要です。」

2022年12月2日付プレスリリース

NRW州再生可能エネルギー協会（eV）

ノルトライン＝ヴェストファーレン州における再生可能エネルギー部門の統括組織であるLEE NRWは、エネルギー転換に関わるあらゆるセクターの利益を代表しています。会員には、中規模企業、団体、そして市民が含まれます。彼らの共通の目標は、2045年までに電力、熱供給、輸送部門で100%再生可能エネルギー化を達成することです。5つの地域LEE協会も、この目標達成に向けた有能な地域連絡窓口として機能しています。エネルギー先進国であるノルトライン＝ヴェストファーレン州では、再生可能エネルギー部門は主要な雇用創出源であり、2017年には46,000人の雇用を創出し、100億ユーロの収益を生み出しました。

これまでのように傍観者ではなく、誰もがエネルギー転換と環境保護に積極的に貢献できるようになりました。これはエネルギー効率の向上だけでなく、個人のエネルギー自立度の向上に加え、もう一つの重要な要素、すなわち経済的インセンティブをもたらし、誰もが恩恵を受けられるようになります。環境、自然、人々、そして動物たちにとって、

• 太陽光発電システムは単なる発電システムではありません。気候保護の重要な構成要素です。あらゆる太陽光発電システムは、地球温暖化の阻止と抑制に貢献します。
• 太陽光発電システムは、排出ガスを出さずに太陽エネルギーをエネルギー源として稼働します。したがって、この再生可能エネルギー源は環境に優しいだけでなく、気候にも優しいと言えます。
• 太陽光発電システムは30年以上の寿命を誇り、電子機器への安定した電力供給を保証します。また、CO2排出量を削減し、気候変動から大気を守ります。
• 太陽光発電システムは、再生可能エネルギー源である太陽を利用するため、非常に持続可能な発電方法です。太陽光発電システムを設置することで、長期的な気候保護に貢献することができます。
• しかし、ソーラーパネルにはさらに多くの利点があります。ソーラーモジュールが太陽光を直接電気に変換するため、エネルギー効率が非常に高いのです。さらに、太陽エネルギーは発電時に排出物が一切ないため、非常に環境にも優しいエネルギーです。そのため、ソーラーパネルは地球温暖化の抑制と環境保護に貢献します。

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