原因は不公平な税制と官僚主義、つまり自発性の欠如です。成果が報われないため、私たちは働く意欲を失います。

平凡の報酬：税制の累進性と官僚主義がいかにして向上心を阻害するか

ドイツは根本的な正当性の問題に直面している。より多く働き、より多くの責任を担い、キャリアアップした人々は、その追加的な努力に見合うだけの成果を驚くほど得られていないのだ。ドイツの税制と給付制度は、人々のパフォーマンス意欲を体系的に損なう、歪んだインセンティブを生み出している。その結果、国民の大部分にとって残業が全く報われない社会が生まれ、成長、生産性、そして社会正義に広範な影響を及ぼしている。.

問題は最も痛いところ、つまり所得分布の中間層から始まります。いわゆる「中流階級の隆起」は、残酷な税制の罠として顕在化します。2025年には基礎控除額が12,096ユーロとなる一方、限界税率は17,444ユーロから24%に上昇し、最高税率は68,480ユーロで42%に達します。つまり、現在この基準額をわずかに下回る収入を得ている熟練労働者は、追加収入のほぼ半分を国に納めなければならないことになります。.

この累進課税制度の不合理性は、国際比較で明らかになります。ドイツは、勤労所得に対する税負担において、OECD加盟38カ国中2位です。2024年には、平均的な収入のある単身者が、税金と社会保障費として給与の47.9%を支払わなければなりませんでした。これより高い税率は、ベルギーの52.6%に過ぎません。OECD平均はわずか34.8%でした。つまり、ドイツは勤労所得への課税が他の多くの先進国よりも大幅に高い一方で、資産とキャピタルゲインへの課税は比較的低いのです。.

所得税率の上昇は、この傾向をさらに悪化させています。2022年だけでも、インフレに伴う増税により、一般世帯は平均3億2500万ユーロ、総額109億ユーロの負担を強いられました。年間可処分所得が約6万ユーロの上流中産階級が、所得比で最も大きな負担を強いられました。2023年からは補償制度が導入されましたが、これらは前年からの実質的な税負担増加を部分的にしか相殺できず、しかもタイムラグも生じています。.

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残業がゼロサムになったとき

真のドラマは、限界税率、つまり追加収入のうち実際に従業員に届く金額を考慮した時に展開します。低所得層と中所得層では、税金、社会保障費、そして給付金の削減が相互作用し、合理的な雇用判断を阻害する限界税率を生み出します。.

移転引出率は、個人が自分で収入を得た場合に国の社会保障給付がどの程度減少するかを表します。.

具体的には、市民所得、住宅手当、児童扶養手当などの給付を受けている人が就労を開始したり、労働時間を増やしたりすると、これらの給付が徐々に減額されることを意味します。移転引出率は、政府が移転支払いを減額することで、追加で稼いだ1ユーロあたりどれだけの金額が最終的に失われるかを示しています。.

簡単な例を挙げましょう。給付金受給率が80%の場合、1ユーロの追加収入につき80セントが社会保障から差し引かれ、実際に可処分所得として追加されるのはわずか20セントです。状況によっては、受給率が非常に高くなるため、追加労働による収入がほとんど得られない、あるいは極端な場合には、税金と社会保障費の支払いも同時に発生するため、収入がさらに少なくなることもあります。.

経済的に見て、給付金受給者の就労意欲を左右する受給権剥奪率は極めて重要です。高い受給権剥奪率は、就労意欲を低下させ、あるいは就労自体を阻害します。なぜなら、追加的な労働力の投入は経済的にほとんど割に合わないからです。したがって、現在の改革の議論は、受給権剥奪率を引き下げ、給付金受給から生活賃金を得られる就労への移行が実際に価値のあるものとなるような給付金制度の構築に焦点を当てています。.

最低賃金の総額が1,600ユーロの労働者は、100ユーロの昇給で手取りはわずか53ユーロしか残らない。これは限界税率47%に相当する。生活保護から就労に移行する際には、この影響はさらに深刻になる。ベーシックインカム受給者の場合、給付金の減額率は80%から100%に及ぶ。具体的には、ベーシックインカム受給中に労働時間を増やした人は、極端なケースでは、社会保障負担の増加と給付金の減額により、以前よりも使えるお金が少なくなる可能性がある。.

ベルテルスマン財団は、こうした歪んだインセンティブを如実に物語っています。特定の所得構成では、実効限界税率が100%に達し、追加労働による可処分所得の増加はゼロとなります。低賃金部門の独身者の場合、フルタイムの仕事に就くと、75～80%の参加負担が生じます。つまり、総所得のわずか20～25%しか純追加所得として残らないのです。.

この制度は、より微妙な形での生産性向上にも悪影響を及ぼします。ミニジョブから社会保障負担の対象となる雇用に移行する人は、税負担が急激に増加します。ミニジョブ制度自体が、特に女性にとって「パートタイムの罠」となっています。限界雇用のみに従事している人の約70%は女性であり、ミニジョブはしばしば社会保障のない不安定な雇用の始まりとなります。夫婦共同課税は、高い限界税率を通じて、主に女性である副収入者にとって雇用の魅力を低下させ、こうした不当なインセンティブをさらに悪化させています。.

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成長のブレーキとしての官僚主義

過剰な税負担に加え、もう一つの根本的な問題があります。それは、官僚主義の蔓延です。ドイツ企業自身の統計によると、過去3年間で、官僚主義的な要件の増大に対応するためだけに、32万5000人の従業員を追加雇用せざるを得ませんでした。これらの従業員は、製品を生産したり、イノベーションを開発したり、顧客対応をしたりするのではなく、書類を記入したり、プロセスを文書化したり、報告義務を果たしたりしているのです。.

驚くべき数字です。中小企業は平均して月32時間を事務手続きに費やしており、これは総労働時間の約7%に相当します。その結果、年間610億ユーロの人件費が発生しています。特に中小企業は大きな打撃を受けています。個人事業主は、法的な義務を果たすために労働時間の8.7%を費やしており、これは従業員50人以上の企業の3倍に相当します。中小企業の事務手続き負担の半分以上は、従業員9人以下の企業に起因しています。.

負担は着実に増加しているわけではないが、近年劇的に増加している。企業は現在の官僚的負担を10段階評価で平均6.8と評価しており、これは3年以内に1ポイント以上増加したことになる。特に憂慮すべき点は、官僚的負担を「非常に高い」（最大値10）と評価する企業の割合が、2022年の4%から2025年には14%に増加していることである。従業員10人未満の小規模企業では、最も高い評価を受けた企業の割合が15%から41%に増加している。.

企業は、一般データ保護規則（GDPR）、EUのITセキュリティ規制、そしてサプライチェーン・デューデリジェンス法を主な要因として挙げています。その影響は甚大で、約80%の企業がコスト上昇を報告し、半数以上が生産性の低下を報告しています。約4社に1社は、官僚主義の重荷によってイノベーションと投資が阻害されています。試算によると、官僚主義による経済効果の損失は、2015年から2022年の間に年間平均1,460億ユーロに上ります。.

官僚主義は個人世帯にも大きな負担をかけています。確定申告の準備には平均6.3時間かかり、教育水準が高くなるほど所要時間は長くなります。納税者のうち、すべてを正しく申告したと確信しているのはわずか18%で、57%はどちらかといえば確信が持てません。ドイツ国民は、知識不足や負担の大きさから、潜在的な税制優遇措置を申請できず、毎年約10億ユーロを税務当局に支払っています。.

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労働時間拡大に対する構造的な障壁

不当な税制優遇措置と構造的な欠陥の組み合わせにより、ドイツは潜在労働力を著しく活用できていない。数字がそれを物語っている。2023年、ドイツの労働年齢人口の平均労働時間は1,036時間で、これはOECD加盟国中3番目に悪い数字である。ちなみに、ギリシャでは1,172時間、ポーランドでは1,304時間、ニュージーランドでは1,400時間を超えている。.

他のヨーロッパ諸国では​​過去10年間で労働時間が大幅に増加している（スペイン15%、ギリシャ21%、ポーランド23%）のに対し、ドイツでは労働時間の増加はわずか2%にとどまっている。これは、労働意欲の欠如というよりも、むしろ構造的な障壁と歪んだインセンティブに起因する問題である。.

重要な問題は、パートタイム労働率が極めて高いことです。2025年までに、労働力の約40%がパートタイムで働いており、女性の場合はほぼ2人に1人に達します。従業員の約10人に4人はフルタイムで働いておらず、これは平均年間労働時間を大幅に減少させます。これらのパートタイム労働者の多くは、もっと働きたいと望んでいますが、大きな障害に直面しています。.

保育不足は最も深刻な構造的問題です。全国で3歳児保育が30万6000人、小学生保育がさらに1万人不足しています。信頼できる終日保育がなければ、特に母親は勤務時間を延ばすことができません。近年、保育施設の人員不足や、保護者が保育施設の信頼性について不安を抱くことが多くなり、状況はさらに悪化しています。.

夫婦共同課税はこれらの問題を悪化させています。研究によると、女性は結婚後、平均20%の所得減少が見られます。この分割課税に加え、法定健康保険の無償共同加入やミニジョブとの併用により、2人目の稼ぎ手の限界税負担は100%を超えることもあります。これは、既婚女性が労働時間を増やすことに対する大きな阻害要因となります。.

パートタイム労働とフルタイム雇用への復帰に関する法的枠組みは、柔軟な解決策の実現を困難にしています。2019年に制定された「ブリッジング・パートタイム労働法」は、理論上はフルタイム雇用への復帰権を伴う一時的なパートタイム労働を認めていますが、適用対象は従業員45人以上の企業に限られ、更なる制限が課せられています。そのため、多くの女性がパートタイムで働いている小規模企業では、この法律は効果を発揮しません。.

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経済と社会への影響

こうした歪んだインセンティブ構造が経済に及ぼす影響は甚大です。雇用研究所（IAB）は、2024年の総労働時間を536億時間と報告しています。これは20年以上前の数字ですが、人口動態の変化を考えるとあまりにも少なすぎます。ベビーブーマー世代は今や退職期を迎えています。IWの予測によると、2036年までに約2,000万人が労働市場から離脱するとされています。大規模な対策を講じなければ、総労働時間は減少する可能性があります。.

これはスキル不足をさらに悪化させています。企業は優秀な従業員を確保できず、同時に、収入増加を望む人々は不当な税制優遇措置によって阻まれています。高い税負担もまた、ドイツを優秀な国際的専門家にとって魅力的な場所とはしていません。社会保障費の対象となる雇用税率は、2025年1月に過去最高の42.3%に上昇しました。ちなみに、2022年は41.9%でした。.

財政効果は矛盾を孕んでいる。一方では、高い負担は1兆ユーロを超える税収をもたらす。他方では、逆説的なインセンティブによって、実現されていない労働から得られる巨額の税収が未請求のままとなっている。シミュレーションによると、給付金受給率の改革は労働供給を増加させ、中期的には自立的に財源を確保できる可能性がある。なぜなら、より多くの人々が働き、税金を支払う一方で、給付金の受給は減少するからである。.

社会的な影響も同様に深刻です。この制度は、特に女性において、老後の貧困を組織的に生み出しています。パートタイムやミニジョブで何十年も働いている人は、十分な年金受給資格を得られません。ミニジョブに対する社会保障費の負担がないことは、老後の生活がベーシックインカムに頼らざるを得ないことを意味します。そして、社会は二重の負担を強いられることになります。一度目は社会保障費の負担がなくなること、そして二度目は老後の社会保障給付金の支給によって負担が重くなるのです。.

高所得者が自らの努力に対して主観的に罰せられていると感じると、税制国家の正当性は損なわれます。調査によると、被用者の60%が税負担が高すぎると感じており、世帯純所得が2,500ユーロから4,000ユーロの中流階級では、この数字は68%にまで上昇します。中流階級は福祉国家の負担の矢面に立たされ、超低所得者は移転給付によって負担を軽減され、超高所得者は相対的に負担が軽減されています。.

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改革の選択肢と政治的障害

診断は明確だが、治療は複雑だ。ほぼすべての政党が中流階級の過剰という問題を認識し、改革を提案しているが、そのアプローチは根本的に異なっている。.

FDPは最も抜本的な解決策を提唱している。それは、中流階級の税負担の重圧を完全に解消する直線累進課税制度、基礎控除額の少なくとも1,000ユーロ増額、そして最高税率の最低開始額を96,600ユーロとするものだ。CDU/CSUは、税率のフラット化と最高税率の閾値の大幅な引き上げを提唱する一方で、社会保障負担の全体的負担を40%に引き下げることだ。SPDは、上位5%の税負担を引き上げ、残りの95%の税負担を軽減し、最高税率は70,000ユーロを超える所得にのみ適用することを目指している。.

給付減額率に関しては、経済学者は、ベーシックインカム制度における高所得者層への控除率を70～80%に固定し、児童手当の給付減額率を70%に引き上げることを提案している。これにより、一部のケースで現行の限界税率100%を回避し、就労意欲を高めることができる。しかしながら、住宅手当と児童手当の受給資格が認められる所得階層は、それに応じた財政コストを伴い、大幅に上方拡大することになる。.

多くの経済学者は、夫婦共同課税を、基礎控除額と同額の移転給付による実質所得分割に置き換えるべきだと考えています。これにより、夫婦双方の生活最低所得の免税が保証されるだけでなく、共働き夫婦の就労意欲が大幅に高まります。しかし、このような改革は、片方の稼ぎ手である夫婦にさらなる負担を強いることになるため、政治的に大きな議論を呼んでいます。.

多くの専門家は、ミニジョブは最初の1ユーロの収入から社会保障費に算入されるべきだと考えています。熟練労働者の不足を考えると、働き盛りの世代の短時間労働への補助はもはや正当化できません。しかし、児童・生徒、学生、年金受給者のためのミニジョブは維持できる可能性があります。.

債務ブレーキは改革の障壁となっている。減税は短期的な歳入減少につながる一方、雇用へのプラス効果は中長期的にしか顕在化しない。財務省は現在の予算でこのギャップを埋めなければならないが、厳しい財政状況を考えると非現実的だと考えられる。このように、債務ブレーキは減税の足かせとなり、中流階級への構造的な過重負担を永続させている。.

2015年以降、官僚主義の削減を目的とした4つの法律が可決されたものの、同時に発生したコンプライアンス費用の大幅な増加によって、その効果は打ち消されてしまった。国家規制管理評議会は、2023年にコンプライアンス費用の上昇率が過去最高を記録した。新しい規制の導入が既存の規制の廃止よりも速い限り、官僚主義の削減は単なるレトリックに過ぎない。.

過重負担の福祉国家のパラドックス

ドイツの税制と社会保障制度は、根本的な正当性の危機に直面している。成果主義的な課税が行き過ぎているため、国民の大部分にとって残業は割に合わない。給付の削減と税負担の軽減によって限界税率が生じ、合理的に考える人々が就職したり労働時間を増やしたりすることを阻んでいる。過剰な官僚主義によって、数十万人もの高学歴労働者が非生産的な事務作業に縛り付けられている。.

この制度の最大の負担を負っているのは中流階級です。低所得層と中所得層の限界税率はほぼ50%に達し、実質的に人頭税を負担している一方で、超低所得層と超高所得層は比較的負担が軽減されています。継続的な対策が講じられない限り、所得税率の上昇は年々この負担を悪化させています。.

ドイツは他国と比べて労働時間が劇的に短い。これは怠惰からではなく、制度が歪んだインセンティブを生み出しているからだ。育児制度の構造的な欠陥、夫婦合算課税やミニジョブによる税制上の阻害要因、高い給付金受給率、そして官僚的な負担が、パフォーマンスを報いるどころか阻害する障壁となっている。.

政治家たちは口では問題を認めているものの、一貫した改革には消極的だ。分配上の対立はあまりにも大きく、税、社会保障負担、そして給付金の相互作用は複雑すぎる。そして、救済措置の短期的な財政コストはあまりにも大きい。債務ブレーキは構造改革のさらなる障害となっている。.

抜本的な改革を行わなければ、ドイツはパフォーマンスの罠に陥る危険性がある。労働時間の減少と労働力の減少、熟練労働者の海外流出、生産性の停滞、そして福祉国家が依然として自らの利益を代表しているかどうか疑問視する中産階級の台頭といった事態が重なる。問題は、ドイツがパフォーマンスを向上させる余裕があるかどうかではなく、パフォーマンスを体系的に罰する余裕があるかどうかである。.

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