Regolamento presuntivo 30 kWp - aliquota fiscale con 0% IVA "IVA" per sistemi solari - opzione di detrazione dell'imposta sugli acquisti del sistema solare

L’attuale corso del processo legislativo federale

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Legge fiscale annuale 2022 per l'energia solare/fotovoltaica: 0% - zero% di imposta sulle vendite, arriva l'aliquota fiscale zero per gli impianti solari!

Esenzione fiscale: il Bundestag approva ora il martello fiscale per l'espansione solare!

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Sgravi fiscali per gli impianti solari – esenzione fiscale: il Bundestag ha approvato il martello fiscale sull'espansione solare!

Il punto di forza per gli installatori solari: niente più tasse sugli impianti solari

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Solare: nel 2023 il fotovoltaico sarà più economico: niente più tasse per l’acquisto e la gestione di impianti solari più piccoli

Un'"aliquota fiscale dello 0%" differisce da un'esenzione fiscale nel senso che l'imprenditore non applica l'imposta sulle vendite sul compenso per la fornitura di servizi (ad esempio le vendite), ma per tutti i servizi di input (ad esempio gli acquisti) associati a il suo servizio in relazione a questo, può essere richiesta la detrazione completa dell'imposta precedente.

Tasso zero solo per i servizi agli operatori o ai clienti finali

Cliente finale = cliente al quale è in definitiva destinato un prodotto o servizio, chiamato anche consumatore o consumatore.

La riduzione dell'aliquota fiscale allo 0% si applica solo ai servizi forniti al gestore dell'impianto fotovoltaico (solitamente il consumatore finale o le famiglie private). Le consegne da parte di produttori, grossisti o dettaglianti a persone e aziende che non sono gestori dell'impianto fotovoltaico sono ancora soggette all'aliquota fiscale normale.

L’applicazione dell’aliquota fiscale dello 0% è limitata ai seguenti servizi (secondo § 12 par. 3 UStG):

• Fornitura di moduli solari compresi i componenti necessari per il funzionamento di un impianto solare, nonché dispositivi di accumulo di energia elettrica al gestore dell'impianto solare. Ciò vale se l'impianto solare è installato su o in prossimità di case private, appartamenti, edifici pubblici e altri edifici utilizzati per attività al servizio del bene pubblico.
• L'acquisto intracomunitario di oggetti di favore.
• L'importazione delle parti preferite.
• L'installazione di sistemi preferenziali e di sistemi di accumulo dell'energia elettrica.

Esempio di applicazione dell'aliquota fiscale del 19% per le aziende

Acquisto di un modulo solare da un grossista. Il modulo solare costa 120€ netti. (Importo lordo della fattura del grossista = 120 € + 22,80 € / IVA 19%)

In questo caso il rivenditore acquirente deve pagare un'imposta sugli acquisti (19%) di 22,80 € (dal prezzo di acquisto di 120 €).

Il rivenditore vende ora il modulo solare al cliente finale per 160 euro netti, più IVA al 19%. Il totale è di 190,40 € (inclusi 30,40 € di IVA al 19%).

L'imposta sulle vendite è quindi indicata sulla fattura che viene creata al completamento di una vendita o di un servizio, mentre l'imposta a monte è annotata sulla fattura di acquisto.

Il commerciante ha quindi un debito fiscale di 30,40 € meno l'imposta precedente di 22,80 € già pagata al grossista.

Ciò lascia un debito fiscale residuo di € 7,60.

Ciò dovrà essere segnalato all'ufficio delle imposte nella successiva dichiarazione IVA, che sarà poi riscossa dall'autorità fiscale.

Esempio di applicazione aliquota 0% per le aziende

Acquisto di un modulo solare da un grossista. Il modulo solare costa 120€ netti.

In questo caso il rivenditore acquirente deve pagare un'imposta sugli acquisti (19%) di 22,80 € (dal prezzo di acquisto di 120 €).

Il rivenditore ora vende il modulo solare al cliente finale per 160 euro, nel rispetto della normativa sulla presunzione di 30 kWp. Al cliente non verranno pertanto addebitati ulteriori costi fiscali. L'imposta sulle vendite è dello 0% e 0 €.

L’imposta sulle vendite è una cosiddetta imposta sui consumi. Si chiama anche IVA.

Il rivenditore ha ora diritto al rimborso dell'imposta precedente già pagata al grossista.

L'imposta precedente di 22,80 € già pagata al grossista potrà essere richiesta all'ufficio delle imposte tramite la successiva dichiarazione IVA anticipata.

Molti imprenditori devono presentare mensilmente o trimestralmente la dichiarazione dei redditi anticipata, tra l'altro per dichiarare e pagare all'ufficio delle imposte l'imposta sulla vendita già pagata o per ricevere un rimborso in caso di imposta precedente in eccesso. Nella dichiarazione dei redditi dopo la fine dell'anno civile o eventualmente in un periodo abbreviato verranno presi in considerazione gli acconti IVA già versati.

Significato e scopo

L'imposta sulle vendite è un'imposta annuale. Presentando la dichiarazione dei redditi anticipata sulle vendite, da un lato lo Stato ha un rischio minore di mancato pagamento e ottiene un vantaggio sul tasso di interesse, e dall'altro l'imprenditore può distribuire il suo onere fiscale sulle vendite in modo più uniforme sull'intero anno e quindi evitare difficoltà di pagamento all’inizio dell’anno successivo. Al contrario, l’imprenditore ha un vantaggio in termini di interessi sul rimborso dell’imposta precedente.

Periodo, scadenza e proroga del termine

Il periodo di presentazione della dichiarazione IVA anticipata dipende generalmente dall'onere del pagamento dell'IVA per l'anno precedente. L'ufficio delle imposte determina l'obbligo fiscale; Se il periodo di presentazione cambia, l'imprenditore riceverà una notifica. In linea di principio il periodo di preregistrazione è il trimestre solare. Tuttavia, se l'onere fiscale dell'anno precedente non supera i 1.000 euro, l'ufficio delle imposte può esentare l'imprenditore dall'obbligo di presentare dichiarazioni anticipate e di versare acconti per l'anno civile successivo. Se l'imposta sulle vendite dell'anno precedente è stata superiore a € 7.500,00, per l'anno successivo dovrà essere redatta mensilmente la dichiarazione dei redditi anticipata. Per i primi due anni le società di nuova fondazione devono sempre presentare una registrazione anticipata mensile (§ 18 cpv. 2 UStG).

Se l'eccedenza totale dei rimborsi supera i 7.500 euro, l'imprenditore può presentare volontariamente dichiarazioni anticipate mensili. Ad eccezione di questa regola, il termine di presentazione non può essere scelto liberamente (§ 18 par. 2a UStG).

La preregistrazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte competente entro il 10° giorno successivo alla fine del periodo di preregistrazione.

Su richiesta può essere concessa una proroga permanente del termine, in modo che il termine per la presentazione della registrazione anticipata venga prorogato di un mese (§ 46 UStDV). La richiesta di proroga definitiva del termine non necessita di alcuna motivazione.

In caso di obbligo di registrazione mensile e di proroga permanente del termine, deve essere versato una volta all'anno un anticipo speciale pari a 1/11 del totale degli acconti dell'anno precedente. Per le imprese di nuova costituzione l'acconto speciale si basa sul fatturato previsto nell'anno di fondazione e nell'anno successivo sul fatturato totale dell'anno precedente estrapolato all'anno solare (§ 47). Lo speciale acconto verrà compensato con un onere di pagamento per il periodo di preiscrizione di dicembre. Se la registrazione è richiesta trimestralmente non è richiesto alcun acconto particolare.

Carattere della segnalazione e forma di trasmissione

Il contribuente deve calcolare personalmente l'onere dell'imposta sulle vendite o rimborsarlo (imposta di autoliquidazione), indicarlo nella dichiarazione dei redditi anticipata, presentarla all'ufficio delle imposte e pagare tempestivamente l'eventuale imposta sulle vendite. A causa dell'imposta autocalcolata, l'imposta sulle vendite è un'imposta di registro (§ 150 comma 1 frase 3 AO). Ciò significa che corrisponde sostanzialmente ad un’imposta di autoliquidazione. La presentazione della dichiarazione dei redditi anticipata equivale ad un accertamento fiscale soggetto a verifica (§ 168 frase 1 AO). Se la registrazione fiscale comporta una remunerazione o la riduzione di un'imposta già pagata, equivale ad un accertamento fiscale solo se l'autorità fiscale competente è d'accordo (§ 168 frase 2 AO).

Fino al 2004 la trasmissione dei dati avveniva attraverso un modulo di registrazione cartaceo o volontariamente in formato elettronico; dal 2005 è obbligatoria la preregistrazione online tramite il sistema ELSTER. A questo scopo è possibile utilizzare direttamente il portale ELSTER oppure utilizzare software di fornitori terzi. La trasmissione elettronica era già possibile anni prima dell’introduzione del processo ELSTER. La base è l'“Ordinanza sulla presentazione delle dichiarazioni dei redditi su supporti dati utilizzabili meccanicamente e tramite trasmissione remota di dati” (Ordinanza sulla trasmissione dei dati sulla registrazione delle imposte - StADÜV del 21 ottobre 1998).

Dal 1° gennaio 2013 la trasmissione elettronica deve essere autenticata.

Se non è possibile presentare la dichiarazione dei redditi in formato elettronico, a determinate condizioni è comunque possibile presentare una dichiarazione dei redditi anticipata in formato cartaceo (caso di hardship).

Secondo il DIHK, in futuro i fornitori e gli installatori di impianti fotovoltaici dovranno distinguere se si tratta di piccoli impianti ai quali si applica o meno l'aliquota fiscale zero.

A causa della normativa relativa alla presunzione di picco di 30 kilowatt, i fornitori e gli installatori di impianti fotovoltaici generalmente non a informare l'acquirente sul tipo di utilizzo dell'edificio. Tuttavia, è richiesta la documentazione che il sistema in questione sia un sistema inferiore a 30 kilowatt di picco (kWp).

Non è ancora chiaro se sia sufficiente una semplice annotazione sulla fattura che l'acquisto riguarda un impianto inferiore a 30 kWp.

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