30 kWp अनुमान नियंत्रण - सौर प्रणालियों के लिए 0 % बिक्री कर 'वैट' के साथ कर की दर - सौर प्रणाली इनपुट कर कटौती विकल्प
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प्रकाशित तिथि: 14 दिसंबर 2022 / अद्यतन तिथि: 14 दिसंबर 2022 – लेखक: Konrad Wolfenstein
सौर ऊर्जा प्रणालियों पर 0% वैट के साथ कर की दर – छवि: Xpert.Digital
2022 वार्षिक कर अधिनियम को संघीय परिषद की मंजूरी अभी भी लंबित है, लेकिन 16 दिसंबर, 2022 को इसकी उम्मीद है। संघीय विधायी प्रक्रिया की वर्तमान स्थिति के बारे में अधिक जानकारी नीचे पाई जा सकती है।
2022 वार्षिक कर अधिनियम (नए वैट अधिनियम की धारा 12, पैराग्राफ 3) सौर मॉड्यूल की आपूर्ति पर 0% वैट कटौती का प्रावधान करता है, जिसमें फोटोवोल्टिक प्रणाली के संचालन के लिए आवश्यक घटक (जैसे, इन्वर्टर, लेकिन माउंटिंग सिस्टम शामिल नहीं) और बिजली भंडारण प्रणालियाँ शामिल हैं, बशर्ते कि यह निजी आवासों, अपार्टमेंटों, साथ ही सार्वजनिक और अन्य सार्वजनिक भवनों में या उनके आस-पास स्थापित हो। मार्केट मास्टर डेटा रजिस्टर के अनुसार, फोटोवोल्टिक प्रणाली की स्थापित सकल क्षमता 30 kWp से अधिक नहीं होनी चाहिए।
इसके अलावा, DIHK (जर्मन उद्योग एवं वाणिज्य मंडल संघ) संघीय वित्त मंत्रालय से यथाशीघ्र स्पष्टीकरण और अन्य विवरण प्राप्त करने के लिए प्रयासरत है। यहाँ प्रस्तुत जानकारी के अलावा वर्तमान में कोई और जानकारी उपलब्ध नहीं है।
वर्तमान विकास
संघीय विधायी प्रक्रिया में वर्तमान प्रगति
के लिए उपयुक्त:
कर छूट: सौर ऊर्जा विस्तार के लिए कर में बढ़ोतरी को बुंडेस्टैग ने मंजूरी दे दी है!
के लिए उपयुक्त:
सोलर इंस्टॉलरों के लिए शीर्ष विक्रय बिंदु: सोलर सिस्टम पर अब कोई कर नहीं
के लिए उपयुक्त:
कर छूट और शून्य कर दर के बीच सूक्ष्म अंतर
'0% कर दर' कर छूट से इस मायने में भिन्न है कि आपूर्तिकर्ता अपनी सेवा के प्रावधान (जैसे, बिक्री) के लिए मूल्य वर्धित कर (वैट) नहीं वसूलता, लेकिन अपनी सेवा से संबंधित सभी इनपुट सेवाओं (जैसे, खरीद) के लिए पूर्ण इनपुट कर कटौती का दावा कर सकता है।
0% कर दर कैसे काम करती है - इनपुट टैक्स और बिक्री कर?
शून्य दर केवल ऑपरेटरों या अंतिम ग्राहकों को प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लागू होती है।
अंतिम ग्राहक = वह ग्राहक जिसके लिए कोई उत्पाद या सेवा अंततः बनाई जाती है, उसे उपभोक्ता भी कहा जाता है।
कर की दर में 0% की कमी केवल फोटोवोल्टिक प्रणाली के संचालक (आमतौर पर अंतिम उपभोक्ता या निजी घराने) को प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लागू होती है। निर्माताओं, थोक विक्रेताओं, या खुदरा विक्रेताओं द्वारा उन व्यक्तियों और कंपनियों को की जाने वाली डिलीवरी, जो फोटोवोल्टिक प्रणाली के संचालक नहीं हैं, मानक कर दर के अधीन रहेंगी।
0% कर दर का अनुप्रयोग निम्नलिखित सेवाओं तक सीमित है (§ 12 पैरा 3 UStG के अनुसार):
- सौर ऊर्जा प्रणाली के संचालन के लिए आवश्यक सभी घटकों सहित सौर मॉड्यूल, साथ ही ऊर्जा भंडारण प्रणालियों की आपूर्ति, सौर ऊर्जा प्रणाली के संचालक को की जाती है। यह तब लागू होता है जब सौर ऊर्जा प्रणाली निजी आवासों, अपार्टमेंटों, और सार्वजनिक या अन्य भवनों पर या उनके आस-पास स्थापित की गई हो, जिनका उपयोग जनहित की गतिविधियों के लिए किया जाता है।
- पात्र वस्तुओं का अंतर-समुदाय अधिग्रहण।
- योग्य भागों का आयात.
- सब्सिडीयुक्त सुविधाओं और बिजली भंडारण प्रणालियों की स्थापना।
19% कर दर: कंपनियों के लिए आवेदन का उदाहरण
एक थोक विक्रेता से सौर मॉड्यूल की खरीद। थोक विक्रेता के पास सौर मॉड्यूल की कुल कीमत €120 है। (थोक विक्रेता से कुल चालान राशि = €120 + €22.80 / 19% वैट)
इसके परिणामस्वरूप, क्रयकर्ता खुदरा विक्रेता को €22.80 (€120 के क्रय मूल्य से) का इनपुट टैक्स (19%) देना पड़ता है।
अब खुदरा विक्रेता अंतिम ग्राहक को सोलर मॉड्यूल €160 शुद्ध मूल्य और 19% वैट सहित बेचता है। कुल मिलाकर €190.40 (19% वैट सहित €30.40) होता है।
इसलिए बिक्री कर उस चालान पर अंकित किया जाता है जो बिक्री या सेवा पूरी होने पर जारी किया जाता है, जबकि इनपुट कर खरीद के चालान पर अंकित किया जाता है।
इसलिए खुदरा विक्रेता को 30.40 यूरो का कर दायित्व वहन करना पड़ता है, जिसमें से 22.80 यूरो का इनपुट कर घटा दिया जाता है, जो पहले थोक विक्रेता को भुगतान किया गया था।
इससे शेष कर ऋण €7.60 रह जाता है।
इसे अगले वैट रिटर्न में कर कार्यालय को सूचित किया जाना चाहिए, जिसे बाद में कर अधिकारियों द्वारा एकत्र किया जाएगा।
0% कर दर: कंपनियों के लिए आवेदन का उदाहरण
एक थोक विक्रेता से सौर मॉड्यूल की खरीद। थोक मूल्य पर सौर मॉड्यूल की शुद्ध कीमत €120 है।
इसके परिणामस्वरूप, क्रयकर्ता खुदरा विक्रेता को €22.80 (€120 के क्रय मूल्य से) का इनपुट टैक्स (19%) देना पड़ता है।
खुदरा विक्रेता अब 30 kWp के अनुमानित नियम को ध्यान में रखते हुए, अंतिम ग्राहक को सौर मॉड्यूल €160 में बेचता है। इसलिए, ग्राहक से कोई अतिरिक्त कर नहीं लिया जाएगा। वैट 0% और €0 है।
बिक्री कर एक तथाकथित उपभोग कर है। इसे 'मूल्य वर्धित कर' भी कहा जाता है।
खुदरा विक्रेता अब वैट रिफंड का हकदार है, जो पहले थोक विक्रेता को दिया जाता था।
थोक विक्रेता को पहले ही भुगतान किया जा चुका €22.80 का इनपुट टैक्स अगले वैट रिटर्न के माध्यम से कर कार्यालय से वापस लिया जा सकता है।
प्रारंभिक वैट रिटर्न क्या है?
कई व्यवसायों को अन्य बातों के अलावा, कर कार्यालय को पहले से किए गए वैट की रिपोर्ट करने और उसका भुगतान करने या वैट अधिशेष की स्थिति में धनवापसी प्राप्त करने के लिए, मासिक या त्रैमासिक आधार पर प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक होता है। किसी कैलेंडर वर्ष या संभवतः कम अवधि के अंत में अंतिम वैट रिटर्न में, पहले से किए गए वैट पूर्व भुगतानों को जमा कर दिया जाता है।
अर्थ और उद्देश्य
मूल्य वर्धित कर (वैट) एक वार्षिक कर है। प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करने से सरकार के लिए भुगतान में चूक का जोखिम कम होता है और उसे ब्याज में लाभ मिलता है। इससे व्यवसायों को अपने वैट के बोझ को पूरे वर्ष में समान रूप से वितरित करने में भी मदद मिलती है, जिससे अगले वर्ष की शुरुआत में भुगतान संबंधी कठिनाइयों से बचा जा सकता है। इसके विपरीत, वैट रिफंड प्राप्त करने पर व्यवसायों को ब्याज में लाभ मिलता है।
अवधि, समय सीमा और समय सीमा का विस्तार
प्रारंभिक वैट रिटर्न दाखिल करने की अवधि आमतौर पर पिछले वर्ष की वैट देयता पर आधारित होती है। कर कार्यालय दाखिल करने की बाध्यता निर्धारित करता है; यदि दाखिल करने की अवधि बदलती है, तो व्यवसाय स्वामी को सूचित किया जाएगा। मानक दाखिल करने की अवधि कैलेंडर तिमाही है। हालाँकि, यदि पिछले वर्ष की वैट देयता €1,000 से अधिक नहीं थी, तो कर कार्यालय व्यवसाय स्वामी को प्रारंभिक रिटर्न दाखिल करने और अगले कैलेंडर वर्ष के लिए अग्रिम भुगतान करने के दायित्व से छूट दे सकता है। यदि पिछले वर्ष की वैट देयता €7,500 से अधिक थी, तो प्रारंभिक वैट रिटर्न अगले वर्ष मासिक रूप से दाखिल किया जाना चाहिए। नव स्थापित व्यवसायों को पहले दो वर्षों के लिए हमेशा मासिक प्रारंभिक रिटर्न दाखिल करना होगा (जर्मन वैट अधिनियम की धारा 18, अनुच्छेद 2)।
यदि रिफंड से प्राप्त कुल अधिशेष €7,500 से अधिक है, तो व्यवसाय स्वामी स्वेच्छा से मासिक प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा कर सकता है। इस विनियमन के अपवाद के साथ, दाखिल करने की अवधि स्वतंत्र रूप से चयन योग्य नहीं है (§ 18 पैरा 2a UStG)।
प्रारंभिक कर रिटर्न अवधि की समाप्ति के 10वें दिन तक प्रारंभिक कर रिटर्न को जिम्मेदार कर कार्यालय में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
आवेदन करने पर, समय सीमा का स्थायी विस्तार दिया जा सकता है, जिससे प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा एक महीने के लिए बढ़ जाती है (§ 46 UStDV)। स्थायी विस्तार के लिए आवेदन के लिए किसी औचित्य की आवश्यकता नहीं है।
मासिक फाइलिंग आवश्यकताओं और विस्तारित फाइलिंग समय-सीमाओं के लिए, पिछले वर्ष के कुल अग्रिम भुगतानों का 1/11 भाग वार्षिक रूप से देय होता है। नव-स्थापित कंपनियों के लिए, विशेष अग्रिम भुगतान स्थापना वर्ष में अनुमानित बिक्री और अगले वर्ष, पिछले वर्ष की कुल बिक्री, जो एक कैलेंडर वर्ष के लिए अनुमानित है, पर आधारित होता है (§ 47)। विशेष अग्रिम भुगतान दिसंबर फाइलिंग अवधि के लिए कर देयता में जमा किया जाता है। त्रैमासिक फाइलिंग आवश्यकताओं के लिए किसी विशेष अग्रिम भुगतान की आवश्यकता नहीं है।
रिपोर्टिंग विशेषताएँ और प्रसारण प्रारूप
करदाता को मूल्य वर्धित कर (वैट) देयता की गणना करनी होगी या स्वयं रिफंड (स्व-मूल्यांकन) करना होगा, प्रारंभिक वैट रिटर्न में इसकी घोषणा करनी होगी, इसे कर कार्यालय में जमा करना होगा, और समय पर वैट देयता का भुगतान करना होगा। चूँकि कर की गणना स्वयं की जाती है, इसलिए वैट एक स्व-मूल्यांकन कर है (§ 150 पैरा 1 वाक्य 3 AO)। इस प्रकार, यह अनिवार्य रूप से एक स्व-मूल्यांकन कर है। प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करना समीक्षा के अधीन कर निर्धारण के समतुल्य है (§ 168 वाक्य 1 AO)। यदि कर रिटर्न के परिणामस्वरूप पहले से देय कर में रिफंड या कमी होती है, तो यह केवल तभी कर निर्धारण के समतुल्य होगा जब सक्षम कर प्राधिकारी इसे अनुमोदित कर दे (§ 168 वाक्य 2 AO)।
2004 तक, डेटा कागज़ी फ़ॉर्म या स्वेच्छा से इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाता था। 2005 से, अग्रिम कर रिटर्न ELSTER प्रणाली के माध्यम से ऑनलाइन जमा करना अनिवार्य है। यह सीधे ELSTER पोर्टल के माध्यम से या किसी तृतीय-पक्ष सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके किया जा सकता है। ELSTER प्रक्रिया शुरू होने से कई साल पहले इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन संभव था। यह "मशीन-पठनीय डेटा वाहकों पर कर रिटर्न जमा करने और दूरस्थ डेटा ट्रांसमिशन पर अध्यादेश" (टैक्स रिटर्न डेटा ट्रांसमिशन अध्यादेश - StADÜV, 21 अक्टूबर, 1998) पर आधारित था।
1 जनवरी 2013 से इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन को प्रमाणित किया जाना आवश्यक है।
यदि कर रिटर्न को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना संभव न हो, तो भी कुछ शर्तों (कठिनाई की स्थिति) के अधीन प्रारंभिक वैट रिटर्न को कागज के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।
30 kWp अनुमान नियम क्या है?
डीआईएचके (जर्मन चैंबर्स ऑफ इंडस्ट्री एंड कॉमर्स एसोसिएशन) के अनुसार, पी.वी. प्रणालियों के आपूर्तिकर्ताओं और इंस्टॉलरों को भविष्य में उन छोटी प्रणालियों के बीच अंतर करना होगा जिन पर शून्य कर दर लागू होती है या नहीं।
30 किलोवाट-पीक अनुमान नियम के कारण, पीवी सिस्टम के आपूर्तिकर्ताओं और इंस्टॉलरों को आमतौर पर नहीं है। हालाँकि, यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ आवश्यक हैं कि संबंधित सिस्टम 30 किलोवाट-पीक (kWp) से कम क्षमता का है।
अभी तक यह स्पष्ट नहीं है कि चालान पर एक साधारण नोट यह बताने के लिए पर्याप्त है कि खरीद 30 kWp से कम क्षमता वाली प्रणाली के लिए है।
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