30 किलोवाट-पी अनुमानित नियम – सौर प्रणालियों पर 0% वैट सहित कर दर – सौर प्रणालियों के लिए इनपुट टैक्स कटौती का विकल्प

संघीय विधायी प्रक्रिया में वर्तमान प्रगति

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सौर/फोटोवोल्टिक्स के लिए वार्षिक कर अधिनियम 2022: 0% – शून्य प्रतिशत वैट, सौर प्रणालियों के लिए शून्य कर दर लागू होने जा रही है!

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'0% कर दर' कर छूट से इस मायने में भिन्न है कि आपूर्तिकर्ता अपनी सेवा के बदले प्राप्त राशि (जैसे बिक्री) पर वैट नहीं वसूलता है, लेकिन अपनी सेवा से संबंधित सभी इनपुट सेवाओं (जैसे खरीद) के लिए पूर्ण इनपुट कर कटौती का दावा कर सकता है।.

शून्य दर केवल ऑपरेटरों या अंतिम ग्राहकों को प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लागू होती है।

अंतिम ग्राहक = वह ग्राहक जिसके लिए कोई उत्पाद या सेवा अंततः अभिप्रेत होती है, जिसे उपभोक्ता भी कहा जाता है।.

कर दर को घटाकर 0% करने का प्रावधान केवल फोटोवोल्टिक प्रणाली के संचालक (सामान्यतः अंतिम उपभोक्ता या निजी परिवार) को प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लागू होता है। निर्माताओं, थोक विक्रेताओं या खुदरा विक्रेताओं द्वारा उन व्यक्तियों और कंपनियों को की जाने वाली आपूर्ति, जो फोटोवोल्टिक प्रणाली के संचालक नहीं हैं, पर मानक कर दर लागू रहेगी।.

0% कर दर का अनुप्रयोग निम्नलिखित सेवाओं तक सीमित है (धारा 12 पैराग्राफ 3 यूएसटीजी के अनुसार):

• सौर ऊर्जा प्रणाली के संचालन के लिए आवश्यक सभी घटकों सहित सौर मॉड्यूल और ऊर्जा भंडारण प्रणालियों की डिलीवरी सौर ऊर्जा प्रणाली संचालक को की जाती है। यह तब लागू होता है जब सौर ऊर्जा प्रणाली निजी आवासों, अपार्टमेंटों और सार्वजनिक या अन्य सार्वजनिक भवनों पर या उनके आस-पास स्थापित की जाती है जिनका उपयोग जनहितकारी गतिविधियों के लिए किया जाता है।.
• समुदाय के भीतर पात्र वस्तुओं की खरीद।.
• योग्य पुर्जों का आयात।.
• रियायती सुविधाओं और बिजली भंडारण प्रणालियों की स्थापना।.

19% कर दर: कंपनियों के लिए आवेदन का उदाहरण

थोक विक्रेता से सोलर मॉड्यूल की खरीद। थोक विक्रेता के पास सोलर मॉड्यूल की कुल कीमत €120 है। (थोक विक्रेता से प्राप्त कुल बिल राशि = €120 + €22.80 / 19% वैट)

इसके परिणामस्वरूप खरीददार खुदरा विक्रेता को €120 की खरीद कीमत पर €22.80 का इनपुट टैक्स (19%) देना पड़ता है।.

अब रिटेलर सोलर मॉड्यूल को अंतिम ग्राहक को 160 यूरो की शुद्ध कीमत पर बेचता है, साथ ही 19% वैट भी लगता है। कुल मिलाकर यह 190.40 यूरो होता है (जिसमें 19% वैट के 30.40 यूरो शामिल हैं)।.

इसलिए, बिक्री कर उस चालान पर अंकित होता है जो बिक्री या सेवा पूरी होने पर जारी किया जाता है, जबकि इनपुट टैक्स खरीद के चालान पर अंकित होता है।.

इसलिए खुदरा विक्रेता पर €30.40 की कर देयता बनती है, जिसमें से थोक विक्रेता को पहले भुगतान किया गया €22.80 का इनपुट टैक्स घटा दिया जाता है।.

इससे शेष कर ऋण के रूप में €7.60 की राशि शेष रह जाती है।.

इसकी जानकारी अगले वैट रिटर्न में कर कार्यालय को देनी होगी, जिसे बाद में कर अधिकारियों द्वारा वसूल किया जाएगा।.

0% कर दर: कंपनियों के लिए आवेदन का उदाहरण

एक थोक विक्रेता से सोलर मॉड्यूल की खरीद। थोक में सोलर मॉड्यूल की कीमत €120 है।.

इसके परिणामस्वरूप खरीददार खुदरा विक्रेता को €120 की खरीद कीमत पर €22.80 का इनपुट टैक्स (19%) देना पड़ता है।.

अब विक्रेता 30 किलोवाट-पी के अनुमानित नियम को ध्यान में रखते हुए सौर मॉड्यूल को अंतिम ग्राहक को 160 यूरो में बेचता है। इसलिए, ग्राहक से कोई अतिरिक्त कर नहीं लिया जाएगा। वैट 0% और 0 यूरो है।.

बिक्री कर एक प्रकार का उपभोग कर है। इसे 'मूल्य वर्धित कर' भी कहा जाता है।.

अब खुदरा विक्रेता वैट की वापसी का हकदार है, जो पहले थोक विक्रेता को भुगतान किया गया था।.

थोक विक्रेता को पहले से भुगतान किया गया €22.80 का इनपुट टैक्स अगले वैट रिटर्न के माध्यम से कर कार्यालय से वापस लिया जा सकता है।.

कई व्यवसायों को मासिक या त्रैमासिक आधार पर प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक होता है, जिसका एक उद्देश्य कर कार्यालय को पहले से भुगतान किए गए वैट की जानकारी देना या वैट अधिशेष की स्थिति में धनवापसी प्राप्त करना होता है। कैलेंडर वर्ष के अंत में या संभवतः कम अवधि में जमा किए गए अंतिम वैट रिटर्न में, पहले से किए गए वैट अग्रिमों को क्रेडिट किया जाता है।.

अर्थ और उद्देश्य

मूल्यवर्धित कर (वैट) एक वार्षिक कर है। वैट रिटर्न समय पर जमा करने से सरकार के लिए भुगतान में चूक का जोखिम कम हो जाता है और उसे ब्याज का लाभ मिलता है। इससे व्यवसायों को वर्ष भर वैट का बोझ समान रूप से बांटने की सुविधा भी मिलती है, जिससे अगले वर्ष की शुरुआत में भुगतान संबंधी कठिनाइयों से बचा जा सकता है। इसके विपरीत, वैट रिफंड प्राप्त करते समय व्यवसायों को ब्याज का लाभ मिलता है।.

अवधि, अंतिम तिथि और अंतिम तिथियों का विस्तार

प्रारंभिक वैट रिटर्न दाखिल करने की अवधि आम तौर पर पिछले वर्ष की वैट देनदारी पर आधारित होती है। कर कार्यालय दाखिल करने की बाध्यता निर्धारित करता है; यदि दाखिल करने की अवधि में कोई परिवर्तन होता है, तो व्यवसाय के मालिक को सूचित किया जाएगा। मानक दाखिल करने की अवधि कैलेंडर तिमाही होती है। हालांकि, यदि पिछले वर्ष की वैट देनदारी €1,000 से अधिक नहीं थी, तो कर कार्यालय व्यवसाय के मालिक को प्रारंभिक रिटर्न दाखिल करने और अगले कैलेंडर वर्ष के लिए अग्रिम भुगतान करने की बाध्यता से छूट दे सकता है। यदि पिछले वर्ष की वैट देनदारी €7,500 से अधिक थी, तो अगले वर्ष में प्रारंभिक वैट रिटर्न मासिक रूप से दाखिल करना होगा। नए स्थापित व्यवसायों को पहले दो वर्षों के लिए हमेशा मासिक प्रारंभिक रिटर्न दाखिल करना होगा (जर्मन वैट अधिनियम की धारा 18 अनुच्छेद 2)।.

यदि रिफंड से प्राप्त कुल अधिशेष €7,500 से अधिक हो जाता है, तो व्यवसाय स्वामी स्वेच्छा से मासिक प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा कर सकता है। इस नियम के अपवाद के साथ, दाखिल करने की अवधि स्वतंत्र रूप से चयनित नहीं की जा सकती (§ 18 पैरा 2ए यूएसटीजी)।.

प्रारंभिक कर रिटर्न की अवधि समाप्त होने के 10वें दिन तक संबंधित कर कार्यालय में प्रारंभिक कर रिटर्न जमा करना अनिवार्य है।.

आवेदन करने पर, वैट रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि में एक महीने की स्थायी वृद्धि प्रदान की जा सकती है (§ 46 यूएसटीडीवी)। स्थायी वृद्धि के आवेदन के लिए किसी औचित्य की आवश्यकता नहीं है।.

मासिक फाइलिंग आवश्यकताओं और विस्तारित फाइलिंग समयसीमाओं के लिए, पिछले वर्ष के कुल अग्रिम भुगतानों का 1/11 भाग विशेष अग्रिम भुगतान के रूप में वार्षिक रूप से देय होता है। नव स्थापित कंपनियों के लिए, विशेष अग्रिम भुगतान स्थापना वर्ष में अनुमानित बिक्री और अगले वर्ष में पिछले वर्ष की कुल बिक्री के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जिसे कैलेंडर वर्ष के लिए अनुमानित किया जाता है (§ 47)। विशेष अग्रिम भुगतान दिसंबर फाइलिंग अवधि के लिए कर देयता के विरुद्ध जमा किया जाता है। त्रैमासिक फाइलिंग आवश्यकताओं के लिए किसी विशेष अग्रिम भुगतान की आवश्यकता नहीं होती है।.

रिपोर्टिंग विशेषताएँ और संचरण प्रारूप

करदाता को स्वयं मूल्यवर्धित कर (वैट) की गणना करनी होगी या वापसी की राशि का आकलन करना होगा (स्व-मूल्यांकन), इसे प्रारंभिक वैट रिटर्न में घोषित करना होगा, कर कार्यालय में जमा करना होगा और समय पर वैट का भुगतान करना होगा। चूंकि कर की गणना स्वयं की जाती है, इसलिए वैट एक स्व-मूल्यांकन कर है (धारा 150 अनुच्छेद 1, वाक्य 3, एओ)। इस प्रकार, यह मूल रूप से एक स्व-मूल्यांकन कर है। प्रारंभिक वैट रिटर्न जमा करना समीक्षा के अधीन कर आकलन के समतुल्य है (धारा 168, वाक्य 1, एओ)। यदि कर रिटर्न के परिणामस्वरूप वापसी होती है या पहले से देय कर में कमी होती है, तो यह सक्षम कर प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित होने पर ही कर आकलन के समतुल्य होता है (धारा 168, वाक्य 2, एओ)।.

2004 तक, डेटा कागज़ी फॉर्म के माध्यम से या स्वेच्छा से इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाता था। 2005 से, अग्रिम कर रिटर्न ELSTER प्रणाली के माध्यम से ऑनलाइन जमा करना अनिवार्य है। यह सीधे ELSTER पोर्टल के माध्यम से या तृतीय-पक्ष सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके किया जा सकता है। ELSTER प्रक्रिया शुरू होने से कई साल पहले इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन संभव था। यह "मशीन-पठनीय डेटा वाहकों पर कर रिटर्न जमा करने और दूरस्थ डेटा ट्रांसमिशन पर अध्यादेश" (कर रिटर्न डेटा ट्रांसमिशन अध्यादेश - StADÜV, 21 अक्टूबर, 1998) पर आधारित था।.

1 जनवरी 2013 से, इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन को प्रमाणित करना अनिवार्य है।.

यदि इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिटर्न जमा करने की कोई संभावना नहीं है, तो कुछ शर्तों के तहत (कठिनाई के मामले में) प्रारंभिक वैट रिटर्न अभी भी कागजी रूप में जमा किया जा सकता है।.

डीआईएचके (जर्मन चैंबर्स ऑफ इंडस्ट्री एंड कॉमर्स एसोसिएशन) के अनुसार, पीवी सिस्टम के आपूर्तिकर्ताओं और इंस्टॉलर को भविष्य में उन छोटे सिस्टमों के बीच अंतर करना होगा जिन पर शून्य कर दर लागू होती है या नहीं।.

30 किलोवाट-पीक की अनुमानित क्षमता के नियम के कारण, सौर ऊर्जा प्रणालियों के आपूर्तिकर्ताओं और इंस्टालरों को आमतौर पर नहीं है। हालांकि, यह प्रमाणित करने के लिए दस्तावेज़ आवश्यक हैं कि विचाराधीन प्रणाली 30 किलोवाट-पीक (kWp) से कम है।

यह अभी तक स्पष्ट नहीं है कि इनवॉइस पर एक साधारण नोट यह इंगित करने के लिए पर्याप्त है कि खरीद 30 किलोवाट-पी से कम क्षमता वाले सिस्टम के लिए है।.

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