תוכניות מס חדשות נחשפו - המהפך הגדול במס: מדוע דווקא מעמד הביניים יכול להרוויח באופן משמעותי

ביטול תוספת הסולידריות והגדלת קצבת פטור ממס: הנה מה שעתיד להשתנות בנוגע למס ההכנסה שלכם – ארבעת השינויים הללו נועדו לחסוך לנו את המשכורת נטו

שיעור המס המקסימלי חל רק החל מ-85,000 אירו: האם הטבת מס ענקית מגיעה?

גרמניה סובלת מאחד מנטל המסים והתרומות הגבוהים בעולם - מכשול מבני שלא רק פוגע במוטיבציה של העובדים אלא גם מפעיל לחץ גובר על התחרותיות הכלכלית שלה. כעת, הצעה קונקרטית מונחת על השולחן שמטרתה לשנות בדיוק את זה: פוליטיקאים פיננסיים ממפלגת ה-CDU/CSU, יאניק בורי ופלוריאן דורן, פיתחו קונספט רפורמה מקיף שנועד לספק הקלה ניכרת למעמד הביניים העובד. עם היקף משמעותי של עד 30 מיליארד אירו בשנה, התוכניות מבטיחות, בין היתר, קצבת מס בסיסית גבוהה משמעותית, סף מאוחר יותר לשיעור המס המקסימלי (החל מ-85,000 אירו) וביטול מוחלט של תוספת הסולידריות. עבור יחידים, משמעות הדבר עשויה להיות עד 3,000 אירו יותר בהכנסה נטו בשנה. עם זאת, בעוד שחישובים של פדרציית משלמי המסים הגרמנים מדגימים באופן מרשים את היתרונות הכלכליים לאזרחים, המימון באמצעות צמצום רדיקלי של סובסידיות הוא נפיץ פוליטית ביותר - במיוחד במשא ומתן עם המפלגה הסוציאליסטית הגרמנית. קראו כאן מה כוללת קונספט הרפורמה בפירוט, מי מרוויח הכי הרבה, ומדוע יישומה עדיין עלול להיכשל עקב מכשולים עצומים.

מהפך במס בגרמניה: תפיסת הרפורמה של ברי ודורן

יותר הכנסה נטו במקום יותר ממשלה - או: כמה הקלות מס גרמניה יכולה ורוצה להרשות לעצמה

לגרמניה יש בעיה מבנית שמבעבעת כבר שנים: נטל המס והביטוח הלאומי על הכנסה מעבודה הוא בין הגבוהים ביותר ב-OECD כולו. עובד יחיד עם הכנסה ממוצעת בגרמניה משלם 47.9 אחוז מהכנסתו ברוטו למדינה - רק בבלגיה טריז המס הזה גבוה יותר. ההשלכות המעשיות מפכחות: יותר משני שלישים מנטל המס הכולל הזה מורכב מתשלומי ביטוח לאומי, המוטלים על העובדים והמעסיקים כאחד. ההשפעה היא לא רק מרתיעה כלכלית אלא גם מרתיעה מוטיבציונית - עבור עובדים שתהו מדוע עבודה נוספת בקושי משתלמת, ועבור חברות שנאנחות תחת משקל העלויות הללו בתחרות הבינלאומית.

לכך מתווספת התופעה המערכתית של זחילת מדרגות המס. הכוונה היא להשפעה ההדרגתית שבה עליות שכר מותאמות לאינפלציה, עקב מערכת מס הכנסה פרוגרסיבית, מובילות לעלייה ממשית בנטל המס, למרות שכוח הקנייה של העובדים המושפעים נותר כמעט ללא שינוי. יותר מ-35 מיליון משלמי מסים הושפעו מהשפעה זו בשנת 2024; הנטל הנוסף הממוצע שלהם הסתכם בכ-273 אירו לשנה. בעוד שהמחוקק העביר צעדי הקלה לשנים 2025 ו-2026 בסוף 2024 כחלק מחוק הרפורמה במס (SteFeG) - כגון שינוי בספי מדרגות המס ב-2.6 אחוזים ו-2.0 אחוזים, בהתאמה - זה עדיין לא מספק פתרון מבני לבעיה הבסיסית.

בהקשר זה צץ רעיון הרפורמה שפותח על ידי שני פוליטיקאים פיננסיים ממפלגת CDU/CSU, יאניק ברי (CDU) ופלוריאן דורן (CSU). הוא שואף להיות יותר מאשר התאמה טכנית בלבד של שיעורי המס: זוהי ההצעה הקונקרטית הראשונה במסגרת המשא ומתן הקואליציוני בין ה-CDU/CSU ל-SPD לרפורמה מקיפה של מס ההכנסה, שאמורה להיכנס לתוקף ב-1 בינואר 2027. סך הקלות המס מוערכות ב-25 עד 30 מיליארד יורו בשנה.

תכנון מערכת הקלה: ארבעת המרכיבים המרכזיים של הקונספט

הקונספט שפותח על ידי ברי ודורן פועל למעשה עם ארבעה כלי מדיניות מס עיקריים הפועלים בשילוב, וכמכלול, נועדו לייצר הקלה נטו למשלמי המסים.

ראשית, יש להגדיל את קצבת המס הבסיסית ב-1,000 אירו לפחות. קצבת המס הבסיסית היא רמת ההכנסה שעד לה לא נגבה מס הכנסה והיא מייצגת את רמת הקיום הפטורה ממס. בשנת 2026 היא תהיה 12,348 אירו לנפש לשנה. עלייה ל-13,348 אירו לפחות תספק הקלה ניכרת, במיוחד עבור עובדים בקבוצות הכנסה נמוכות יותר, מכיוון שחלק גדול יחסית משכרם ברוטו נותר פטור ממס.

שנית, שיעור המס המרבי של 42 אחוזים יחול רק על הכנסה חייבת במס העולה על 85,000 אירו - במקום הסף הנוכחי של כ-69,878 אירו (הצפוי לשנת 2026). לעלייה של כ-15,000 אירו יהיו השלכות משמעותיות: נישום שמרוויח כיום 70,000 אירו וכבר כפוף לשיעור המס המרבי ישלם כ-1,400 אירו פחות במסים מדי שנה לאחר הרפורמה. זוהי השפעה משמעותית עבור מעמד הביניים, שבגרמניה עובר באופן מסורתי למדרגות המס הגבוהות יותר בשלב מוקדם.

שלישית, יש לבטל לחלוטין את תוספת הסולידריות. כיום, היא עדיין משולמת על ידי עשרת האחוזים העליונים של משלמי המסים - אלו שעבורם הקונספט כבר יעיל במיוחד עקב העלאת שיעור המס המקסימלי. ביטול מוחלט של תוספת ההיטל ישלים אפוא תיקון שהובטח במשך שנים אך מעולם לא יושם באופן עקבי.

רביעית – וזהו המרכיב יוצא הדופן ביותר בתוכנית – שיעור מס העושר, המוטל על הכנסות שנתיות חייבות במס מעל 277,825 אירו, צפוי לעלות מ-45% הנוכחי ל-47.5%. במקביל, סף ההכנסה שבו חל מס עושר זה צפוי להיות נמוך יותר. מרכיב זה משמש כאות פוליטי לאיזון ונועד להתמודד עם ביקורת לפיה הרפורמה מיטיבה בעיקר עם בעלי הכנסות גבוהות.

מה נשאר בארנק שלך: סכומי ההקלה הספציפיים לפי קבוצת הכנסה

סכומי הקלות המס, שפותחו ומחושבו בשיתוף פעולה עם פדרציית משלמי המסים, הופכים את הקונספט למוחשי. הם מראים כיצד ההקלה נטו משתנה עם העלייה בהכנסה ברוטו - מכמה סיבות: ראשית, ככל שההכנסה גבוהה יותר, כך נטל המס ההתחלתי גבוה יותר, ושנית, העלייה בסף שיעור המס העליון נכנסת לתוקף באופן טבעי רק ברמות הכנסה גבוהות יותר.

עבור עובד יחיד עם הכנסה חודשית ברוטו של 2,000 אירו, התוצאה היא הקלה חודשית נטו של 18.60 אירו במס. זה מקביל להקלה שנתית של כ-223 אירו. עם הכנסה חודשית ברוטו של 4,000 אירו, סכום ההקלה עולה ל-37.40 אירו לחודש - או כ-449 אירו בשנה. אדם המרוויח 8,000 אירו ברוטו לחודש יהיה בעל הכנסה נטו חודשית גבוהה ב-149 אירו, המסתכמת בכ-1,788 אירו בשנה. עם משכורת חודשית ברוטו של 10,000 אירו, ההקלה מסתכמת ב-246 אירו לחודש, או כמעט 3,000 אירו בשנה.

עבור משפחה בת ארבע נפשות – ובפרט זוג נשוי עם שני ילדים – התמונה חיובית גם היא, אם כי מעט מתונה יותר: עם הכנסה ברוטו משולבת למשק בית של 12,000 אירו לחודש, חישובים של פדרציית משלמי המסים הגרמניים מראים הקלה חודשית במס של עד 135 אירו. משפחות נהנות מעקומת מס שונה מרווקים עקב מיסוי משותף וזיכויי מס לילדים, מה שמפחית את ההקלה היחסית בהשוואה לבעלי הכנסה גבוהה שאינם נשואים.

קבוצת הכנסה	ברוטו/חודש	הקלה לחודש	הקלה/שנה
אֶחָד	2,000 יורו	18.60 יורו	כ-223 יורו
אֶחָד	4,000 יורו	37.40 יורו	כ-449 יורו
אֶחָד	8,000 יורו	149.00 יורו	כ-1,788 יורו
אֶחָד	10,000 יורו	246.00 יורו	כ-2,952 יורו
זוג נשוי, 2 ילדים	12,000 יורו	עד 135.00 יורו	כ-1,620 יורו

טבלה זו חושפת ייחודיות מבנית של הרפורמה: ההקלה היחסית - כלומר, שיעור ההקלה ביחס להכנסה ברוטו - בולטת במיוחד עבור הכנסות בינוניות וגבוהות. הסיבה לכך היא שדווקא קבוצות הכנסה אלו מושפעות כיום בצורה הגדולה ביותר מסף שיעור המס הגבוה המוקדם ומתוספת הסולידריות.

תחומי מיקוד בתעשייה: B2B, דיגיטציה (מבינה מלאכותית ל-XR), הנדסת מכונות, לוגיסטיקה, אנרגיות מתחדשות ותעשייה

מידע נוסף כאן:

• מרכז עסקים מומחים

מרכז נושאי המציע תובנות ומומחיות:

• פלטפורמת ידע המכסה כלכלות גלובליות ואזוריות, חדשנות ומגמות ספציפיות לתעשייה
• אוסף של ניתוחים, תובנות ומידע רקע מתחומי המיקוד המרכזיים שלנו
• מקום למומחיות ומידע על התפתחויות עדכניות בעסקים ובטכנולוגיה
• מרכז לחברות המחפשות מידע על שווקים, דיגיטציה וחדשנות בתעשייה

הגישה הפרוגרסיבית ומגבלותיה: מי באמת מרוויח

ניתוח מעמיק יותר מגלה כי לתפיסה זו – בניגוד לנרטיב הפוליטי של מתן סיוע סוציאלי בעיקר לבעלי הכנסה נמוכה – יש את ההשפעה האבסולוטית החזקה ביותר על המעמד הבינוני-גבוה. זה לא מפתיע, אלא תוצאה אריתמטית של מערכת המס הפרוגרסיבית: אלו שמשלמים מסים גבוהים יותר יכולים גם לחסוך יותר באמצעות הפחתות בשיעורי המס.

התמונה מורכבת יותר כאשר בוחנים אותה באחוזים: ניתוחים של מכון משלמי המסים הגרמני (DSi) מראים כי השכר נטו לאנשים עם הכנסה נמוכה ובינונית יעלה בין עשרה לארבעה עשר אחוזים, בעוד שבעלי הכנסה גבוהה יחוו עליות בקצה התחתון של טווח זה. אף משק בית לא יצטרך לשלם יותר כתוצאה מהרפורמה - לפחות לא במדרגות ההכנסה שנבדקו.

השוואה לתוכניות טרום הבחירות של ה-CDU, ה-SPD וה-FDP משנת 2025 היא חושפנית. באותה עת, פדרציית משלמי המסים חישבה כי שיעור המס המוצע של ה-CDU עבור רווק ללא ילדים עם הכנסה שנתית ברוטו של 48,000 אירו יספק הקלה של 893 אירו לשנה, בעוד שהצעת ה-FDP הציעה 2,090 אירו והצעת ה-SPD 428 אירו. תפיסת ברי-דורן הנוכחית, עם היקף של עד 30 מיליארד אירו, שאפתנית משמעותית ממצע הבחירות של ה-CDU דאז - סימן לכך שהיקף מדיניות המס באיחוד השתנה תחת לחץ המצב הכלכלי בגרמניה.

חידת המימון: קיצוצים גופניים בסובסידיות ורפורמה מנהלית

השאלה המעניינת מנקודת מבט של מדיניות מס אינה כמה הקלה מבטיח הקונספט, אלא מאיפה יגיע הכסף לכך. שני הפוליטיקאים מקבוצות ה-CDU/CSU דוחים במפורש חובות חדשים ומאשרים את מחויבותם לבלימת החובות. תשובתם לשאלת המימון היא כפולה.

ראשית, ברי ודורן מתכננים להפחית את הסיוע הכספי הפדרלי ב-15 אחוזים מדי שנה על פני תקופה של שלוש שנים, תוך שימוש בגישה המכונה "מכסחת דשא". נקודת המוצא לרעיון זה מרשימה: הסיוע הכספי הפדרלי גדל פי עשרה, מ-5.5 מיליארד אירו בשנת 2015 ליותר מ-60 מיליארד אירו כיום. הצמצום ההדרגתי צפוי לשחרר 22 מיליארד אירו. שנית, התוכנית שואפת לחסוך כמעט 8 מיליארד אירו מדי שנה בעלויות אדמיניסטרטיביות פדרליות. יחד, זה - לפחות לפי חישוביהם - יקזז כמעט לחלוטין את צעדי ההקלה, שמסתכמים בעד 30 מיליארד אירו.

עם זאת, היגיון מימון זה חשוף לביקורת בכמה נקודות. מגזין העסקים Wirtschaftswoche ציין כי כ-30 מיליארד אירו של סובסידיות ממשלתיות מוקצות לקידום המעבר האנרגטי באמצעות חוק החימום ותוספת ה-EEG בלבד - כלים שממשלת הקואליציה הנוכחית אישרה מחדש. אפילו תחת הממשלה הקודמת, התברר כי סובסידיות כמעט בלתי אפשריות מבחינה פוליטית לביטול, משום שקבוצות אינטרסים מאורגנות עומדות מאחורי כל סעיף וסעיף. הגישה "הרוחבית", שאינה קובעת סדרי עדיפויות וחותכת את כל הסובסידיות באופן שווה, עשויה להיות קלה לתקשורת פוליטית, אך הניסיון הראה שהיא מסורבלת ביותר בפועל.

תחום מתח נוסף נובע מהתקציב הפדרלי עצמו. דיווחים מצביעים על כך שהתקציב הפדרלי לשנים 2027 ו-2028 מציג גירעון של כ-60 מיליארד אירו בכל שנה. על רקע זה, הקלה נטו במס של 30 מיליארד אירו בשנה נראית כמו חלום פוליטי באספמיה, שקשה להשיג ללא רפורמות מבניות מרחיקות לכת במגזר ההוצאות. שר האוצר הפדרלי לארס קלינגבייל (SPD) שומר על שתיקה באופן בולט והודיע ​​על כוונתו להציג הצעות משלו לרפורמה ניטרלית מבחינת הכנסות - כלומר, מיסים גבוהים יותר לבעלי ההכנסה הגבוהה ביותר יקזזו את רוב ההקלה לבעלי ההכנסה הבינונית.

הגיאומטריה הפוליטית של הרפורמה: CDU/CSU ו-SPD במסלול התנגשות

הקונספט נוצר בסיעת הפרלמנט CDU/CSU – לא כמסמך ממשלתי רשמי, אלא כמאמר דיון של שני פוליטיקאים מתחום הפיננסים במאמר אורח בעיתון Handelsblatt. אין זה צירוף מקרים: זוהי יוזמה ממוקדת שנועדה לעצב את תוכן המשא ומתן הקואליציוני על רפורמת המס מבלי לפגוע באסטרטגיית המשא ומתן הרשמית.

התגובה מצד שותפתה לקואליציה, SPD, הייתה שקטה ובעיקר שלילית. סגן יו"ר סיעת ה-SPD, אסדר, מתח ביקורת על ההצעה, וטען כי היא אינה הוגנת ומחטיאה את המטרה במתן הקלות מס ספציפיות לבעלי שכר גבוה. שרת העבודה הפדרלית, ברבל באס, בירכה על העלאת שיעור המס לעשירים, אך הדגישה כי שר האוצר קלינגביילי יציג הצעות משלו. ה-SPD התנגדה לרעיון בטענתה הקלאסית: רפורמת מס שתועיל - במונחים מוחלטים - לבעלי שכר גבוה יותר מאשר לבעלי שכר נמוך אינה מוצדקת מנקודת מבט של חלוקה מחדש.

חילוקי דעות אלה משקפים הבדל אידיאולוגי עמוק יותר. עבור ה-CDU/CSU, הקלות מס הן עיקרון יסוד של מדיניות כלכלית נבונה: המדינה צריכה לקחת פחות כדי שאנשים יוכלו לקבל יותר החלטות בעצמם. עבור ה-SPD, הקלות מס ללא השוואת נטל בו זמנית בסף ההכנסה העליון אינה מקובלת. כפי שמעיר ה"פרנקפורטר רונדשאו", ה-SPD מסתכנת בהפרת הבטחת בחירות אם תחסום רפורמה שתועיל באופן מהותי גם למעמד הביניים - אך הסכם ללא ויתורים להיגיון הסוציאל-דמוקרטי של חלוקה מחדש נראה לא סביר באותה מידה.

התמיכה בתוך ברית ה-CDU/CSU מגיעה מדמויות בולטות: שרת הכלכלה הפדרלית קתרינה רייכה ומזכ"ל ה-CDU קרסטן לינמן תמכו ברעיון. זה מעניק ליוזמתם של ברי ודורן משקל פוליטי מעבר לתרומתה הראשונית לדיון.

טיעון המיקום: מדוע גרמניה זקוקה לרפורמה מבנית במס

מעבר לדיון המיידי על חלוקת השכר, המושג מונע על ידי תנופה של מדיניות כלכלית שיש להתייחס אליה ברצינות לאור המצב הכלכלי הנוכחי של גרמניה. טריז המס - ההפרש בין עלות העבודה למעסיק לבין מה שהעובד מקבל נטו - עומד על 47.9 אחוזים בגרמניה עבור יחידים עם הכנסה ממוצעת וללא ילדים.