Loi fiscale annuelle 2022 pour le solaire/photovoltaïque : 0 % – TVA à zéro pour cent, le taux d’imposition zéro pour les systèmes solaires arrive !

Le processus législatif fédéral se déroule en trois étapes : le projet de loi est débattu au Bundestag, puis adopté ou rejeté.

La première étape, dite de première lecture, sert à débattre de la portée politique du projet de loi et de ses objectifs.

➡️ Débat au Bundestag sur le projet de loi fiscale annuelle 2022 du gouvernement fédéral – 14 octobre 2022 (vendredi)

Lors de la deuxième étape, la deuxième lecture, le projet de loi est renvoyé aux commissions pour examen. Le texte y est alors analysé en détail. La commission chargée de l'examen présente ensuite une version du projet de loi, qui est débattue en séance plénière lors de la troisième et dernière étape, la troisième lecture. À ce stade, tout député peut proposer des amendements.

➡️ Le Comité des finances a adopté la loi fiscale annuelle 2022 lors de sa réunion du mercredi 30 novembre 2022.

La troisième lecture est la dernière occasion de proposer des amendements au projet de loi. Seuls les groupes parlementaires ou au moins cinq pour cent des députés peuvent déposer de tels amendements. Ces amendements ne peuvent concerner que les dispositions modifiées ou ajoutées lors de la deuxième lecture. Après la troisième lecture, le Bundestag vote sur le projet de loi.

➡️ Lors de sa troisième lecture, le 2 décembre 2022 (vendredi), le Bundestag allemand a tenu ses délibérations finales sur la loi fiscale annuelle.

Une fois qu'une loi a été adoptée par le Bundestag, elle doit être immédiatement transmise au Bundesrat.

La Loi fondamentale établit une distinction essentielle entre les lois nécessitant un consentement et celles susceptibles d'objection. Si le Bundesrat (Conseil fédéral) refuse son consentement à une loi nécessitant un consentement, la proposition législative est rejetée. Dans le cas d'une loi susceptible d'objection, le Bundestag (Parlement fédéral) peut, sous certaines conditions, passer outre l'objection du Bundesrat.

L’approbation du Conseil fédéral le 16 décembre (vendredi) est considérée comme acquise. Le gouvernement fédéral a donné suite à la demande des Länder, notamment concernant l’impôt sur le revenu, visant à exonérer d’impôt l’exploitation des petites installations photovoltaïques.

Une fois la dernière étape du processus législatif franchie avec succès, le gouvernement fédéral doit simplement contresigner le texte et le faire confirmer par le président fédéral. Il est ensuite publié au Journal officiel fédéral.

Exonération fiscale : un avantage fiscal pour le développement de l’énergie solaire approuvé par le Bundestag !

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Le taux de TVA zéro prévu est une nouveauté absolue dans la législation allemande en matière de TVA. Concrètement, les livraisons et installations de ces systèmes seront taxées à un taux de 0 % dès l'année prochaine. Autrement dit, il n'y aura pas de TVA, ou plutôt, le taux de TVA sera de 0 %. Nous connaissons déjà un taux réduit de TVA similaire (mais totalement différent) de 7 % pour les produits alimentaires, les livres et les journaux.

Informations générales :

Le taux normal de TVA est de 19 %. Certains services sont taxés à un taux réduit de 7 % conformément à l'article 12, paragraphe 2, de la loi allemande sur la TVA (UStG) ou sont exonérés de TVA conformément à l'article 4 de l'UStG. Le taux normal de 19 % est en vigueur depuis le 1er janvier 2007 et le taux réduit de 7 % depuis le 1er juillet 1983. Par ailleurs, l'article 24 de l'UStG prévoit des taux moyens pour les entreprises agricoles et forestières, qui peuvent être de 5,5 % ou 10,7 %. Enfin, l'article 23 de l'UStG prévoit des taux moyens calculés à partir de ces deux taux pour les entreprises agricoles et forestières, ainsi que pour certaines sociétés et entreprises.

Le taux d'imposition zéro s'appliquera désormais à partir de 2023 aux installations et livraisons de modules solaires, y compris les systèmes de stockage d'électricité, aux opérateurs si le système photovoltaïque est installé sur ou à proximité de résidences privées ainsi que de bâtiments publics et autres.

À l'avenir, il appartiendra à l'installateur ou au vendeur de panneaux solaires de déterminer si le taux de TVA applicable est de 0 % ou de 19 %. Cette détermination pourra se faire soit par une confirmation écrite préalable du client attestant qu'il n'exploitera pas un système d'une puissance supérieure à 30 kWc, soit par une preuve fournie via le registre du marché

• Plus d'informations sur le registre des données de référence du marché (MaStR)
• Inscription au registre des données de référence du marché

⚠️ Un système solaire, un dispositif de stockage d'énergie ou une installation déjà achetés ne peuvent faire l'objet d'une facturation rétroactive au taux zéro de TVA. Par conséquent, avec un taux de TVA nul, il n'est plus possible ni nécessaire de demander un remboursement de TVA.

⚠️ Si l'achat et la mise en service par l'intermédiaire d'une société spécialisée pour l'année 2022 n'ont pas encore été effectués et que des paiements anticipés ont déjà été versés, la société mandatée peut encore corriger la TVA de 19 % calculée pour 2022 en conséquence dans la facture finale de 2023.

⚠️ Le moment fixe de la mise en service est, outre la confirmation de l'installateur solaire, l'inscription dans le registre des données de référence du marché.

Il existe une obligation de déclaration pour le registre des données de référence du marché, tant pour les centrales solaires que pour les systèmes de stockage d'électricité – séparément pour chacun

Chaque nouvelle installation doit être enregistrée dans le registre des données de référence du marché dans un délai d'un mois après sa mise en service.

Chaque système de production d'électricité doit être enregistré individuellement. Cela inclut également le stockage par batterie . Si vous utilisez un système photovoltaïque avec stockage par batterie, vous devez enregistrer séparément les panneaux solaires et le système de stockage .

Vous trouverez plus d'informations ici :

• Centre de conseils aux consommateurs : Registre des données de référence du marché : Ce que vous devez savoir sur les systèmes solaires et les produits similaires
• PV Magazine : TVA à 0 % pour les systèmes photovoltaïques à partir de 2023
• Allégements fiscaux pour les petits systèmes photovoltaïques à partir de 2023

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