Énergie solaire : le photovoltaïque devient moins cher en 2023 – Suppression des taxes sur l'achat et l'exploitation des petits systèmes solaires

La loi fiscale annuelle de 2022 prévoit d'importantes réductions d'impôt pour les petites installations photovoltaïques. Ces réductions concernent à la fois l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Le 14 septembre 2022, le gouvernement fédéral allemand a accepté de réduire les obstacles fiscaux et bureaucratiques liés aux systèmes photovoltaïques à compter du 1er janvier 2023.

« La loi fiscale annuelle de 2022 établit les orientations pour un système fiscal transparent et équitable. L’accent est mis sur les allégements fiscaux et les ajustements qui favoriseront la numérisation de l’administration fiscale. »

La loi fiscale annuelle de 2022 (JStG 2022) vise à répondre à ce besoin législatif techniquement nécessaire. Elle prévoit notamment l'instauration d'une exonération d'impôt sur le revenu pour certains systèmes photovoltaïques et l'élargissement du pouvoir de conseil des associations d'assistance en matière de fiscalité des salaires concernant les systèmes photovoltaïques exonérés d'impôt.

Introduction d'une exonération d'impôt sur le revenu

Une exemption d'impôt sur le revenu est introduite pour les revenus provenant de l'exploitation de systèmes photovoltaïques jusqu'à une puissance nominale brute (selon le registre des données de référence du marché) de 30 kW sur les maisons individuelles et les propriétés commerciales, ou de 15 kW par unité résidentielle et commerciale pour les autres bâtiments à usage principalement résidentiel (par exemple, les immeubles collectifs, les propriétés à usage mixte).

Extension du pouvoir consultatif des associations d'assistance en matière de fiscalité salariale

Les associations d'assistance en matière d'impôt sur les salaires devraient à l'avenir être également autorisées à conseiller leurs membres sur l'impôt sur le revenu s'ils exploitent des systèmes photovoltaïques d'une capacité installée allant jusqu'à 30 kW (crête) qui bénéficient de l'exonération d'impôt sur le revenu susmentionnée.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Taux nul

À l'avenir, un taux de TVA nul s'appliquera à la fourniture, à l'acquisition intracommunautaire, à l'importation et à l'installation de systèmes photovoltaïques et de systèmes de stockage d'électricité, à condition que le service soit fourni à l'exploitant du système photovoltaïque et que ce dernier soit installé sur ou à proximité de résidences privées, d'appartements et de bâtiments publics ou autres bâtiments d'utilité publique. Les exploitants de systèmes photovoltaïques n'étant plus soumis à la TVA à l'achat du système, ils pourront conserver le statut de petite entreprise pour déduire la TVA en amont. Cette mesure allègera leurs démarches administratives.

Il était déjà possible de se faire rembourser la TVA sur les panneaux solaires par l'administration fiscale. La procédure est désormais simplifiée et débarrassée des obstacles bureaucratiques.

Auparavant, les propriétaires de systèmes d'énergie solaire d'une puissance maximale de 10 kWc pouvaient bénéficier d'une exonération fiscale sur demande. Les systèmes photovoltaïques privés injectant de l'électricité dans le réseau public à des fins lucratives étaient généralement considérés comme des activités de loisir par l'administration fiscale, ce qui exonérait leurs propriétaires d'impôt. Toutefois, une prévision de rentabilité était requise.

Dans l'autre cas, le régime des petites entreprises peut s'appliquer jusqu'à un chiffre d'affaires de 22 000 €, ce qui signifie qu'elles ne sont pas soumises à la TVA. Cela concerne la majorité des exploitants de systèmes photovoltaïques privés, à condition qu'ils ne perçoivent aucun autre revenu d'activité indépendante.

« Les changements législatifs prévus peuvent assurément être qualifiés de sensationnels, car ils entraîneront une véritable simplification fiscale et une réduction bienvenue des obligations bureaucratiques. »

En outre:

• Allégements fiscaux pour les petits systèmes photovoltaïques à partir de 2023

Les modifications apportées à la législation européenne permettent désormais la fourniture et l'installation de systèmes photovoltaïques (PV) hors TVA. Cela permet notamment aux opérateurs privés d'acquérir leurs nouveaux systèmes à moindre coût, c'est-à-dire au prix net. Voir également : Taux de TVA nul pour les systèmes solaires, les installations et le stockage d'électricité.

En matière d'impôt sur le revenu, le gouvernement fédéral accède à la demande des États visant à exonérer d'impôt l'exploitation des petits systèmes photovoltaïques. Cette mesure profitera aux installations sur les maisons individuelles d'une puissance maximale de 30 kilowatts-crête. Pour les immeubles collectifs et les bâtiments à usage mixte, la limite est de 15 kilowatts-crête par unité résidentielle ou commerciale. Actuellement, un régime fiscal simplifié ne s'applique qu'aux systèmes d'une puissance maximale de 10 kilowatts-crête.

Voici les opinions actuelles à ce sujet :

Le ministre des Finances du Bade-Wurtemberg, le Dr Danyal Bayaz, a déclaré : « Nous avons besoin de davantage d'énergie solaire pour la transition énergétique. La réduction des obstacles fiscaux et des charges bureaucratiques y contribuera. »

Le ministre des Finances de Hesse, Michael Boddenberg : « Les systèmes photovoltaïques privés peuvent contribuer de manière significative à la transition énergétique, car chaque geste compte. Nous souhaitons réduire les démarches administratives. Personne ne devrait avoir à consulter un conseiller fiscal simplement à cause de son système photovoltaïque. »

Le ministre des Finances de Bavière, Albert Füracker : « Moins de bureaucratie et, en même temps, plus de sécurité juridique : une étape importante pour simplifier et rendre plus attractif l’exploitation des systèmes photovoltaïques pour les citoyens. La fiscalité joue également un rôle crucial dans la réussite de la transition énergétique. C’est une bonne chose que le gouvernement fédéral ait enfin pris en compte cette demande de la Bavière et des autres Länder. »

Le ministre des Finances de Rhénanie-du-Nord-Westphalie, le Dr Marcus Optendrenk : « Les systèmes photovoltaïques contribuent concrètement à un approvisionnement énergétique fiable, indépendant et durable. Faire plus, moins de bureaucratie : voilà l’enjeu aujourd’hui. »

La ministre des Finances du Schleswig-Holstein, Monika Heinold, adéclaré : « Pour que la transition énergétique réussisse, nous avons besoin de la contribution de tous. Au niveau des Länder, nous constatons ce qui fonctionne sur le terrain et où persistent des obstacles. Nous souhaitons lever ces obstacles et simplifier l’utilisation des systèmes photovoltaïques privés. Il est positif que l’État fédéral et les Länder collaborent sur ce sujet. »

Le taux de TVA zéro prévu est une nouveauté absolue dans la législation allemande en matière de TVA. Concrètement, les livraisons et installations de ces systèmes seront taxées à un taux de 0 % dès l'année prochaine. Autrement dit, il n'y aura pas de TVA, ou plutôt, le taux de TVA sera de 0 %. Nous connaissons déjà un taux réduit de TVA similaire (mais totalement différent) de 7 % pour les produits alimentaires, les livres et les journaux.

Informations générales :

Le taux normal de TVA est de 19 %. Certains services sont taxés à un taux réduit de 7 % conformément à l'article 12, paragraphe 2, de la loi allemande sur la TVA (UStG) ou sont exonérés de TVA conformément à l'article 4 de l'UStG. Le taux normal de 19 % est en vigueur depuis le 1er janvier 2007 et le taux réduit de 7 % depuis le 1er juillet 1983. Par ailleurs, l'article 24 de l'UStG prévoit des taux moyens pour les entreprises agricoles et forestières, qui peuvent être de 5,5 % ou 10,7 %. Enfin, l'article 23 de l'UStG prévoit des taux moyens calculés à partir de ces deux taux pour les entreprises agricoles et forestières, ainsi que pour certaines sociétés et entreprises.

Le taux d'imposition zéro s'appliquera désormais à partir de 2023 aux installations et livraisons de modules solaires, y compris les systèmes de stockage d'électricité, aux opérateurs si le système photovoltaïque est installé sur ou à proximité de résidences privées ainsi que de bâtiments publics et autres.

À l'avenir, il appartiendra à l'installateur ou au vendeur de panneaux solaires de déterminer si le taux de TVA applicable est de 0 % ou de 19 %. Cette détermination pourra se faire soit par une confirmation écrite préalable du client attestant qu'il n'exploitera pas un système d'une puissance supérieure à 30 kWc, soit par une preuve fournie via le registre du marché

• Plus d'informations sur le registre des données de référence du marché (MaStR)
• Inscription au registre des données de référence du marché

Un système d'énergie solaire, une unité de stockage d'énergie ou une installation déjà réalisée et achetée ne peut faire l'objet d'une facturation rétroactive au taux zéro de TVA. Logiquement, avec un taux de TVA nul, il n'est plus possible ni nécessaire de demander un remboursement de TVA.

Si l'achat et la mise en service par l'intermédiaire d'une société spécialisée pour l'année 2022 n'ont pas encore été effectués et que des paiements anticipés ont déjà été versés, la société mandatée peut encore corriger la TVA de 19 % calculée pour 2022 en conséquence sur la facture finale de 2023.

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