Taux d'imposition avec TVA à 0 % sur les systèmes d'énergie solaire – Image : Xpert.Digital
L’approbation par le Conseil fédéral de la Loi annuelle sur les impôts de 2022 est toujours en suspens, mais devrait avoir lieu le 16 décembre 2022. Vous trouverez plus d’informations sur l’état actuel du processus législatif fédéral ci-dessous.
La loi fiscale annuelle de 2022 (article 12, paragraphe 3 de la nouvelle loi sur la TVA) prévoit une réduction de TVA de 0 % pour la fourniture de modules solaires, y compris leurs composants (par exemple, les onduleurs, mais pas le système de montage) et les systèmes de stockage d'électricité destinés à l'exploitation d'un système photovoltaïque, si celui-ci est installé sur ou à proximité de résidences privées, d'appartements, ainsi que de bâtiments publics et autres bâtiments d'utilité publique. La puissance brute installée du système photovoltaïque ne doit pas excéder 30 kWc, conformément au Registre des données de référence du marché.
Par ailleurs, la DIHK (Association des chambres de commerce et d'industrie allemandes) s'efforce d'obtenir au plus vite des éclaircissements et des précisions auprès du ministère fédéral des Finances. Aucune autre information n'est disponible pour le moment.
L'évolution actuelle
Le déroulement actuel du processus législatif fédéral
Convient à:
Exonération fiscale : un coup de pouce fiscal pour l'expansion solaire désormais approuvé par le Bundestag !
Convient à:
Argument de vente majeur pour les installateurs solaires : plus de taxe sur les systèmes solaires
Convient à:
La subtile différence entre l'exonération fiscale et le taux d'imposition nul
Un « taux d’imposition de 0 % » diffère d’une exonération fiscale en ce que le fournisseur ne facture pas la TVA sur la contrepartie de son service (par exemple, la vente), mais peut déduire intégralement la taxe en amont pour tous les services d’entrée (par exemple, les achats) liés à son service.
Comment fonctionne le taux de taxe de 0 % – taxe sur les intrants et taxe sur les ventes ?
Le taux zéro s'applique uniquement aux services fournis aux opérateurs ou aux clients finaux.
Client final = client auquel un produit ou un service est finalement destiné, également appelé consommateur.
La réduction du taux de taxe à 0 % s'applique uniquement aux services fournis à l'exploitant du système photovoltaïque (généralement le consommateur final ou un particulier). Les livraisons effectuées par les fabricants, les grossistes ou les détaillants aux particuliers et aux entreprises qui ne sont pas exploitants du système photovoltaïque restent soumises au taux de taxe normal.
L’application du taux de taxe de 0 % est limitée aux services suivants (conformément à l’article 12, paragraphe 3 de la loi allemande sur la TVA) :
- Livraison à l'exploitant du système d'énergie solaire de modules photovoltaïques, incluant tous les composants nécessaires à son fonctionnement, ainsi que les systèmes de stockage d'énergie. Cette prestation s'applique aux installations du système d'énergie solaire réalisées sur ou à proximité de résidences privées, d'immeubles d'habitation et de bâtiments publics ou autres bâtiments d'intérêt général.
- L’acquisition intracommunautaire de biens éligibles.
- L'importation de pièces éligibles.
- L'installation d'équipements subventionnés et de systèmes de stockage d'électricité.
Taux d'imposition de 19 % : Exemple d'application pour les entreprises
Achat d'un module solaire auprès d'un grossiste. Le module solaire coûte 120 € HT chez le grossiste. (Montant de la facture brute du grossiste : 120 € + 22,80 € / TVA à 19 %)
Cela entraîne une taxe en amont (19 %) de 22,80 € (sur le prix d'achat de 120 €) pour le détaillant acheteur.
Le détaillant vend désormais le module solaire au client final pour 160 € HT, plus 19 % de TVA. Le total s'élève donc à 190,40 € (dont 30,40 € de TVA).
La taxe sur les ventes est donc indiquée sur la facture émise lors de la réalisation d'une vente ou d'une prestation de service, tandis que la taxe sur les intrants est mentionnée sur la facture d'achat.
Le détaillant encourt donc une obligation fiscale de 30,40 € moins la TVA déductible de 22,80 € qui a été précédemment versée au grossiste.
Il reste donc une dette fiscale de 7,60 €.
Cela doit être déclaré au service des impôts dans la prochaine déclaration de TVA, qui sera ensuite perçue par les autorités fiscales.
Taux d'imposition de 0 % : Exemple d'application pour les entreprises
Achat d'un module solaire auprès d'un grossiste. Le module solaire coûte 120 € net en gros.
Cela entraîne une taxe en amont (19 %) de 22,80 € (sur le prix d'achat de 120 €) pour le détaillant acheteur.
Le revendeur vend désormais le module solaire au client final pour 160 €, compte tenu de la règle de présomption de 30 kWc. Par conséquent, le client ne sera pas facturé de taxes supplémentaires. La TVA est de 0 % et de 0 €.
La taxe sur les ventes est ce qu'on appelle une taxe à la consommation. Elle est également appelée « taxe sur la valeur ajoutée ».
Le détaillant a désormais droit au remboursement de la TVA, qui avait été précédemment versée au grossiste.
La TVA déductible de 22,80 € déjà versée au grossiste peut être récupérée auprès du service des impôts via la prochaine déclaration de TVA.
Qu’est-ce que la déclaration de TVA préliminaire ?
De nombreuses entreprises sont tenues de déposer des déclarations de TVA provisoires mensuelles ou trimestrielles, notamment pour déclarer et payer la TVA déjà acquittée à l'administration fiscale ou pour obtenir un remboursement en cas d'excédent de TVA. Lors de la déclaration de TVA définitive, à la fin de l'année civile ou d'une période éventuellement raccourcie, les acomptes provisionnels de TVA sont déduits.
Signification et finalité
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt annuel. Le dépôt de déclarations de TVA anticipées réduit le risque de défaut de paiement pour l'État et lui procure un avantage fiscal. Il permet également aux entreprises de répartir plus uniformément leur charge de TVA sur l'année, évitant ainsi les difficultés de paiement en début d'année suivante. Inversement, les entreprises bénéficient d'un avantage fiscal lorsqu'elles reçoivent un remboursement de TVA.
Période, échéance et prolongation des délais
Le délai de déclaration de TVA provisoire est généralement calculé en fonction de la TVA due de l'année précédente. L'administration fiscale détermine ce délai ; en cas de modification, le responsable de l'entreprise en sera informé. Le délai standard est le trimestre civil. Cependant, si la TVA due de l'année précédente n'excédait pas 1 000 €, l'administration fiscale peut dispenser le responsable de l'obligation de déposer une déclaration provisoire et d'effectuer des acomptes provisionnels pour l'année civile suivante. Si la TVA due de l'année précédente excédait 7 500 €, des déclarations de TVA provisoires doivent être déposées mensuellement l'année suivante. Les entreprises nouvellement créées doivent obligatoirement déposer des déclarations provisoires mensuelles pendant leurs deux premières années d'activité (article 18, paragraphe 2 de la loi allemande sur la TVA).
Si le montant total des remboursements excède 7 500 €, le propriétaire de l’entreprise peut, à titre volontaire, déposer des déclarations de TVA mensuelles provisoires. Hormis cette disposition, la périodicité de dépôt n’est pas librement choisie (article 18, paragraphe 2a de la loi allemande sur la TVA).
La déclaration fiscale provisoire doit être soumise au bureau des impôts compétent au plus tard le 10e jour suivant la fin de la période de déclaration fiscale provisoire.
Sur demande, une prolongation permanente du délai peut être accordée, prolongeant d'un mois le délai de dépôt de la déclaration de TVA provisoire (article 46 de la loi allemande sur la TVA). Aucune justification n'est requise pour cette demande.
Pour les déclarations mensuelles et les délais de déclaration prolongés, un acompte exceptionnel correspondant à 1/11 du total des acomptes versés l'année précédente est exigible annuellement. Pour les sociétés nouvellement créées, cet acompte exceptionnel est calculé sur la base du chiffre d'affaires prévisionnel de l'année de création et, l'année suivante, sur la base du chiffre d'affaires total de l'année précédente extrapolé sur l'année civile (article 47). Cet acompte exceptionnel est déduit de l'impôt dû pour la déclaration de décembre. Aucun acompte exceptionnel n'est requis pour les déclarations trimestrielles.
Caractéristiques du rapport et format de transmission
Le contribuable doit calculer lui-même la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) due ou à laquelle il a droit (auto-évaluation), la déclarer dans une déclaration de TVA provisoire, la transmettre à l'administration fiscale et s'acquitter de la TVA due dans les délais impartis. La TVA étant auto-calculée, il s'agit d'un impôt auto-déclaré (article 150, paragraphe 1, alinéa 3 du Code des impôts). Le dépôt de la déclaration de TVA provisoire vaut imposition et est susceptible de contrôle (article 168, alinéa 1 du Code des impôts). Si la déclaration aboutit à un remboursement ou à une réduction de la TVA déjà due, elle ne vaut imposition qu'après validation par l'administration fiscale compétente (article 168, alinéa 2 du Code des impôts).
Jusqu'en 2004, les données étaient transmises sur formulaire papier ou, sur demande, par voie électronique. Depuis 2005, les déclarations d'impôt anticipé doivent être déposées en ligne via le système ELSTER. Cette transmission peut se faire directement sur le portail ELSTER ou à l'aide d'un logiciel tiers. La transmission électronique était possible plusieurs années avant la mise en place de la procédure ELSTER. Elle était alors régie par l'« Ordonnance relative à la transmission des déclarations fiscales sur supports de données lisibles par machine et à la transmission de données à distance » (Ordonnance relative à la transmission des données fiscales – StADÜV du 21 octobre 1998).
Depuis le 1er janvier 2013, toute transmission électronique doit être authentifiée.
S’il n’est pas possible de soumettre la déclaration fiscale par voie électronique, une déclaration de TVA préliminaire peut néanmoins être soumise sur support papier sous certaines conditions (cas de force majeure).
Qu’est-ce que la règle de présomption de 30 kWc ?
Selon la DIHK (Association des chambres de commerce et d'industrie allemandes), les fournisseurs et installateurs de systèmes photovoltaïques devront à l'avenir faire la distinction entre les petits systèmes pour lesquels le taux d'imposition zéro s'applique et ceux pour lesquels il ne s'applique pas.
En raison de la règle de présomption de 30 kilowatts-crête, les fournisseurs et installateurs de systèmes photovoltaïques n'ont généralement pas de s'enquérir de l'usage prévu du bâtiment auprès de l'acheteur. Cependant, une documentation est requise confirmant que le système en question a une puissance inférieure à 30 kilowatts-crête (kWc).
Il n'est pas encore clair si une simple note sur la facture suffit à indiquer que l'achat concerne un système d'une puissance inférieure à 30 kWc.
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