Régulation de présomption de 30 kWc - taux d'imposition avec taxe de vente « TVA » de 0 % pour les systèmes solaires - option de déduction de la taxe en amont du système solaire
Publié le : 14 décembre 2022 / Mise à jour à partir du : 14 décembre 2022 - Auteur : Konrad Wolfenstein
Taux d'imposition avec 0% de taxe de vente « TVA » pour les systèmes solaires - Image : Xpert.Digital
L'approbation par le Conseil fédéral de la Loi annuelle sur les impôts 2022 est toujours en attente, mais elle devrait avoir lieu le 16 décembre 2022. Vous en saurez plus ci-dessous sur les progrès actuels du processus législatif fédéral.
La loi fiscale annuelle 2022 (article 12, paragraphe 3, UstG nouveau) offre une réduction fiscale de 0 % pour la fourniture de modules solaires, y compris les composants (par exemple les onduleurs, mais pas la sous-structure) et le stockage d'électricité pour le fonctionnement d'une installation photovoltaïque. , s'ils se trouvent ou sont installés à proximité d'habitations privées, d'appartements ainsi que de bâtiments publics et autres bâtiments utilisés pour le bien commun. Selon le registre des données de base du marché, la puissance brute installée de l'installation photovoltaïque ne doit pas dépasser 30 kWc.
En outre, la DIHK (Association allemande des chambres de commerce et d'industrie) s'efforce d'obtenir le plus rapidement possible des précisions supplémentaires auprès du ministère fédéral des Finances. Il n’y a actuellement pas plus d’informations disponibles que celles présentées ici.
L'évolution actuelle
Le déroulement actuel du processus législatif fédéral
Convient à:
Exonération fiscale : un coup de pouce fiscal pour l'expansion solaire désormais approuvé par le Bundestag !
Convient à:
Argument de vente majeur pour les installateurs solaires : plus de taxe sur les systèmes solaires
Convient à:
La différence subtile entre l'exonération fiscale et le taux d'imposition zéro
Un « taux d'imposition de 0 % » diffère d'une exonération fiscale dans le sens où l'entrepreneur exécutant ne facture pas de taxe de vente sur les frais liés à la prestation de services (par exemple, les ventes), mais sur tous les services entrants (par exemple, les achats) qui sont associés à son service dans ce cadre, la déduction totale de la taxe en amont peut être demandée.
Comment ça marche avec le taux de taxe de 0 % - taxe en amont et taxe de vente ?
Tarif zéro uniquement pour les prestations aux opérateurs ou aux clients finaux
Client final = client auquel un produit ou un service est finalement destiné, également appelé consommateur ou consommateur.
La réduction du taux d'imposition à 0 % s'applique uniquement aux prestations fournies à l'exploitant de l'installation photovoltaïque (généralement le consommateur final ou les ménages privés). Les livraisons des fabricants, grossistes ou détaillants aux personnes et entreprises qui ne sont pas exploitants de l'installation photovoltaïque sont toujours soumises au taux d'imposition normal.
L'application du taux d'imposition de 0 % est limitée aux prestations suivantes (conformément à l'article 12, paragraphe 3, UStG) :
- Livraison de modules solaires comprenant les composants nécessaires au fonctionnement d'un système solaire, ainsi que des dispositifs de stockage d'électricité à l'exploitant du système solaire. Cela s'applique si le système solaire est installé sur ou à proximité de maisons privées, d'appartements, de bâtiments publics et autres qui sont utilisés pour des activités servant le bien public.
- L’acquisition intracommunautaire d’articles privilégiés.
- L'importation de pièces privilégiées.
- L’installation de systèmes préférentiels et de systèmes de stockage d’électricité.
Exemple d'application du taux d'imposition de 19 % pour les entreprises
Achat d'un module solaire auprès d'un grossiste. Le module solaire coûte 120 € net. (Montant brut de la facture grossiste = 120 € + 22,80 € / TVA 19%)
Ici, une taxe en amont (19 %) de 22,80 € (à partir du prix d'achat de 120 €) est à la charge du revendeur acheteur.
Le revendeur vend désormais le module solaire au client final pour 160 € net, plus 19 % de TVA. Soit un total de 190,40 € (dont 30,40 € de TVA à 19%).
La taxe de vente est donc indiquée sur la facture établie lors de la réalisation d'une vente ou d'une prestation, tandis que la taxe en amont est notée sur la facture d'achat.
Le revendeur a donc une obligation fiscale de 30,40 € moins la taxe en amont de 22,80 € déjà payée au grossiste.
Il reste donc une dette fiscale résiduelle de 7,60 €.
Cela doit être signalé au bureau des impôts dans la prochaine déclaration de TVA, qui sera ensuite collectée par l'administration fiscale.
Exemple d'application du taux d'imposition 0 % pour les entreprises
Achat d'un module solaire auprès d'un grossiste. Le module solaire coûte 120 € net.
Ici, une taxe en amont (19 %) de 22,80 € (à partir du prix d'achat de 120 €) est à la charge du revendeur acheteur.
Le revendeur vend désormais le module solaire au client final pour 160 €, au regard de la régulation de présomption de 30 kWc. Le client ne sera donc pas facturé de frais fiscaux supplémentaires. La taxe de vente est de 0% et 0 €.
La taxe sur les ventes est ce qu'on appelle la taxe à la consommation. On l'appelle aussi TVA.
Le revendeur a désormais droit à un remboursement de la taxe en amont qui a déjà été versée au grossiste.
La taxe en amont de 22,80 € déjà payée au grossiste peut être récupérée auprès de l'administration fiscale via la prochaine déclaration anticipée de TVA.
Qu’est-ce que la déclaration anticipée de taxe de vente ?
De nombreux entrepreneurs doivent soumettre des déclarations anticipées de taxe de vente mensuellement ou trimestriellement, entre autres pour déclarer et payer la taxe de vente déjà encourue au bureau des impôts ou pour obtenir un remboursement en cas de taxe en amont excédentaire. Dans la déclaration de taxe sur les ventes après la fin d'une année civile ou d'une période éventuellement raccourcie, les acomptes de taxe sur les ventes déjà effectués seront pris en compte.
Signification et but
La taxe de vente est une taxe annuelle. En soumettant des déclarations anticipées de taxe sur les ventes, d'une part, l'État a un risque moindre de non-paiement et bénéficie d'un avantage en termes de taux d'intérêt, et d'autre part, l'entrepreneur peut répartir plus équitablement sa charge de taxe sur les ventes sur toute l'année et ainsi éviter des difficultés de paiement au début de l’année suivante. À l’inverse, l’entrepreneur bénéficie d’un avantage en termes d’intérêts sur les remboursements de taxe en amont.
Délai, délai et prolongation de délai
Le délai de dépôt de la déclaration anticipée de TVA dépend généralement de la charge de paiement de la TVA de l’année précédente. L'administration fiscale détermine l'obligation fiscale ; Si la période de soumission change, l'entrepreneur recevra une notification. En principe, la période de pré-inscription est le trimestre civil. Toutefois, si la charge de taxe sur les ventes de l'année précédente ne dépasse pas 1 000 €, l'administration fiscale peut exempter l'entrepreneur de l'obligation de présenter des déclarations anticipées et de payer des acomptes pour l'année civile suivante. Si le paiement de la taxe de vente de l'année précédente était supérieur à 7 500,00 €, la déclaration anticipée de taxe de vente doit être établie mensuellement l'année suivante. Les entreprises nouvellement créées doivent toujours soumettre des inscriptions anticipées mensuelles pour les deux premières années (article 18 (2) UStG).
Si l'excédent total des remboursements dépasse 7 500 €, l'entrepreneur peut soumettre volontairement des déclarations anticipées mensuelles. À l'exception de ce règlement, le délai de soumission ne peut pas être librement choisi (article 18, paragraphe 2a, UStG).
La pré-inscription doit être soumise à l’administration fiscale compétente au plus tard le 10ème jour après la fin d’une période de pré-inscription.
Sur demande, une prolongation permanente du délai peut être accordée, de sorte que le délai pour soumettre une inscription préalable soit prolongé d'un mois (§ 46 UStDV). La demande de prolongation définitive du délai ne nécessite aucune justification.
S'il existe une obligation d'inscription mensuelle et une prolongation définitive du délai, un acompte spécial de 1/11 du total des acomptes de l'année précédente doit être versé une fois par an. Pour les entreprises nouvellement créées, l'acompte spécial est basé sur le chiffre d'affaires attendu de l'année de création et de l'année suivante sur la base du chiffre d'affaires total de l'année précédente extrapolé à une année civile (§ 47). L'acompte spécial sera compensé par une charge de paiement pour la période de pré-inscription de décembre. Si l'inscription est requise trimestriellement, aucun paiement anticipé spécial n'est requis.
Caractère de déclaration et forme de transmission
Le contribuable doit calculer lui-même la charge de la taxe sur le chiffre d'affaires ou la rembourser (prélèvement automatique), l'indiquer dans une déclaration préalable de taxe sur le chiffre d'affaires, la présenter au bureau des impôts et payer l'éventuelle taxe sur le chiffre d'affaires à temps. En raison de la taxe auto-calculée, la taxe sur le chiffre d'affaires est une taxe d'enregistrement (article 150, paragraphe 1, phrase 3 AO). Cela signifie qu’il s’agit essentiellement d’un impôt d’auto-évaluation. Le dépôt de la déclaration anticipée de taxe sur les ventes équivaut à un avis d'imposition soumis à vérification (article 168, phrase 1 AO). Si l'immatriculation fiscale donne lieu à une rémunération ou à la réduction d'un impôt déjà payé, elle n'équivaut à une cotisation fiscale que si l'administration fiscale compétente est d'accord (article 168 phrase 2 AO).
Jusqu'en 2004, les données étaient transmises au moyen d'un formulaire d'inscription sur papier ou volontairement par voie électronique ; depuis 2005, la pré-inscription est obligatoire en ligne via le système ELSTER. À cette fin, il est possible d'utiliser soit le portail ELSTER directement, soit des logiciels de fournisseurs tiers. La transmission électronique était déjà possible des années avant l'introduction du procédé ELSTER. La base en était l'« Ordonnance sur le dépôt des déclarations fiscales sur des supports de données utilisables mécaniquement et par transmission de données à distance » (Ordonnance sur la transmission des données d'immatriculation fiscale - StADÜV du 21 octobre 1998).
Depuis le 1er janvier 2013, la transmission électronique doit être authentifiée.
S'il n'est pas possible de déposer la déclaration de revenus par voie électronique, une déclaration anticipée de taxe sur les ventes peut toujours être déposée sous forme papier sous certaines conditions (cas difficile).
Quelle est la régulation de présomption de 30 kWc ?
Selon la DIHK, les fournisseurs et les installateurs d'installations photovoltaïques devront à l'avenir différencier s'il s'agit de petites installations auxquelles s'applique ou non le taux d'imposition nul.
En raison de la réglementation sur la présomption de crête de 30 kilowatts, les fournisseurs et les installateurs de systèmes photovoltaïques ne sont généralement pas d'informer l'acheteur sur le type d'utilisation du bâtiment. Cependant, une documentation est requise attestant que le système concerné est un système inférieur à 30 kilowatts-crête (kWc).
Il n'est pas encore clair si une simple mention sur la facture indiquant que l'achat concerne un système de moins de 30 kWc est suffisante.
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