Regulación de presunción de 30 kWp - tasa impositiva con 0% de impuesto sobre las ventas 'IVA' para sistemas solares - la opción de deducción del impuesto soportado por sistemas solares

El curso actual del proceso legislativo federal

Adecuado para:

Ley fiscal anual 2022 para energía solar/fotovoltaica: 0% - cero por ciento de impuesto sobre las ventas, ¡la tasa impositiva cero para los sistemas solares está por llegar!

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Adecuado para:

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Principal punto de venta para los instaladores solares: no más impuestos sobre los sistemas solares

Adecuado para:

Solar: la energía fotovoltaica será más barata en 2023: no habrá más impuestos al comprar y operar sistemas solares más pequeños

Una 'tasa impositiva del 0%' difiere de una exención fiscal en el sentido de que el empresario ejecutor no cobra el impuesto sobre las ventas sobre la tarifa por la prestación de servicios (por ejemplo, ventas), sino por todos los servicios de insumos (por ejemplo, compras) que están asociados con su servicio en relación con esto, se puede reclamar la deducción total del impuesto soportado.

Tarifa cero sólo para servicios a operadores o clientes finales

Cliente final = cliente al que en última instancia está destinado un producto o servicio, también llamado consumidor o consumidor.

La reducción del tipo impositivo al 0% sólo se aplica a los servicios prestados al operador del sistema fotovoltaico (normalmente el consumidor final o los hogares privados). Los suministros realizados por fabricantes, mayoristas o minoristas a personas y empresas que no sean operadores de sistemas fotovoltaicos siguen estando sujetos al tipo impositivo normal.

La aplicación del tipo impositivo del 0 % se limita a los siguientes servicios (según el artículo 12, apartado 3 de la UStG):

• Entrega de módulos solares, incluidos los componentes necesarios para el funcionamiento de un sistema solar, así como dispositivos de almacenamiento de electricidad al operador del sistema solar. Esto se aplica si el sistema solar está instalado en o cerca de casas privadas, apartamentos, edificios públicos y otros edificios que se utilizan para actividades al servicio del bien público.
• La adquisición intracomunitaria de artículos favorecidos.
• La importación de piezas favorecidas.
• La instalación de sistemas preferenciales y sistemas de almacenamiento de electricidad.

Ejemplo de aplicación de tasa impositiva del 19% para empresas

Compra de un módulo solar a un mayorista. El módulo solar cuesta 120€ netos. (Importe bruto factura mayorista = 120€ + 22,80€ / 19% IVA)

En este caso, el comerciante comprador soporta un impuesto soportado (19%) de 22,80 € (sobre el precio de compra de 120 €).

El distribuidor vende ahora el módulo solar al cliente final por 160€ netos, más el 19% de IVA. En total, 190,40 € (incluidos 30,40 € del 19 % de IVA).

Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas se indica en la factura que se crea cuando se completa una venta o servicio, mientras que el impuesto soportado se anota en la factura de compra.

Por lo tanto, el comerciante tiene una deuda tributaria de 30,40 € menos los 22,80 € del impuesto soportado que ya se pagó al mayorista.

Esto deja una deuda tributaria restante de 7,60 €.

Esto deberá informarse a la oficina de impuestos en la próxima declaración de IVA, que luego será recaudado por la autoridad fiscal.

Ejemplo de aplicación de tipo impositivo del 0% para empresas

Compra de un módulo solar a un mayorista. El módulo solar cuesta 120€ netos.

En este caso, el comerciante comprador soporta un impuesto soportado (19%) de 22,80 € (sobre el precio de compra de 120 €).

El distribuidor vende ahora el módulo solar al cliente final por 160 euros, respetando la presunción reglamentaria de 30 kWp. Por lo tanto, el cliente no tendrá que pagar ningún coste fiscal adicional. El impuesto sobre las ventas es del 0% y 0€.

El impuesto sobre las ventas es el llamado impuesto al consumo. También se le llama IVA.

El comerciante tiene ahora derecho a la devolución del impuesto soportado que ya ha sido pagado al mayorista.

El impuesto soportado de 22,80 € que ya se ha pagado al mayorista se puede recuperar en Hacienda mediante la siguiente declaración anticipada del IVA.

Muchos empresarios tienen que presentar declaraciones anticipadas del impuesto sobre las ventas mensual o trimestralmente, entre otras cosas para declarar y pagar el impuesto sobre las ventas ya generado a la oficina de impuestos o para recibir un reembolso en caso de un exceso del impuesto soportado. En la declaración del impuesto sobre las ventas después del final de un año calendario o de un período posiblemente acortado, se tendrán en cuenta los pagos anticipados del impuesto sobre las ventas ya realizados.

Significado y propósito

El impuesto sobre las ventas es un impuesto anual. Al presentar declaraciones anticipadas del impuesto sobre las ventas, por un lado, el Estado tiene un menor riesgo de impago y obtiene una ventaja en los tipos de interés y, por otro lado, el empresario puede distribuir su carga del impuesto sobre las ventas de forma más uniforme a lo largo de todo el año y, por tanto, evitar dificultades de pago a principios del año siguiente. Por el contrario, el empresario tiene una ventaja en materia de intereses en la devolución del impuesto soportado.

Plazo, plazo y prórroga del plazo

El plazo de presentación de la declaración anticipada del IVA depende generalmente de la carga del pago del IVA del año anterior. La oficina de impuestos determina la obligación tributaria; Si el plazo de presentación cambia, el emprendedor recibirá una notificación. En principio, el plazo de preinscripción es el trimestre natural. Sin embargo, si la carga del impuesto sobre las ventas del año anterior no supera los 1.000 €, la oficina de impuestos puede eximir al empresario de la obligación de presentar declaraciones anticipadas y pagar anticipos para el siguiente año natural. Si el pago del impuesto sobre las ventas del año anterior fue superior a 7.500,00 €, la declaración anticipada del impuesto sobre las ventas deberá prepararse mensualmente en el año siguiente. Las empresas de nueva creación deberán presentar siempre inscripciones anticipadas mensuales durante los dos primeros años (artículo 18, apartado 2, UStG).

Si el excedente total de los reembolsos supera los 7.500 euros, el empresario puede presentar voluntariamente declaraciones anticipadas mensuales. Con excepción de esta disposición, el plazo de presentación no puede elegirse libremente (artículo 18, apartado 2a, UStG).

La preinscripción debe presentarse a la oficina tributaria responsable antes del décimo día después del final del período de preinscripción.

Previa solicitud, se puede conceder una prórroga permanente del plazo, de modo que el plazo para presentar una inscripción anticipada se amplía en un mes (art. 46 UStDV). La solicitud de prórroga permanente del plazo no requiere justificación alguna.

Si existe requisito de inscripción mensual y extensión permanente del plazo, se deberá realizar una vez al año un anticipo especial de 1/11 del total de los anticipos del año anterior. Para las empresas de nueva creación, el anticipo especial se basa en las ventas esperadas en el año de fundación y en el año siguiente en función de las ventas totales del año anterior extrapoladas a un año natural (artículo 47). El anticipo especial se compensará con una carga de pago correspondiente al periodo de preinscripción de diciembre. Si se requiere inscripción trimestral, no se requiere ningún pago anticipado especial.

Carácter notificante y forma de transmisión.

El contribuyente debe calcular la carga del impuesto sobre las ventas o reembolsarse él mismo (autoliquidación), indicarlo en una declaración anticipada del impuesto sobre las ventas, presentarla a la oficina de impuestos y pagar el impuesto sobre las ventas a tiempo. Debido al impuesto autocalculado, el impuesto sobre las ventas es un impuesto de matriculación (artículo 150, apartado 1, frase 3 de la AO). Esto significa que corresponde esencialmente a un impuesto de autoliquidación. La presentación de la declaración anticipada del impuesto sobre las ventas equivale a una liquidación fiscal sujeta a verificación (artículo 168 frase 1 AO). Si la inscripción fiscal da lugar a una remuneración o a la reducción de un impuesto ya pagado, sólo equivale a una liquidación fiscal si la autoridad fiscal responsable está de acuerdo (artículo 168 frase 2 AO).

Hasta 2004, los datos se transmitían mediante un formulario de registro en papel o voluntariamente por vía electrónica; desde 2005, la preinscripción es obligatoria en línea a través del sistema ELSTER. Para ello se puede utilizar directamente el portal de ELSTER o el software de terceros proveedores. La transmisión electrónica ya era posible años antes de que se introdujera el proceso ELSTER. La base para ello fue el “Ordenamiento sobre la presentación de declaraciones de impuestos sobre soportes de datos utilizables mecánicamente y mediante transmisión remota de datos” (Ordenamiento sobre transmisión de datos de registro fiscal - StADÜV del 21 de octubre de 1998).

Desde el 1 de enero de 2013, la transmisión electrónica debe ser autenticada.

Si no es posible presentar la declaración de impuestos electrónicamente, aún se puede presentar una declaración anticipada de impuestos sobre las ventas en papel bajo ciertas condiciones (caso de dificultad).

Según la DIHK, en el futuro los proveedores e instaladores de instalaciones fotovoltaicas tendrán que diferenciar si se trata de instalaciones pequeñas a las que se aplica o no el tipo impositivo cero.

Debido a la normativa sobre la presunción de pico de 30 kilovatios, los proveedores e instaladores de sistemas fotovoltaicos generalmente no tienen que informar al comprador sobre el tipo de uso del edificio. Sin embargo, se requiere documentación que demuestre que el sistema relevante es un sistema por debajo de 30 kilovatios pico (kWp).

Aún no está claro si una simple nota en la factura de que la compra es para un sistema de menos de 30 kWp es suficiente.

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