Pravidlo presumpce 30 kWp – sazba daně s 0% DPH u solárních systémů – možnost odečtu DPH na vstupu u solárních systémů

Aktuální pokrok ve federálním legislativním procesu

Souvisí s tím:

Zákon o roční dani z solárních/fotovoltaických systémů z roku 2022: 0 % – Nulová sazba DPH, nulová sazba daně pro solární systémy se blíží!

Daňové osvobození: Bundestag schválil zvýšení daně pro rozšíření solárních elektráren!

Souvisí s tím:

Daňové úlevy pro solární systémy – osvobození od daně: Bundestag schválil zvýšení daně pro rozšíření solárních panelů!

Hlavní prodejní argument pro instalatéry solárních systémů: Už žádná daň na solární systémy

Souvisí s tím:

Solární energie: Fotovoltaika levnější v roce 2023 – Už žádná daň z nákupu a provozu menších solárních systémů

„Nulová sazba daně“ se liší od osvobození od daně v tom, že dodavatel neúčtuje DPH z protiplnění za svou službu (např. prodej), ale může si uplatnit plný odpočet daně na vstupu u všech poskytnutých služeb (např. nákupů) souvisejících s jeho službou.

Nulová sazba se vztahuje pouze na služby poskytované operátorům nebo koncovým zákazníkům

Koncový zákazník = zákazník, pro kterého je produkt nebo služba v konečném důsledku určena, nazývaný také spotřebitel.

Snížení daňové sazby na 0 % se vztahuje pouze na služby poskytované provozovateli fotovoltaického systému (obecně koncovému spotřebiteli nebo soukromé domácnosti). Dodávky od výrobců, velkoobchodníků nebo maloobchodníků jednotlivcům a společnostem, které nejsou provozovateli fotovoltaického systému, i nadále podléhají standardní sazbě daně.

Použití 0% sazby daně je omezeno na následující služby (dle § 12 odst. 3 UStG):

• Dodání solárních modulů, včetně všech komponent nezbytných pro provoz solárního systému, jakož i systémů pro ukládání energie, provozovateli solárního systému. Toto platí, pokud je solární systém instalován na soukromých domech, bytech a veřejných či jiných budovách používaných pro činnosti sloužící veřejnému zájmu nebo v jejich blízkosti.
• Pořízení způsobilého zboží uvnitř Společenství.
• Dovoz způsobilých dílů.
• Instalace dotovaných zařízení a systémů pro skladování elektřiny.

19% sazba daně: Příklad žádosti pro firmy

Nákup solárního modulu od velkoobchodníka. Solární modul stojí u velkoobchodníka 120 € bez DPH. (Hrubá fakturovaná částka od velkoobchodníka = 120 € + 22,80 € / 19% DPH)

Z toho vyplývá, že pro kupujícího prodejce je daň na vstupu (19 %) ve výši 22,80 EUR (z kupní ceny 120 EUR).

Prodejce nyní prodává solární modul koncovému zákazníkovi za 160 EUR bez DPH plus 19% DPH. Celkem to činí 190,40 EUR (včetně 30,40 EUR z 19% DPH).

Daň z prodeje je proto uvedena na faktuře, která je vystavena při dokončení prodeje nebo služby, zatímco vstupní daň je uvedena na faktuře za nákup.

Maloobchodníkovi tak vzniká daňová povinnost ve výši 30,40 EUR mínus daň na vstupu ve výši 22,80 EUR, která byla dříve zaplacena velkoobchodníkovi.

Zbývá tak daňový dluh ve výši 7,60 EUR.

Toto je nutné nahlásit finančnímu úřadu v dalším přiznání k DPH, které následně vybere finanční úřad.

0% sazba daně: Příklad aplikace pro firmy

Nákup solárního modulu od velkoobchodníka. Solární modul stojí ve velkoobchodě 120 EUR bez DPH.

Z toho vyplývá, že pro kupujícího prodejce je daň na vstupu (19 %) ve výši 22,80 EUR (z kupní ceny 120 EUR).

Prodejce nyní prodává solární modul koncovému zákazníkovi za 160 EUR s ohledem na pravidlo předpokládaného výkonu 30 kWp. Zákazníkovi proto nebudou účtovány žádné další daně. DPH je 0 % a 0 EUR.

Daň z prodeje je tzv. spotřební daň. Nazývá se také „daň z přidané hodnoty“.

Maloobchodník má nyní nárok na vrácení DPH, která byla dříve vyplacena velkoobchodníkovi.

Daň z přidané hodnoty ve výši 22,80 EUR, která již byla velkoobchodníkovi zaplacena, si lze u finančního úřadu uplatnit v dalším daňovém přiznání.

Mnoho podniků je povinno podávat předběžná přiznání k DPH měsíčně nebo čtvrtletně, mimo jiné za účelem nahlášení a odvedení již vynaložené DPH finančnímu úřadu nebo za účelem vrácení přeplatku DPH. V konečném přiznání k DPH na konci kalendářního roku nebo případně zkráceného období se již zaplacené zálohy na DPH započítávají.

Význam a účel

Daň z přidané hodnoty (DPH) je roční daň. Podání předběžných přiznání k DPH snižuje riziko prodlení s platbami pro vládu a poskytuje jí úrokovou výhodu. Umožňuje také podnikům rovnoměrněji rozložit zátěž z DPH v průběhu celého roku, a tím se vyhnout problémům s platbami na začátku následujícího roku. Naopak podniky profitují z úrokové výhody při získávání vrácení DPH.

Lhůta, lhůta a prodloužení lhůt

Lhůta pro podání předběžných přiznání k DPH se obecně odvíjí od daňové povinnosti k DPH za předchozí rok. Povinnost podání určuje finanční úřad; pokud se lhůta pro podání změní, bude podnikatel o tom informován. Standardní lhůtou pro podání je kalendářní čtvrtletí. Pokud však povinnost k DPH za předchozí rok nepřesáhla 1 000 EUR, může finanční úřad podnikatele osvobodit od povinnosti podat předběžná přiznání a provést zálohy na následující kalendářní rok. Pokud povinnost k DPH za předchozí rok překročila 7 500 EUR, musí být předběžná přiznání k DPH v následujícím roce podávána měsíčně. Nově založené podniky musí vždy podávat měsíční předběžná přiznání za první dva roky (§ 18 odst. 2 německého zákona o DPH).

Pokud celkový přebytek z vrácení daně přesáhne 7 500 EUR, může podnikatel dobrovolně podávat měsíční předběžná přiznání k DPH. S výjimkou tohoto nařízení není období pro podání volně volitelné (§ 18 odst. 2a UStG).

Předběžné daňové přiznání musí být podáno příslušnému finančnímu úřadu do 10. dne po skončení období pro podání předběžného daňového přiznání.

Na žádost lze povolit trvalé prodloužení lhůty, kterým se lhůta pro podání předběžného přiznání k DPH prodlužuje o jeden měsíc (§ 46 UStDV). Žádost o trvalé prodloužení není vyžadována odůvodnění.

V případě měsíčního podávání a prodloužených lhůt pro podání se každoročně platí zvláštní záloha ve výši 1/11 z celkové částky záloh za předchozí rok. U nově založených společností se zvláštní záloha vypočítává z očekávaných tržeb v roce založení a v následujícím roce z celkových tržeb za předchozí rok prognózovaných na kalendářní rok (§ 47). Zvláštní záloha se započítává proti daňové povinnosti za prosincové období. V případě čtvrtletního podávání se zvláštní záloha neplatí.

Charakteristiky hlášení a formát přenosu

Daňový poplatník musí sám vypočítat daňovou povinnost z daně z přidané hodnoty (DPH) nebo ji vrátit (samostatné vyměření), přiznat ji v předběžném daňovém přiznání, podat jej finančnímu úřadu a včas uhradit případnou daňovou povinnost z DPH. Vzhledem k tomu, že se daň vypočítává sama, je DPH daní, která se vypočítává sama (§ 150 odst. 1 věta 3 daňového řádu). Jedná se tedy v podstatě o daň, která se vypočítává sama. Podání předběžného daňového přiznání je rovnocenné daňovému výměru, který podléhá přezkumu (§ 168 věta 1 daňového řádu). Pokud daňové přiznání vede k vrácení nebo snížení již splatné daně, je rovnocenné daňovému výměru až po jeho schválení příslušným finančním úřadem (§ 168 věta 2 daňového řádu).

Do roku 2004 se údaje poskytovaly v papírové podobě nebo dobrovolně elektronicky. Od roku 2005 se zálohová daňová přiznání musí podávat online prostřednictvím systému ELSTER. To lze provést buď přímo prostřednictvím portálu ELSTER, nebo pomocí softwaru třetí strany. Elektronický přenos byl možný již roky před zavedením postupu ELSTER. Ten byl založen na „Nařízení o podávání daňových přiznání na strojově čitelných nosičích dat a o dálkovém přenosu dat“ (Nařízení o přenosu dat z daňového přiznání – StADÜV ze dne 21. října 1998).

Od 1. ledna 2013 musí být elektronický přenos ověřen.

Pokud není možné podat daňové přiznání elektronicky, lze za určitých podmínek (případ finanční tíživé situace) podat předběžné daňové přiznání v papírové podobě.

Podle DIHK (Sdružení německých průmyslových a obchodních komor) budou muset dodavatelé a instalátoři fotovoltaických systémů v budoucnu rozlišovat mezi malými systémy, na které se vztahuje nulová sazba daně, a těmi, na které se nevztahuje.

Vzhledem k pravidlu předpokládané špičkové hodnoty 30 kilowattů se dodavatelé a instalatéři fotovoltaických systémů obecně nemusí od kupujícího informovat o zamýšleném využití budovy. Vyžaduje se však dokumentace potvrzující, že daný systém má špičkový výkon nižší než 30 kilowattů (kWp).

Zatím není jasné, zda stačí pouhá poznámka na faktuře k prokázání, že se jedná o systém s výkonem nižším než 30 kWp.

Vše z jednoho zdroje, speciálně navrženo pro solární řešení pro velké parkovací plochy. Refinancujte nebo kompenzujte své budoucí náklady vlastní výrobou elektřiny.

Najděte zde rady a řešení 👈🏻

Působíme lokálně! Nabízíme poradenství, plánování a instalaci. Máme pro vás atraktivní solární řešení, od střechy a terasy až po parkovací místo

Kontaktujte nás 👈🏻

Konzultace a plánování včetně nezávazné cenové nabídky. Propojíme vás se silnými partnery v oblasti fotovoltaiky.

Najděte zde rady a řešení 👈🏻