Спомени от Социалдемократическата партия: Как една голяма политическа партия постепенно удвои данъчната тежест върху пенсионерите през 2005 г

Скритото наследство на червено-зелената социална политика

Пълзящо данъчно облагане на пенсиите: Какво крият политиците от вас, когато се пенсионирате

Тези, които влизат в пенсионна възраст или наближават пенсионна възраст, често изпитват грубо пробуждане, когато получат данъчната си оценка. Данъчното облагане на пенсиите в Германия става все по-разпространено и дори малките увеличения на пенсиите тласкат възрастните хора към данъчни задължения. И все пак почти никой не е наясно с историческите корени на това пълзящо бреме. Именно червено-зеленото коалиционно правителство под ръководството на Герхард Шрьодер инициира дълбока промяна на парадигмата със Закона за пенсионните доходи през 2005 г.

Докато „Програма 2010“ се свързва предимно в общественото съзнание с реформите на пазара на труда около „Харц IV“, масивните структурни съкращения в пенсионната ни система до голяма степен са забравени. Следващият текст хвърля светлина върху често пренебрегваните политически решения, взети от социалдемократите от онази епоха. Той показва подробно как въвеждането на отложено данъчно облагане, целенасочени демпфериращи фактори при корекциите на пенсиите и едновременното премахване на данъка върху богатството доведоха до гигантско преразпределение на богатството. Това е анализ на стратегия за фискална политика, която в продължение на десетилетия постепенно е изместила данъчната тежест от големите богатства върху плещите на работещата средна класа и пенсионерите.

Данъчно облагане на пенсиите и забравената история на реформаторската политика на Социалдемократическата партия

През 2005 г. тогавашната управляваща червено-зелена коалиция от Социалдемократическата партия и Алианс 90/Зелените, под ръководството на канцлера Герхард Шрьодер и министъра на финансите Ханс Айхел, въведе дълбока промяна в данъчното третиране на пенсионните спестявания и пенсионните плащания. С т. нар. Закон за пенсионните доходи данъчното облагане на пенсиите се трансформира от много снизходителна система в такава, която в дългосрочен план цели пълното данъчно облагане на всички пенсионни доходи. Тази реформа продължава да бъде подценявана от големи сегменти от населението, въпреки че е едно от най-значимите във финансово отношение решения в областта на социалната политика през последните две десетилетия в Германия.

Правният спусък за политически поврат

Реформата не произлиза от оригинален социалдемократически импулс, а по-скоро от решение на Федералния конституционен съд от 6 март 2002 г. Съдиите в Карлсруе установяват, че прилаганото преди това неравномерно данъчно облагане на пенсиите на държавните служители, които са били почти изцяло обложени с данък, и законоустановените пенсии, които са били облагани с данък само върху т.нар. доходна част, нарушава общия принцип на равенство, залегнал в член 3 от Основния закон. Законодателят е бил длъжен да създаде нова, конституционносъобразна разпоредба най-късно до 2005 г. Назначена е експертна комисия, председателствана от икономиста Берт Рюруп, която да разработи решение, а нейните препоръки формират основата за последващото законодателство.

Още през март 2003 г. Комисията „Рюруп“ предложи, считано от 2005 г., всички стари и нови пенсии първоначално да се облагат с 50%, като тази облагаема част се увеличава с годишни стъпки до 100% до 2040 г. В замяна, вноските, плащани от заетите лица в схемата за задължително пенсионно осигуряване, трябваше да бъдат постепенно и напълно освободени от данъчно облагане, като този процес трябваше да бъде завършен до 2025 г. На 29 април 2004 г. Бундестагът прие Закона за пенсионните доходи с гласовете на Социалдемократическата партия (СДП) и Алианс 90/Зелените, въпреки заявеното противопоставяне на ХДС/ХСС и Свободната демократична партия. Законът влезе в сила на 1 януари 2005 г.

Принципът на отложеното данъчно облагане и неговите последици

В основата на реформата е принципът на така нареченото отложено данъчно облагане. Това означава, че вноските за пенсионни спестявания по време на трудовия живот са освободени от данъци, докато в замяна последващите пенсионни плащания подлежат изцяло на облагане с данък върху доходите. Първоначално към облагаемата част от пенсията се прилагаше кохортен модел: пенсиониралите се през 2005 г. трябваше да плащат данък върху 50 процента от пенсионния си доход; пенсиониралите се през 2006 г. - върху 52 процента; и така процентът се увеличаваше с стъпки от два процентни пункта до 80 процента до 2020 г. Първоначалният план беше след това облагаемата част да се увеличи допълнително с годишни стъпки от един процентен пункт, така че да се достигне пълно данъчно облагане от 100 процента за пенсиониращите се през 2040 г. и по-късно.

Ключовият аспект на този модел е, че облагаемата част, след като веднъж е определена за дадена пенсионна кохорта, остава фиксирана за целия период на пенсиониране. Например, някой, който се е пенсионирал през 2005 г., ще плаща постоянно данък върху 50 процента от пенсията си, докато тези, които се пенсионират в по-късни кохорти, ще трябва да плащат данък върху по-висок процент. Особено важен за настоящите и бъдещите поколения пенсионери е фактът, че всяко номинално увеличение на пенсията, настъпило през периода на плащане, става напълно облагаемо без никакви преходни разпоредби. Това означава, че дори пенсионерите с ниско основно данъчно облекчение постепенно ще станат обект на данъчно облагане с течение на времето поради редовните корекции на пенсиите – ефект, често обсъждан в публичния дебат под термина „пълзящо данъчно облагане на пенсиите“.

Забавяне на прехода и риск от двойно данъчно облагане

Впоследствие първоначалният график беше коригиран няколко пъти. От 2023 г. коалиционното споразумение на настоящото правителство предвиждаше намаляване на годишното увеличение на облагаемата част от пенсиите от един процентен пункт на половин процентен пункт. Това отложи датата за пълното данъчно облагане на новите пенсии от първоначалната 2040 г. за 2058 г. В същото време пълното данъчно приспадане на осигурителните вноски за пенсионно осигуряване беше изтеглено за 2023 г., вместо първоначално планираната 2025 г.

Предпоставка за тази корекция беше нарастващата загриженост относно противоконституционното двойно данъчно облагане. Критиците, включително множество данъчни съдилища и експерти по данъчно право, посочиха, че пенсионерите, чиито вноски са били само частично освободени от данъци по време на трудовия им живот, но които трябва да плащат данък върху по-висока част от пенсията си при пенсиониране, биха могли ефективно да бъдат облагани с данък два пъти. Федералното министерство на финансите отговори с изменение на преходните законови разпоредби, за да гарантира конституционното съответствие. Въпреки тази корекция, основният проблем остава нерешен: милиони бъдещи пенсионери ще понесат значително по-висока данъчна тежест при пенсиониране, отколкото поколението пенсионери през 90-те и началото на 2000-те години.

Програма 2010 като втори стълб на социалдемократическите политики за строги икономии

Успоредно с въвеждането на данъчно облагане на пенсиите, Социалдемократическата партия (СДП) под ръководството на Герхард Шрьодер настоя за фундаментално преструктуриране на пенсионната система с т. нар. „Програма 2010“, чиито дългосрочни ефекти също почти не се усещат в общественото съзнание. Още през 2001 г. коалиционното правителство на червено-зелените взе решение за значително намаляване на бъдещото ниво на пенсиите, според което пенсионните обезщетения трябваше да паднат от над 50% на 43% от средната нетна заплата до 2030 г. За да се затвори произтичащата от това разлика в пенсиите, беше въведена субсидираната от държавата частна пенсионна схема, т. нар. пенсия „Рийстер“. Реалният ѝ успех в набирането на популярност обаче беше далеч под първоначалните очаквания, особено сред хората с ниски доходи, които често нямаха финансови средства за допълнителни частни пенсионни осигуровки.

Друг елемент от тази фаза на реформата, който получи малко обществено внимание, беше въвеждането на т. нар. фактор за устойчивост във формулата за коригиране на пенсиите като част от Закона за устойчивост, приет през 2004 г. Този фактор свързва годишното увеличение на пенсията със съотношението пенсионери-плащащи осигурители и автоматично забавя увеличенията на пенсиите, когато броят на пенсионерите се увеличи спрямо работещото население. В комбинация с въведения по-рано фактор Riester, друг изчислителен забавящ фактор, това доведе до факта, че средната пенсия за старост остана практически непроменена между 2003 и 2011 г., докато номиналната ѝ стойност се увеличи само от 733 евро на 743 евро на месец. Едва години по-късно, под натиск от собствената си база и нарастваща критика към социалния дисбаланс на реформата, Социалдемократическата партия (СДП) започна постепенно да смекчава ключови компоненти на „Дневен ред 2010“, например, като въведе възможността за пенсиониране без удръжки на 63-годишна възраст за тези с особено дълги периоди на вноски.

Изчезналият данък върху богатството и ролята на Социалдемократическата партия в него

Един от най-изненадващите, но малко известни политически куриози се отнася до германския данък върху богатството и далеч неясната роля на социалдемократите в този контекст. След като Федералният конституционен съд обяви съществуващата структура на данъка върху богатството за противоконституционна през 1995 г., тъй като по-специално недвижимите имоти бяха несправедливо облагодетелствани пред финансовите активи, тогавашната управляваща центристко-дясноцентристка коалиция под ръководството на Хелмут Кол напълно премахна данъка през 1997 г. Интересното е, че парламентарната група на социалдемократите в Бундестага по никакъв начин не беше готова да се съгласи с пълното му премахване по това време, а вместо това гласува за конституционно съвместима реформа, която ще продължи да облага частните активи, като същевременно ще освободи само бизнес активите на корпорациите. Членът на парламента от социалдемократите по това време, Барбара Хендрикс, по-късно потвърди в интервю, че съществува напълно изготвен законопроект за конституционно съвместим данък върху богатството, но той беше блокиран в Бундесрата (Федералния съвет) от управляващата коалиция на ХДС/ХСС и Свободната демократична партия.

Истинската странност се крие във факта, че законът за данъка върху богатството формално остава в сила и до днес, но просто не се прилага от 1997 г. насам, защото конституционно изискваната преоценка на данъчната основа никога не е била извършена. Тази ситуация, която правните експерти описват като просто спиране, а не като отмяна, е струвала на германската държава стотици милиарди евро данъчни приходи през последните три десетилетия, според изчисления на икономически изследователски институти. Въпреки че Социалдемократическата партия многократно е призовавала за повторно въвеждане на данък върху богатството през следващите десетилетия, тя никога не е правила сериозен опит да приложи това искане чрез законодателство по време на различните си участия в управлението (включително с ХДС/ХСС) от 1998 г. насам.

Други малко известни политически куриози на социалдемокрацията

Освен данъчното облагане на пенсиите и данъка върху богатството, в историята на Социалдемократическата партия има множество други епизоди, които са едва известни на широката общественост, въпреки че са имали значителни политически и икономически последици.

Въвеждането на т. нар. стълбище на Рийстер като част от пенсионната реформа от 2001 г. гарантира, че т. нар. компонент за пенсионни спестявания във формулата за коригиране на пенсиите се увеличава с годишни стъпки от 0,5 процентни пункта от 2002 г. до 2012 г., достигайки в крайна сметка 4,0%. Това на практика означава допълнително, едва забележимо забавяне на всички увеличения на пенсиите за цяло десетилетие, независимо дали въпросните пенсионери изобщо са получавали частна пенсия по Рийстер.

Заслужава да се отбележи също, че разширяването на временната работа, подкрепено от Социалдемократическата партия като част от реформите на Харц, позволи неограниченото използване на временни работници в компаниите – либерализация, която исторически не би се очаквала от традиционно ориентирана към служителите партия и която беше ограничена отново едва много години по-късно чрез законоустановени максимални периоди на назначение.

Малко известно е също, че в хода на пенсионната реформа от 2007 г. социалдемократите (СДП) се съгласиха за постепенното увеличаване на стандартната възраст за пенсиониране от 65 на 67 години, въпреки че традиционната им платформа винаги се е застъпвала за укрепване, а не за ограничаване на законоустановената пенсия. Тази реформа, известна като „Пенсиониране на 67 години“, беше само частично променена много по-късно, позволявайки на тези с 45 години осигурителен стаж да се пенсионират без удръжки на 63-годишна възраст.

До голяма степен исторически е забравено и че в хода на т. нар. Закон за устойчивост от 2004 г., т. нар. фактор Рийстер също беше временно спрян през 2008 г. поради политически натиск, за да се даде възможност за по-високи корекции на пенсиите преди федералните избори през 2009 г. – процес, който по-късно беше критикуван от икономисти като класически пример за мотивирано от изборна тактика спиране на механизми за ограничаване на разходите, които всъщност бяха предназначени да траят дългосрочно.

Класификация и оценка на икономическата политика

От икономическа гледна точка, Законът за пенсионните доходи не може да се разглежда изолирано от Програма 2010. И двата набора от реформи следваха една и съща логика на фискалната политика: В светлината на демографските промени и нарастващото съотношение между пенсионери и осигурители, дългосрочната финансова жизнеспособност на системата за задължително пенсионно осигуряване трябваше да бъде гарантирана, без да се допуска неконтролируемо покачване на вноските за служителите и компаниите. Отложеното данъчно облагане осигурява на държавата допълнителен, демографски нарастващ източник на приходи, тъй като с всяко ново поколение пенсионери по-висок дял от пенсионните доходи става облагаем, докато същевременно разходите за пенсии се ограничават от фактори за устойчивост и пенсионната схема Riester.

От гледна точка на разпределителната политика, е важно да се отбележи, че тези мерки непропорционално натоварват пенсионерите със средни доходи, докато получателите на много ниски пенсии остават освободени от данъци благодарение на основните данъчни облекчения, а богатите се възползват от спирането на данъка върху богатството и относително умерените ставки на данъка върху капиталовите печалби. Тази ситуация повдига фундаменталния въпрос за степента, до която партия със социалдемократическа платформа, чрез собствените си политики за реформи, е допринесла за изместване на данъчната тежест от богатите слоеве на населението към широката средна класа на пенсионерите. Забавеното, но по същество непроменено, продължаване на отложеното данъчно облагане на пенсиите от следващите правителства също показва, че това не е краткосрочно, изключително решение, а по-скоро структурен фискален механизъм, действащ в продължение на десетилетия, чието пълно въздействие много граждани ще усетят едва при собственото си пенсиониране.

Комбинацията от постепенно увеличаващо се данъчно облагане на пенсиите, ограничени корекции на пенсиите и данък върху богатството, който е спрян от 1997 г., формира една последователна картина, но рядко обсъждана в цялост в публичния дебат, на стратегия за фискална политика, която е била следвана въпреки политическите разделения и чиито корени се крият предимно в периода на червено-зеленото правителство от 1998 до 2005 г.