قاعدة افتراض 30 كيلوواط ذروة – معدل الضريبة مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% على الأنظمة الشمسية – خيار خصم ضريبة المدخلات للأنظمة الشمسية

التقدم الحالي في العملية التشريعية الفيدرالية

ذو صلة بهذا الموضوع:

قانون الضرائب السنوي لعام 2022 للطاقة الشمسية/الكهروضوئية: 0% - ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر بالمائة، معدل الضريبة الصفرية لأنظمة الطاقة الشمسية قادم!

إعفاء ضريبي: وافق البرلمان الألماني (البوندستاغ) على زيادة الضرائب المخصصة لتوسيع نطاق الطاقة الشمسية!

ذو صلة بهذا الموضوع:

تخفيف الضرائب لأنظمة الطاقة الشمسية – إعفاء ضريبي: تم إقرار زيادة الضرائب لتوسيع نطاق الطاقة الشمسية من قبل البرلمان الألماني (البوندستاغ)!

أهم ميزة تسويقية لشركات تركيب أنظمة الطاقة الشمسية: لا مزيد من الضرائب على أنظمة الطاقة الشمسية

ذو صلة بهذا الموضوع:

الطاقة الشمسية: أنظمة الخلايا الكهروضوئية أرخص في عام 2023 – لا مزيد من الضرائب على شراء وتشغيل أنظمة الطاقة الشمسية الصغيرة

يختلف "معدل الضريبة 0%" عن الإعفاء الضريبي في أن المورد لا يفرض ضريبة القيمة المضافة على المقابل لخدمته (مثل البيع)، ولكنه يستطيع المطالبة بخصم كامل لضريبة المدخلات لجميع خدمات المدخلات (مثل المشتريات) المتعلقة بخدمته.

لا ينطبق معدل الصفر إلا على الخدمات المقدمة للمشغلين أو العملاء النهائيين

العميل النهائي = العميل الذي يُقصد به المنتج أو الخدمة في نهاية المطاف، ويسمى أيضاً المستهلك.

لا يسري تخفيض معدل الضريبة إلى 0% إلا على الخدمات المقدمة لمشغل نظام الطاقة الشمسية الكهروضوئية (عادةً المستهلك النهائي أو الأسرة الخاصة). أما عمليات التسليم من المصنعين أو تجار الجملة أو تجار التجزئة إلى الأفراد والشركات غير المشغلة لنظام الطاقة الشمسية الكهروضوئية، فتبقى خاضعة لمعدل الضريبة القياسي.

يقتصر تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0% على الخدمات التالية (وفقًا للمادة 12 الفقرة 3 من قانون ضريبة القيمة المضافة):

• تسليم الألواح الشمسية، بما في ذلك جميع المكونات اللازمة لتشغيل نظام الطاقة الشمسية، بالإضافة إلى أنظمة تخزين الطاقة، إلى مشغل نظام الطاقة الشمسية. ينطبق هذا في حال تركيب نظام الطاقة الشمسية على أو بالقرب من المساكن الخاصة، أو الشقق، أو المباني العامة أو غيرها من المباني المستخدمة في أنشطة تخدم الصالح العام.
• الاستحواذ داخل الاتحاد الأوروبي على السلع المؤهلة.
• استيراد الأجزاء المؤهلة.
• تركيب المرافق المدعومة وأنظمة تخزين الكهرباء.

معدل الضريبة 19%: مثال تطبيقي للشركات

شراء وحدة طاقة شمسية من تاجر جملة. سعر الوحدة الشمسية الصافي لدى تاجر الجملة ١٢٠ يورو. (إجمالي قيمة الفاتورة من تاجر الجملة = ١٢٠ يورو + ٢٢.٨٠ يورو / ١٩٪ ضريبة القيمة المضافة)

وينتج عن ذلك ضريبة مدخلات (19٪) قدرها 22.80 يورو (من سعر الشراء البالغ 120 يورو) لبائع التجزئة المشتري.

يبيع بائع التجزئة الآن وحدة الطاقة الشمسية للمستهلك النهائي بسعر 160 يورو صافي، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة 19%. ويبلغ إجمالي السعر 190.40 يورو (بما في ذلك 30.40 يورو من ضريبة القيمة المضافة بنسبة 19%).

وبالتالي، يتم ذكر ضريبة المبيعات في الفاتورة التي تصدر عند إتمام عملية البيع أو الخدمة، بينما يتم تدوين ضريبة المدخلات في فاتورة الشراء.

وبالتالي يتحمل بائع التجزئة التزامًا ضريبيًا قدره 30.40 يورو مطروحًا منه ضريبة المدخلات البالغة 22.80 يورو التي تم دفعها مسبقًا لتاجر الجملة.

وهذا يترك ديناً ضريبياً متبقياً قدره 7.60 يورو.

يجب الإبلاغ عن ذلك إلى مكتب الضرائب في إقرار ضريبة القيمة المضافة التالي، والذي ستقوم السلطات الضريبية بتحصيله بعد ذلك.

معدل ضريبة 0%: مثال تطبيقي للشركات

شراء وحدة طاقة شمسية من تاجر جملة. سعر الوحدة الشمسية الصافي 120 يورو بسعر الجملة.

وينتج عن ذلك ضريبة مدخلات (19٪) قدرها 22.80 يورو (من سعر الشراء البالغ 120 يورو) لبائع التجزئة المشتري.

يبيع المتجر الآن وحدة الطاقة الشمسية للمستهلك النهائي بسعر 160 يورو، مع مراعاة قاعدة افتراض قدرة 30 كيلوواط ذروة. وبالتالي، لن يتحمل المستهلك أي ضرائب إضافية. ضريبة القيمة المضافة 0% و0 يورو.

تُعرف ضريبة المبيعات بضريبة الاستهلاك، وتُسمى أيضاً "ضريبة القيمة المضافة".

يحق لبائع التجزئة الآن استرداد ضريبة القيمة المضافة، والتي تم دفعها سابقًا لتاجر الجملة.

يمكن استرداد ضريبة المدخلات البالغة 22.80 يورو التي تم دفعها بالفعل لتاجر الجملة من مكتب الضرائب عبر إقرار ضريبة القيمة المضافة التالي.

يُطلب من العديد من الشركات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الأولية شهريًا أو ربع سنويًا، وذلك من بين أمور أخرى، للإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المتكبدة بالفعل ودفعها إلى مصلحة الضرائب، أو لاستردادها في حالة وجود فائض في ضريبة القيمة المضافة. وفي الإقرار النهائي لضريبة القيمة المضافة في نهاية السنة التقويمية، أو في حال تقصيرها، تُقيد المدفوعات المسبقة لضريبة القيمة المضافة.

المعنى والغرض

ضريبة القيمة المضافة ضريبة سنوية. يُقلل تقديم الإقرارات الضريبية الأولية من مخاطر التخلف عن السداد بالنسبة للحكومة، ويُوفر لها ميزة في الفائدة. كما يُتيح للشركات توزيع عبء ضريبة القيمة المضافة بشكل أكثر توازناً على مدار العام، وبالتالي تجنب صعوبات السداد في بداية العام التالي. في المقابل، تستفيد الشركات من ميزة الفائدة عند استرداد ضريبة القيمة المضافة.

الفترة الزمنية، الموعد النهائي، وتمديد المواعيد النهائية

تُحدد فترة تقديم الإقرارات الضريبية الأولية لضريبة القيمة المضافة عادةً بناءً على قيمة الضريبة المستحقة في السنة السابقة. وتُحدد مصلحة الضرائب الالتزام بتقديم الإقرارات، وفي حال تغيير هذه الفترة، يتم إخطار صاحب العمل. وتكون فترة التقديم القياسية ربع سنوية. مع ذلك، إذا لم تتجاوز قيمة الضريبة المستحقة في السنة السابقة 1000 يورو، يجوز لمصلحة الضرائب إعفاء صاحب العمل من الالتزام بتقديم الإقرارات الأولية ودفع الدفعات المقدمة للسنة التالية. أما إذا تجاوزت قيمة الضريبة المستحقة في السنة السابقة 7500 يورو، فيجب تقديم الإقرارات الأولية شهريًا في السنة التالية. ويتعين على الشركات حديثة التأسيس تقديم إقرارات أولية شهرية خلال السنتين الأوليين (المادة 18، ​​الفقرة 2 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني).

إذا تجاوز إجمالي الفائض من المبالغ المستردة 7500 يورو، يجوز لصاحب العمل تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية الأولية طوعاً. وباستثناء هذا البند، لا يجوز اختيار فترة تقديم الإقرار بحرية (المادة 18 الفقرة 2أ من قانون ضريبة القيمة المضافة).

يجب تقديم الإقرار الضريبي الأولي إلى مكتب الضرائب المسؤول في موعد أقصاه اليوم العاشر بعد انتهاء فترة الإقرار الضريبي الأولي.

يمكن منح تمديد دائم للموعد النهائي بناءً على طلب، مما يمدد الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي الأولي لضريبة القيمة المضافة لمدة شهر واحد (المادة 46 من قانون ضريبة القيمة المضافة). ولا يُشترط تقديم أي مبرر لطلب التمديد الدائم.

بالنسبة لمتطلبات تقديم الإقرارات الشهرية ومواعيد التقديم الممتدة، يُستحق دفع مقدم خاص سنوي يعادل 1/11 من إجمالي الدفعات المقدمة من العام السابق. بالنسبة للشركات حديثة التأسيس، يُحتسب هذا المقدم الخاص بناءً على المبيعات المتوقعة في سنة التأسيس، وفي السنة التالية، بناءً على إجمالي مبيعات العام السابق المتوقعة حتى نهاية السنة التقويمية (المادة 47). يُخصم هذا المقدم الخاص من الضريبة المستحقة عن فترة تقديم الإقرارات في ديسمبر. لا يُشترط دفع مقدم خاص لمتطلبات تقديم الإقرارات ربع السنوية.

خصائص الإبلاغ وشكل الإرسال

يجب على دافع الضريبة حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو استردادها بنفسه (التقييم الذاتي)، والإفصاح عنها في إقرار ضريبي أولي، وتقديمه إلى مصلحة الضرائب، وسداد أي ضريبة مستحقة في الوقت المحدد. ولأن الضريبة تُحسب ذاتيًا، فإن ضريبة القيمة المضافة تُعتبر ضريبة تقييم ذاتي (المادة 150، الفقرة 1، البند 3 من قانون الضرائب). وبالتالي، فهي في جوهرها ضريبة تقييم ذاتي. ويُعد تقديم الإقرار الضريبي الأولي بمثابة تقييم ضريبي قابل للمراجعة (المادة 168، البند 1 من قانون الضرائب). وإذا أسفر الإقرار الضريبي عن استرداد أو تخفيض الضريبة المستحقة، فإنه لا يُعتبر تقييمًا ضريبيًا إلا بعد موافقة مصلحة الضرائب المختصة (المادة 168، البند 2 من قانون الضرائب).

حتى عام ٢٠٠٤، كان يتم تقديم البيانات باستخدام نموذج ورقي أو إلكترونيًا بشكل اختياري. ومنذ عام ٢٠٠٥، أصبح تقديم الإقرارات الضريبية المسبقة إلزاميًا عبر الإنترنت من خلال نظام ELSTER. ويمكن القيام بذلك إما مباشرةً عبر بوابة ELSTER أو باستخدام برامج خارجية. وكان الإرسال الإلكتروني متاحًا قبل سنوات من تطبيق نظام ELSTER، وذلك استنادًا إلى "مرسوم تقديم الإقرارات الضريبية على وسائط تخزين البيانات المقروءة آليًا ونقل البيانات عن بُعد" (مرسوم نقل بيانات الإقرارات الضريبية - StADÜV الصادر في ٢١ أكتوبر ١٩٩٨).

منذ 1 يناير 2013، أصبح من الضروري التحقق من صحة الإرسال الإلكتروني.

إذا لم يكن هناك إمكانية لتقديم الإقرار الضريبي إلكترونياً، فلا يزال من الممكن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الأولي في شكل ورقي في ظل ظروف معينة (حالة المشقة).

وفقًا لـ DIHK (رابطة غرف الصناعة والتجارة الألمانية)، سيتعين على موردي ومركبي أنظمة الطاقة الشمسية الكهروضوئية في المستقبل التمييز بين الأنظمة الصغيرة التي ينطبق عليها معدل الضريبة الصفرية وتلك التي لا ينطبق عليها.

بسبب قاعدة افتراض قدرة النظام على تحمل 30 كيلوواط ذروة، لا يحتاج موردو ومركبو أنظمة الطاقة الشمسية الكهروضوئية عادةً إلى الاستفسار من المشتري عن الاستخدام المقصود للمبنى. ومع ذلك، يلزم تقديم وثائق تؤكد أن قدرة النظام المعني أقل من 30 كيلوواط ذروة.

لم يتضح بعد ما إذا كانت ملاحظة بسيطة على الفاتورة كافية للإشارة إلى أن عملية الشراء مخصصة لنظام أقل من 30 كيلوواط ذروة.

كل شيء من مصدر واحد، مصمم خصيصًا لحلول الطاقة الشمسية لمواقف السيارات الكبيرة. أعد تمويل أو عوض تكاليفك المستقبلية من خلال توليد الكهرباء بنفسك.

تجدون النصائح والحلول هنا 👈🏻

نحن شركة محلية! نقدم خدمات الاستشارة والتخطيط والتركيب. لدينا حلول شمسية جذابة تناسب احتياجاتك، بدءًا من سطح منزلك وفنائك وصولًا إلى موقف سيارتك

تواصل معنا 👈🏻

نقدم خدمات الاستشارة والتخطيط، بما في ذلك تقدير تكلفة غير ملزم. نربطكم بشركاء أقوياء في مجال الطاقة الشمسية الكهروضوئية.

تجدون النصائح والحلول هنا 👈🏻