الدولة المتضخمة: سنستمر على هذا المنوال بسعادة – لماذا تعاني ألمانيا من مشكلة في الإنفاق، وليس مشكلة في الإيرادات؟

إنفاق 65 مليار يورو على البيروقراطية: كيف يشلّ الجهاز الحكومي المتضخم ألمانيا

تزداد تكلفة الدولة بشكل متزايد: لماذا يتم تجاهل أهم وعد بتوفير المال؟

تجمع ألمانيا ضرائب أكثر من أي وقت مضى في تاريخ جمهورية ألمانيا الاتحادية، ومع ذلك يستمر جبل الديون في التزايد بلا هوادة. يكشف تحليل دقيق للميزانية الاتحادية عن مشكلة هيكلية خطيرة: فبينما يطالب السياسيون المواطنين والشركات بالتقشف، تُبقي الدولة نفسها على جهاز إداري متضخم بشكل غير مسبوق. وعلى عكس الوعود الواضحة في اتفاقية الائتلاف بخفض النفقات الإدارية المادية بشكل جذري، تستمر تكاليف احتياجات الوزارات نفسها في الارتفاع بشكل هائل. ديون قياسية، وتكاليف بيروقراطية متصاعدة تصل إلى مليارات، وسياسة رقمنة تخلق وظائف جديدة أكثر مما تلغي، كل ذلك يرسم صورة لنظام منفصل عن الواقع المالي. تحلل المقالة التالية لماذا لا تعاني ألمانيا من مشكلة في الإيرادات، بل من مشكلة إنفاق خطيرة، ولماذا يجب أن تبدأ الإصلاحات الهيكلية الحقيقية من الدولة نفسها لاستعادة ثقة دافعي الضرائب.

ذو صلة بهذا الموضوع:

• ارتفاع تكاليف الإدارة بشكلٍ هائل: محكمة المدققين تدق ناقوس الخطر – كيف تُهدر وكالة التوظيف الفيدرالية مليارات الدولارات تحت إدارة أندريا ناليس

الوعود والواقع عالمان مختلفان تماماً

ديون قياسية بدلاً من التقشف: لماذا تقوم الدولة بتضييق أحزمتها على حساب مواطنيها فقط

تتسم اتفاقيات الائتلاف في ألمانيا بصفة غريبة: تُوقع بحماس شديد ثم تُتجاهل باستمرار مثير للدهشة. وحكومة الائتلاف الأسود-الأحمر، التي أبرمت اتفاقيتها بعنوان "المسؤولية تجاه ألمانيا" في أبريل 2025، ليست استثناءً. فهي تتضمن التزامًا واضحًا يصعب صياغته بشكل أكثر غموضًا: "خفض جميع النفقات الإدارية المادية في جميع بنود الميزانية (باستثناء أجهزة الأمن) بهدف خفضها بنسبة 10% بحلول عام 2029". وهو التزام من شأنه أن يُلزم الوزارات بإعادة النظر بجدية في ميزانياتها. لكن أي شخص مطلع على الأرقام الحالية الصادرة عن وزارة المالية الاتحادية سيدرك أن الواقع مختلف تمامًا.

في الأشهر الأربعة الأولى من عام 2026 وحدها، تجاوزت النفقات الإدارية للحكومة الفيدرالية ما يقارب 1.1 مليار يورو مقارنةً بالفترة نفسها من العام السابق. وقد رُصد حوالي 29 مليار يورو لهذا البند من النفقات للعام 2026 بأكمله. وبالمقارنة، بلغت النفقات الإدارية في السنة المالية 2025 ما يقارب 24 مليار يورو. أي شخص يقارن الحسابات السياسية لوعود الائتلاف بالنفقات الفعلية سيجد تباينًا كبيرًا.

عندما تبقى سياسات التقشف حبراً على ورق

بالتدقيق، تبين أن وعد الائتلاف كان طموحًا منذ البداية، ولكنه لم يكن بعيد المنال. فخفض الإنفاق الإداري بنسبة عشرة بالمئة بحلول عام ٢٠٢٩ كان سيوفر مليارات اليورو، نظرًا للنفقات السنوية الضخمة. وكان الهدف من ذلك إما إفادة المواطنين من خلال خفض الضرائب، أو صناديق الضمان الاجتماعي من خلال تقليل التكاليف، أو الميزانية العامة من خلال تحسين ترشيد الإنفاق. ولكن، يحدث العكس تمامًا: فالإنفاق الحكومي الفيدرالي نفسه في ازدياد.

بحسب اللوائح المالية، تشمل النفقات الإدارية تكاليف رحلات العمل، وتجهيزات المكاتب وإدارة المباني، وأساطيل المركبات، وعقود الاستشاريين الخارجيين، وغيرها من النفقات العينية للعمليات اليومية. ولا يشمل ذلك إعانات الشركات أو المزايا الاجتماعية للمواطنين، بل تشغيل أجهزة الدولة لمصلحتها الخاصة. إن حقيقة ارتفاع هذه النفقات بشكلٍ كبير في الأشهر الأولى من الحكومة الجديدة، رغم الالتزام الصريح بالترشيد في اتفاقية الائتلاف، ليس مجرد مشكلة مالية بسيطة، بل هو دليل قاطع على التقصير.

لخّص راينر هولزناغل، رئيس اتحاد دافعي الضرائب الألمان، المشكلة في جملةٍ جوهرية: ألمانيا لا تعاني من مشكلة في الإيرادات، بل من مشكلة في الإنفاق. في الواقع، تجمع الدولة حاليًا ضرائب أكثر من أي وقت مضى في تاريخ جمهورية ألمانيا الاتحادية. ومع ذلك، فإن الدين الوطني لا يتناقص، بل يتزايد.

ميزانية اتحادية لا مثيل لها

تتوقع الميزانية الفيدرالية لعام 2026 نفقات إجمالية قدرها 524.54 مليار يورو، وقد أقرها البرلمان الألماني (البوندستاغ) في نهاية نوفمبر 2025. ويمثل هذا زيادة بأكثر من 20 مليار يورو مقارنةً بنفقات عام 2025، التي بلغت حوالي 502.55 مليار يورو. ويبلغ صافي الاقتراض ما يقارب 98 مليار يورو. ويُعدّ هذا الدين الجديد ثاني أعلى دين في تاريخ جمهورية ألمانيا الاتحادية.

بالنسبة للحكومة الألمانية، تحمل هذه الميزانية شعار "استثمارات للمستقبل". وبالفعل، خُصص حوالي 58 مليار يورو كنفقات استثمارية. مع ذلك، فإن جزءًا كبيرًا من الإنفاق المتزايد مُوجه نحو الاستهلاك، أي أنه يُضاف إلى التكاليف الجارية وليس إلى بناء رأس مال مستدام. وقد عبّر هولزناغل عن ذلك بوضوح في انتقاده لمشروع الميزانية قائلاً: "يتم توفير المزيد من الأموال في كل مكان، ولكن لا تُحقق أي وفورات. لقد لجأت الحكومة ببساطة إلى الاقتراض لمواجهة ضغوط خفض الإنفاق"

إضافةً إلى ذلك، توجد ما يُسمى بالصناديق خارج الميزانية، والتي تُجمع فيها الديون لتمويل البنية التحتية وحماية المناخ والدفاع خارج نطاق الميزانية الأساسية. تُموَّل هذه الصناديق الخاصة أيضًا عن طريق القروض، ويبلغ إجمالي ديونها، وفقًا لحسابات اتحاد دافعي الضرائب الألمان، مستوىً قياسيًا جديدًا: من حوالي 2800 يورو من الديون الجديدة في الثانية إلى زيادة متوقعة تتجاوز 5000 يورو في الثانية. ووفقًا للخطط متوسطة الأجل، من المتوقع أن يرتفع الإنفاق الفيدرالي إلى 625 مليار يورو بحلول عام 2030، ما يُمثل زيادة بنسبة 90% مقارنةً بعام 2019.

أكبر إدارة اتحادية في تاريخ الجمهورية

وراء ارتفاع التكاليف الإدارية تكمن مشكلة هيكلية عجزت الالتزامات السياسية حتى الآن عن حلها: فقد بلغ حجم الإدارة الفيدرالية مستوى قياسياً من حيث المناصب والموظفين. ففي عام 2024، توقعت الميزانية الفيدرالية وجود ما يقارب 300 ألف وظيفة في الإدارة الفيدرالية. وفي عام 2021، انخفض هذا العدد بأكثر من 8700 وظيفة. ومنذ عام 2015، حين بلغ العدد 249 ألفاً، ازداد حجم الإدارة الفيدرالية بنحو 50 ألف وظيفة.

في تقرير صدر عام 2025، وثّقت المحكمة الفيدرالية للمراجعين وضعًا عبثيًا: فبالرغم من تزايد عدد الوظائف الجديدة، تبقى نسبة ثابتة تتجاوز عشرة بالمئة شاغرة بشكل دائم. ومؤخرًا، تم الإعلان عن أكثر من 30 ألف وظيفة شاغرة في الإدارة الفيدرالية. ولم يتقلص ما يُسمى بـ"فجوة الوظائف"، أي الفرق بين الوظائف المُعلَن عنها والوظائف المشغولة، على الرغم من النقص المزمن في العمالة الماهرة؛ بل اتسعت في عدد متزايد من الوكالات الحكومية. وتعتبر المحكمة الفيدرالية للمراجعين هذه الممارسة مشكوكًا فيها من منظور السياسة المالية: إذ تستمر الوظائف الجديدة في الظهور حتى في ظل عدم القدرة على شغل الوظائف القائمة.

علاوة على ذلك، في مايو 2025، رصدت المحكمة الاتحادية للمراجعين مشكلة أخرى تتعلق بالكفاءة: إذ تقوم الوزارات والمكتب الاتحادي أحيانًا بتخصيص أكثر من ثلث موظفيها لمهام الخدمات الداخلية، كإعداد الميزانية وشؤون الموظفين والتنظيم، دون تبرير هذه الممارسة بتحليل احتياجات الموظفين. في بعض الوزارات الاتحادية، يعني هذا أن أكثر من ثلث الموظفين غير متاحين لأداء المهام الوزارية الأساسية. يُعدّ هذا تخصيصًا للموارد غير مقبول في أي شركة من شركات القطاع الخاص.

نسبة الإنفاق الحكومي كمقياس حرارة لنظام مُفرط الحرارة

نسبة الإنفاق الحكومي، أو حصة الإنفاق الحكومي من الناتج المحلي الإجمالي، هي مقياس يُناقش على نطاق واسع للعلاقة بين النشاط الحكومي والناتج الاقتصادي الإجمالي. في ألمانيا، بلغت هذه النسبة 50.3% في عام 2025. وفي عامي 2020 و2021، ارتفعت فوق 50% نتيجةً لجائحة كوفيد-19، ثم تعافت لفترة وجيزة قبل أن تتجاوز هذا الحد مجددًا في عام 2025. ومن المتوقع انخفاض طفيف في عام 2026، لكن المستوى الهيكلي سيظل مرتفعًا.

إن نسبة الإنفاق الحكومي التي تتجاوز 50% تعني أن أكثر من نصف الناتج الاقتصادي الإجمالي للبلاد يمر عبر الحكومة أو يعتمد على قراراتها. وهذا ليس مؤشراً على قوة الاقتصاد، بل هو إشارة إلى الإحلال التدريجي للإنفاق العام محل النشاط الخاص. وقد بلغت نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي، أي حصة الضرائب ومساهمات الضمان الاجتماعي في الناتج المحلي الإجمالي، مستوى قياسياً بلغ 41.5% في عام 2025. ويمثل هذا عبئاً ثقيلاً على الموظفين والشركات، يُعد من بين الأعلى عالمياً وفقاً للمعايير الدولية.

تكلفة البيروقراطية: 65 مليار يورو وأكثر

إضافةً إلى التكاليف الإدارية المباشرة التي تتكبدها الحكومة الفيدرالية، تُكبّد اللوائح الحكومية القطاع الخاص تكاليف باهظة. ووفقًا لحسابات المجلس الوطني للرقابة التنظيمية، تصل التكاليف البيروقراطية للشركات في ألمانيا إلى حوالي 65 مليار يورو سنويًا. ويشمل هذا الرقم التكاليف الناجمة عن اللوائح الفيدرالية فقط، ولا يتضمن إلا جزءًا من متطلبات القانون الأوروبي. وفي مطلع عام 2025، سجل المكتب الفيدرالي للإحصاء 12,390 التزامًا بتقديم التقارير إلى الجهات الحكومية.

قدّر معهد إيفو أن التكاليف الاقتصادية الإجمالية للبيروقراطية في ألمانيا أعلى بكثير: فبسبب التنظيم المفرط، تخسر ألمانيا ما يصل إلى 146 مليار يورو من الناتج الاقتصادي سنويًا. إن إمكانية تحسين رقمنة الإدارة العامة وحدها هائلة: فلو وصلت ألمانيا إلى مستوى رقمنة مماثل لما هو عليه في الدنمارك، لارتفع ناتجها الاقتصادي السنوي بمقدار 96 مليار يورو. تُظهر هذه الأرقام بوضوح لماذا لا يُعدّ تقليص البيروقراطية مهمة هامشية، بل مشروعًا أساسيًا للنمو.

خبرتنا في الاتحاد الأوروبي وألمانيا في مجال تطوير الأعمال والمبيعات والتسويق - الصورة: Xpert.Digital

مجالات التركيز الصناعية: الأعمال التجارية بين الشركات، والتحول الرقمي (من الذكاء الاصطناعي إلى الواقع الممتد)، والهندسة الميكانيكية، والخدمات اللوجستية، والطاقات المتجددة، والصناعة

للمزيد من المعلومات، انقر هنا:

• مركز أعمال الخبراء

مركز متخصص يقدم رؤى وخبرات:

• منصة معرفية تغطي الاقتصادات العالمية والإقليمية والابتكار والاتجاهات الخاصة بكل صناعة
• مجموعة من التحليلات والرؤى والمعلومات الأساسية من مجالات تركيزنا الرئيسية
• مكانٌ للخبرة والمعلومات حول التطورات الحالية في مجال الأعمال والتكنولوجيا
• مركز للشركات التي تسعى للحصول على معلومات حول الأسواق والتحول الرقمي والابتكارات الصناعية

التحول الرقمي كفرصة غير مفهومة لتوفير التكاليف

إن طريقة تعامل الإدارة الألمانية مع التحول الرقمي تُعدّ مؤشراً واضحاً على مشاكلها الهيكلية. فبينما يُروّج معظم الفاعلين السياسيين للتحول الرقمي كحلٍّ سحري، يُظهر الواقع صورةً مختلفة: ففي الإدارة الفيدرالية، لم يُؤدِّ التحول الرقمي حتى الآن إلى تسريح العمال، بل إلى خلق فرص عمل. فقد تمّ إدخال أنظمة تكنولوجيا معلومات جديدة، لكن لم يتمّ تقليص عدد العاملين بما يتناسب معها. والنتيجة هي تحديث تراكمي، حيث تُشغَّل العمليات التناظرية القديمة والبنية التحتية الرقمية الجديدة بالتوازي.

أفاد معهد فودافون للمجتمع والاتصالات في تقرير له أن التطبيق المتسق للحلول الرقمية في الإدارة العامة كفيل بتعويض النقص في عدد موظفي القطاع العام، والذي قد يصل إلى 350 ألف موظف بحلول عام 2035. ويعمل حاليًا حوالي 5.4 مليون شخص في القطاع العام في ألمانيا. ومن شأن التحول الرقمي المتسق وحده أن يوفر 46 مليون ساعة عمل سنويًا. مع ذلك، وكما هو الحال في قطاع الرعاية الصحية، لا تزال المعلومات نفسها تُسجل ثلاث مرات على الورق في العديد من الوحدات الإدارية قبل إدخالها في النظام. (ملاحظة: تم تبسيط النص قليلًا بالإشارة إلى مثال المستشفى غير الموجود)

تكمن المشكلة الأساسية في بنيتها: فالأنظمة البيروقراطية تفتقر إلى آلية تحفيزية لرفع الكفاءة. إذ يزداد حجم ميزانية الوكالة مع ازدياد عدد موظفيها، وترتفع مكانة رئيس القسم مع ازدياد حجم وحدته التنظيمية. ولا تُكافأ وفورات التكاليف، بل تؤدي إلى تخفيضات في السنة المالية التالية. لذا، لا يُستخدم التحول الرقمي كأداة لتبسيط الإجراءات، بل كذريعة للحصول على المزيد من الموارد.

ذو صلة بهذا الموضوع:

• نقص المعرفة في مجال التحول الرقمي: الشركات الناشئة وموجهوها يقعون في فخ التحول الرقمي

الولايات الألمانية: 16 عالماً موازياً من عدم الكفاءة الإدارية

لا يقتصر النقد الموجه للهياكل الإدارية غير الفعالة على الحكومة الفيدرالية فحسب، بل يشمل النظام الفيدرالي برمته. فكل ولاية من الولايات الفيدرالية الست عشرة تدير وزاراتها وبنيتها التحتية لتكنولوجيا المعلومات وإجراءاتها الإدارية الخاصة، والتي تختلف في عناصرها الأساسية. ويؤدي هذا إلى تضاعف التكاليف التي كان من الممكن تجنبها في نظام موحد. إذ تُطوَّر أنظمة البرمجيات وتُشترى وتُصان ست عشرة مرة، على الرغم من أن وجود منصة مشتركة للمهام القياسية، مثل تسجيل المركبات أو إعادة تسجيلها أو إجراءات تقديم الطلبات، سيكون أكثر كفاءة بكثير.

قد تبدو فكرة إنشاء ثلاث أو أربع وحدات موحدة من ست عشرة إدارة حكومية ضربًا من الخيال للبعض. لكنها في الواقع ممارسة سليمة، لا يعيقها سوى المصالح السياسية الراسخة. هناك مفاهيم مثل: بطاقة هوية ضريبية موحدة كأساس للتحقق من الهوية في جميع التعاملات مع السلطات، وبطاقة متعددة الوظائف للرعاية الصحية والهوية الشخصية والتواصل الرسمي، وسجل بيانات واحد لكل مواطن بدلًا من عشرة نماذج لنفس الغرض. لكن نادرًا ما تُطبّق هذه المفاهيم لأن تطبيقها يتطلب وظائف تشغلها حاليًا ولايات وميزانيات.

معيار القطاع الخاص وسبب وجوب تطبيقه على الدولة

إن شركة صناعية، رغم ارتفاع إيراداتها، تتكبد ديونًا متزايدة باستمرار، وتسمح لتكاليفها التشغيلية بالنمو دون رادع، وتفشل في الوقت نفسه في الوفاء بوعودها المتعلقة بالكفاءة لمالكيها، ستواجه سريعًا عقوبات من المستثمرين. ستخفض وكالات التصنيف الائتماني تصنيفها الائتماني، وسيطالب الدائنون بأسعار فائدة أعلى، وسيشكك المساهمون في الإدارة. أما الهيئات الحكومية فلا تخضع لهذا الضغط. فمالك الدولة، أي دافع الضرائب، لا يملك وسيلة مباشرة لمعاقبتها بين الانتخابات. هذه المشكلة الرقابية جوهرية.

في حين يتعين على دور رعاية المسنين تبرير كل طلب توظيف، وتُجري المستشفيات إصلاحات جذرية في هياكلها تحت ضغط التكاليف، وتُدقّق الشركات المتوسطة الحجم في كل يورو مرتين في ظل ارتفاع تكاليف العمالة وتقلص هوامش الربح، فإن معيارًا مختلفًا يُطبق على المؤسسات العامة. ينمو القطاع العام حجمًا على الرغم من هذه الحصانة الهيكلية ضد ضغوط السوق، أو ربما بسببها. فقد ارتفعت نفقات الموظفين الفيدراليين إلى أكثر من 43 مليار يورو سنويًا في السنوات العشر الماضية، أي ما يقارب ضعفها.

إن حقيقة أن الائتلاف، في هذا السياق تحديداً، وعد بخفض الإنفاق الإداري بنسبة عشرة بالمئة بحلول عام ٢٠٢٩ في اتفاقه الائتلافي، بينما تثبت أرقام الأشهر الأولى من الميزانية عكس ذلك، ليست مشكلة فنية تتعلق بالميزانية، بل هي مشكلة مصداقية ذات أهمية سياسية جوهرية.

تتحمل البنية التحتية للرعاية الصحية والاجتماعية العبء الأكبر من التكاليف

إنّ العواقب المباشرة لتضخم الإنفاق الحكومي دون اتخاذ تدابير مقابلة لخفض التكاليف تُلحق أشدّ الضرر بمن يعتمدون على إعانات الدولة. وتعاني صناديق الضمان الاجتماعي من عجز هيكلي. ولم يُنفّذ التمويل المخصص لبرامج الدراسات العليا في العلاج النفسي، والذي وُعد به في اتفاق الائتلاف. ولا يستطيع خريجو الماجستير في العلاج النفسي بدء تدريبهم للدراسات العليا بسبب نقص التمويل اللازم. ويتفاقم النقص في خدمات العلاج النفسي للأطفال والمراهقين، بينما يستمر الجهاز الإداري في تمويل نفسه.

هذا هو التناقض البنيوي للدولة المتضخمة: فكلما زاد إنفاقها على نفسها، قلّ ما يتبقى للخدمات التي وُجدت من أجلها. إن تحويل مليارات الدولارات من الاستثمارات الإنتاجية والرعاية الاجتماعية إلى التكاليف الإدارية والحفاظ على البيروقراطية هو قرار سياسي، حتى وإن لم يُعلن عنه على هذا النحو إلا نادرًا.

ما الذي تعنيه الإصلاحات الهيكلية الحقيقية؟

يتطلب إصلاح جاد للجهاز الحكومي الألماني أبعادًا متعددة تتجاوز بكثير مجرد خفض الإنفاق الإداري بنسبة عشرة بالمئة. أولًا، لا بد من مراجعة شاملة للمهام: ما هي الوظائف الحكومية الأساسية حقًا، وما هي الوظائف التي عفا عليها الزمن دون أي قيمة مضافة حالية؟ ثانيًا، يجب توحيد الهيكل الفيدرالي المزدوج للخدمات الإدارية الأساسية من خلال منصات تكنولوجيا معلومات مشتركة، ومجموعات بيانات موحدة، وواجهات مستخدم فعّالة. ثالثًا، تتطلب رقمنة الإدارة العامة أهدافًا حقيقية لخفض الوظائف، لا مجرد تحديثات إضافية بنفس عدد الموظفين.

رابعًا، ينبغي أن يكون المبدأ: لا تُستحدث وظائف جديدة إلا عند وجود حاجة مُثبتة، مع مراجعة القدرات الحالية في الوقت نفسه. وقد طالبت المحكمة الاتحادية للمراجعين بذلك صراحةً للوزارات الاتحادية. خامسًا، ثمة حاجة إلى قانون جاد للحد من البيروقراطية، قانون لا يقتصر على تخفيف الالتزامات القائمة بشكل طفيف، بل يشمل أيضًا مراجعة مجالات تنظيمية كاملة، وإلغائها عند الضرورة. ويهدف قانون تخفيف البيروقراطية الرابع إلى إعفاء الشركات من مليار يورو، في حين أن توجيه الاتحاد الأوروبي الجديد بشأن تقارير الاستدامة وحده سيُكبّدها تكاليف إضافية قدرها 1.3 مليار يورو. وهذا الفارق الصافي يُغني عن البيان.

استعادة الثقة تعني البدء بنفسك

يكمن السؤال السياسي الحقيقي وراء التكاليف الإدارية في مصداقية الدولة بصفتها أمينة على أموال دافعي الضرائب. فعندما تتوقع الحكومة الفيدرالية في الوقت نفسه توفيرًا من المواطنين والشركات، وتناقش أعباءً جديدة على مساهمات الضمان الاجتماعي والضرائب، وتتجاهل التزاماتها الائتلافية بخفض الإنفاق داخل إدارتها، تنشأ فجوة في الشرعية يصعب سدّها. والبند الذي يُستشهد به كثيرًا في اتفاقية الائتلاف بشأن الوفورات الإدارية واضح في صياغته ومتاح لعامة الناس. ويمكن قياس التناقض بين هذا البند والواقع المالي.

تجمع ألمانيا اليوم ضرائب أكثر من أي وقت مضى في تاريخها، حيث بلغ العبء الضريبي مستويات قياسية. وفي الوقت نفسه، يتزايد الدين العام، وتتوسع البيروقراطية، وترتفع التكاليف البيروقراطية للشركات. لا ترسم هذه العوامل الثلاثة صورة لدولة حديثة وكفؤة، بل لنظام، رغم إيراداته المرتفعة، عاجز عن إصلاح نفسه. باتت حسابات التوفير مطروحة للنقاش. والخطوة الأولى نحو خفض الميزانية ليست استهداف المواطنين، بل استهداف من يديرون الأموال.